Ревизия операций по расчетному счету. Цель – проверка дотоверности бух отч-ти по разделам с ДС (баланс, ф№4)

Цель – проверка дотоверности бух отч-ти по разделам с ДС (баланс, ф№4)

Ревизор просит у п/п реестр счетов- расчетных, валютных, депозитных-открытых в банках

Задачи:

1. проверка своевременности законности достоверности операций по счетам 51, 52, 55

2. првильность поступлений и списаний

3. контроль за использование ДС по целевому назначению

4. контроль за своевремен поступлением ДС постащикам, подрядчикам и т.п.

Источники ревизии:

1. Документы для открытия счетов (заявление, образцы печатей, подписей, свидетельства)

2. Выписка банка и оправдательные док-ты (платежные поручения, чек книжки, аккредитивы, векселя)

3. регистры синтетического учета по счетам 51, 52, 55

4. машинограммы по счетам

Приемы контроля:

- встречная проверка док-ов

-взаимный контроль операций –арифметическая и логическая проверка

- формальная проверка сплошным путем

Объекты контроля:

1. операции по переводу ДС с р/с на счета в банках

2. полнота отражения выручки поступившей на р/с

3. использование ДС

4. точность подсчета итоговых записей учета регистров

5. обоснованность корреспонденции счетов

6. целевое использование наличности

Этапы проведения ревизии:

1. Проверка сведений об открытых счетах. На основе этих счетов, указанных в налоговой отчетности, проверяют выписки банка и регистры учета по кажд счету.

2. проверка соответствия договора с банком о кассом обслуживании нормам ГК РФ. Проверка правильности расчета остатка лимита наличных денег в кассе, % за кассово-банковское обслуживание, условия сдачи выручки

3. Проверка соответствия отчетности и данных синт, аналит учета и первичных док-ов. Проверка сальдо по Дт и Кт счетов 51, 52, 55. Сальдо по 51 сопоставляется с данными главной книги и второго раздела актива баланса. Равенство остатков не гарантирует тождественность оборотов, поэтомоверяют выписки банка за каждый месяц.

4. проверка полноты и достоверности банковских выписок и оправдат док-ов.

- подлинность и доброкачественность выписок

- проверка переноса остатков на счете

- при обнаружении недоброкач-ых выписок ревизор проводит проверку в банке путем сверки записей в лицевом счете.

5. проверка первичных докуметов по зачислению и списанию ДС со счетов.

6. проверка правильности перечисления средств за ТМЦ, проверяют записи по сч. 60, 76, с выписками банка и док-ми по оприход мат-ов. При расхождении проводится встречная проверка у поставщиков.

7. Проверка правильности расчетов организации за комунальн услуги

8. проверка уплаченных штрафов, пени

9. полнота зачисления ДС по Дт 51 и Кт 62, 76.

10. Правильность начисления % банком за использование ДС

11. Проверка операций в корреспонденции со счетами затрат, т.к. может быть списание невыполненных работ, хищения, которые искажают с/с и уменьшают базу по налогу на прибыль

12. проверка операций по безусловному списанию ДС

13. проверка сторнировочных записей

Нарушения:

- перечисление авансов несуществующим Дт-ам

-выписка фальшивых чеков

- расчеты с Дт и Кт без оформления договорв

- необоснованное перечисление сумм другим организациям

- отсутствие в перв документах реквизитов

- ошибки при учете операций по валютному счету

Дата добавления: 2014-01-07