Из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах

9.14. Назначение счета: учет сумм расчетных документов, не оплаченных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации. Счет активный.

По дебету счета проводятся суммы расчетных документов, не оплаченных с корреспондентского счета (субсчета), в корреспонденции со счетом N 99999.

По кредиту счета списываются суммы оплаченных и отозванных расчетных документов в корреспонденции со счетом N 99999.

В аналитическом учете ведутся картотеки и лицевые счета по каждой кредитной организации.

Новой редакцией Положения также предусмотрены три разновидности срока нахождения расчетного документа в картотеке, ожидающего акцепта для оплаты:

2. до получения отказа (полного или частичного) от акцепта;

Таким образом, при получении Банком от Клиента заявления об акцепте, либо отказе от акцепта платежного требования:

- акцептованное платежное требование не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления, списывается мемориальным ордером с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и оплачивается со счета плательщика;

- при полном отказе от акцепта платежное требование списывается мемориальным ордером с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты и не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления подлежит возврату в банк-эмитент;

- при частичном отказе от акцепта платежное требование не позже рабочего дня следующего за днем приема заявления, списывается в полной сумме мемориальным ордером с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и оплачивается в сумме, акцептованной плательщиком;

- при неполучении в установленный срок заявления об акцепте, отказе от акцепта, а также при отсутствии в договоре банковского счета условия, предусмотренного пунктом 10.4. Положения, платежное требование на следующий рабочий день после истечения срока акцепта списывается мемориальным ордером с внебалансового счета учета сумм расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты и возвращается в банк-эмитент в порядке, предусмотренном в п.2.21. Положения с указанием на оборотной стороне первого экземпляра платежного требования причины возврата «Не получено согласие на акцепт».

Порядок бесспорного, безакцептного списания денежных средств со счетов клиентов, ведения картотек 1 и 2 2.1.Бесспорное списание денежных средств применяется: · в случаях, установленных законодательством, в том числе, для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции; · для взыскания по исполнительным документам; · в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления Банку права на списание денежных средств со счета Клиента без его распоряжения.Расчетным документом, на основании которого производится бесспорное списание, является инкассовое поручение, составленное на бланке формы 0401071 (Приложения NN 13-16 к Положению о безналичных расчетах).

2.2.Безакцептное списание денежных средств применяется: · в случаях, установленных законодательством; · в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления Банку права на списание денежных средств со счета Клиента без его распоряжения. Расчетным документом, на основании которого производится безакцептное списание, является платежное требование, составленное на бланке формы 0401061 (Приложения NN 9-12 к Положению о безналичных расчетах).

2.3.Бесспорное / безакцептное списание может осуществляться только со счетов клиентов, открытых на основании Договора банковского счета. Бесспорное / безакцептное списание со счетов в иностранной валюте производится в случаях, установленных законодательством, а также нормативными актами Банка России, с обязательной конвертацией денежных средств в рубли. Безакцептное списание денежных средств в случаях, предусмотренных основным договором, осуществляется Банком при наличии в Договоре банковского счета (дополнительном соглашении к Договору банковского счета) условия о безакцептном списании денежных средств.

2.4.Бесспорное и безакцептное списание не производится с транзитных валютных, ссудных, депозитных и бюджетных счетов Клиентов. При наличии инкассовых поручений налоговых и таможенных органов, выставленных к депозитному счету Клиента, списание производится после окончания срока действия договора.

2.5. Документы на бесспорное / безакцептное списание, акцептованные Клиентом платежные требования, платежные поручения Клиента исполняются в пределах остатка средств на счете.

2.6.В случае отсутствия или недостаточности денежных средств на счете Клиента оплата расчетных документов производится с учетом требований статьи 855 Гражданского Кодекса Российской Федерации к очередности исполнения платежей. При этом документы на бесспорное / безакцептное списание, акцептованные Клиентом платежные требования, а также платежные поручения Клиента, очередность исполнения которых предшествует 6-ой очередности, установленной статьей 855 Гражданского Кодекса Российской Федерации, подлежат постановке в Картотеку 2.

2.7. Картотека 2 ведется в разрезе счетов Клиентов с подбором расчетных документов в порядке возрастания очередности платежа, установленной статьей 855 Гражданского Кодекса Российской Федерации, и в порядке календарной очередности внутри каждой из очередностей платежа.

2.8.Картотека 1 ведется в разрезе дат окончания срока акцепта платежа с подбором документов в порядке возрастания дат истечения срока акцепта.

2.9. Клиент может предоставить Банку право оплачивать платежные требования, предъявленные к его счету любыми или указанными Клиентом кредиторами (получателями средств) при неполучении от Клиента документа об акцепте или отказе от акцепта (полном или частичном) платежного требования в течение срока, установленного для акцепта.

2.10. Расчетные документы по бесспорному списанию, выставленные в валюте, отличной от валюты счета плательщика оплачиваются по курсу Центрального Банка РФ на день платежа. Расчетные документы по безакцептному списанию, выставленные в валюте, отличной от валюты счета плательщика оплачиваются по внутреннему курсу Банка на день платежа.

2.13.Возврат неисполненных / исполненных частично расчетных документов из картотеки неоплаченных в срок расчетных документов (картотека 2) производится в следующих случаях: - в случае отзыва платежного требования / инкассового поручения взыскателем; - в случае отзыва платежного поручения Клиентом; - в случае отзыва исполнительного документа взыскателем / уполномоченным органом; - в случае закрытия счета Клиента.

Приложение № 5
к Порядку бесспорного, безакцептного списания
денежных средств со счетов клиентов и
ведения картотек 1 и 2
Порядок бухгалтерского учета расчетных документов, помещенных в картотеку расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, и картотеку расчетных документов, не оплаченных в срок из-за отсутствия/недостаточности
	Операция	Проводка	Примечание
Дт	Кт
Движение документов по картотеке 1
1.1	Помещение платежного требования, ожидающего акцепта, в картотеку 1			Основание – принятое к исполнению платежное требование, в котором в поле «Условие оплаты» проставлено «с акцептом» Оформляется мемориальный ордер
1.2	Изъятие платежного требования из картотеки 1при его оплате			В день списания средств со счета Клиента при поступлении заявления клиента об акцепте (полном либо частичном) Оформляется мемориальный ордер
1.3	Изъятие платежного требования из картотеки 1 для возврата взыскателю			В день возврата при поступлении от Клиента заявления об отказе от акцепта либо по истечении срока, установленного для акцепта, при непоступлении от Клиента заявления Оформляется мемориальный ордер
Движение документов по картотеке 2
1.4	Перемещение акцептованного платежного требования в картотеку 2			В сумме, акцептованной Клиентом. В случае, если платежное требование акцептовано частично, неакцептованная сумма списывается со счета 90901 в корреспонденции со счетом 99999 Оформляется мемориальный ордер
1.5	Помещение документа в картотеку			В день приема к исполнению расчетного документа в сумме расчетного документа Оформляется мемориальный ордер
1.6	Частичное исполнение расчетного документа			В день частичного исполнения платежным ордером на сумму платежа Оформляется мемориальный ордер
1.7	Изъятие документа из картотеки для возврата взыскателю			В день возврата документа при поступлении заявления на отзыв либо в связи с закрытием банковского счета Клиента

Пример 1. Пусть в наш банк налоговая инспекция прислала платежное требование, согласно которому клиент нашего банка должен заплатить некоторую сумму. Если при этом у клиента нет денег на счете, то банк может позволить клиенту выйти на овердрафт или дать ему кредит. Но если клиент не просит об этом или клиент почти всегда не платежеспособен, то банк за него платить не будет, а будет ждать, когда у клиента появятся деньги. Но долги клиента необходимо где-то учесть. Для этого существует внебалансовый счет 90902, который иногда называют «картотека №2» (отсюда выражение «предприятие на картотеке»). Поступление документа оформляется проводкой:

Когда у клиента появятся деньги, банк сможет полностью или частично оплатить это платежное требование, сделав проводки:

Отметим, что балансовые и внебалансовые счета никогда не корреспондируют между собой, хотя к одной операции могут относиться проводки как по внебалансам, так и по балансу.

Пример 2. Пусть присланное платежное требование требует акцепта, т.е. согласия клиента платить по нему. Это возможно в том случае, если отправитель этого требования не является органом исполнительной или судебной власти. Тогда документ заносится на внебалансовый счет 90901 («картотека №1») вне зависимости от того, если деньги на расчетном счете клиента:

Далее в течение пяти дней (или более, если срок акцепта определен основным договорм) выясняется, будет ли клиент опплачивать (полностью или частично). Возможны следующие варианты:

В этом случае сумма списывается с картотеки и порождается следующая проводка:

2) клиент согласен оплатить сумму полностью.

2.1) На счете клиента достаточно средств. Тогда сумма списывается с картотеки и одновременно со счета клиента. Порождаются проводки: