Вопрос 3 организация налогового учета

Налогооблагаемая прибыль формируется по данным налогового учёта, требование о ведение которого установлено статьёй 313 НК РФ. Данные налогового учёта не отражаются на счетах бухгалтерского учёта, подтверждением этих данных являются:

w Первичные учётные документы (включая справку бухгалтера);

w Регистры налогового учёта;

w Расчёт налоговой базы по налогу на прибыль.

Налогоплательщики вынуждены сочетать 2 вида учёта, при этом объединяющими документами являются первичные учётные документы. Таким образом, схема учётного процесса представляет собой:

НК РФ установил следующие задачи налогового учёта:

1) данные н\ у должны содержать информацию о ∑ Д и Р, осуществлённых в текущем периоде;

2) данные Н\У должны содержать информацию о доле Р, учитываемых для целей н\ов текущем периоде;

3) данные налогового учёта должны содержать информацию о сумме расходов будущих периодов;

4) данные налогового учёта должны содержать информацию о создаваемых резервах;

5) данные н\ у должны содержать информацию о ∑ задолженности по расчётам с бюджетам по ННП.

Объектом налогового учёта являются доходы и расходы организации. Налоговый учёт должен отвечать (соответствовать) следующим принципам:

1. Принцип денежного измерения.

2. Принцип имущественной обособленности (принцип амортизируемого имущества).

3. Принцип непрерывности деятельности организации.

4. Принцип временной определённости фактов хозяйственной деятельности (основной принцип оценки доходов и расходов – метод начислений).

5. Принцип последовательности применения норм и правил налогового учёта. Например, метод начисления амортизации нельзя изменить до конца срока полезного использования объекта.

6. Принцип равномерности признания доходов и расходов.

Налогоплательщики вынуждены сочетать разные варианты организации налогового учёта, при этом, как правило, применяется одна из следующих моделей:

Ð Модель 1 (схема 1)

Данная модель предусматривает создание самостоятельных аналитических регистров налогового учёта. Бухгалтерский и налоговый учёт ведутся параллельно. Данная модель требует значительных затрат по организации самостоятельного документооборота и применяется только крупными предприятиями, если методы оценки в бухгалтерском и налоговом учёте существенно отличаются

Ð Модель 2 (схема 2)

Данная модель противоположна предыдущей модели, так как налоговый учёт позволяет использовать регистры бухгалтерского учёта в целях налогообложения. Если правила оценки доходов и расходов совпадают, то малые предприятия, как правило, подменяют требования бухгалтерского учёта налоговым учётом.

Ð Модель 3 (схема 3)

В данной модели используются регистры и бухгалтерского, и налогового учёта, при этом первичные учётные документы обрабатывают 1 раз (что экономит время и затраты). Для применения данной модели следует провести существенные вложения в момент организации учёта, так как необходимо:

¶ Определить те объекты учёта, по которым правила бухгалтерского и налогового учёта совпадают (будут применяться только регистры бухгалтерского учёта).

¶ Установить регистры бухгалтерского учёта, которые могут быть использованы для целей налогообложения (закрепить в учётной политике).

¶ Определить те объекты учёта, по которым правила бухгалтерского и налогового учёта не совпадают. Выделить данный объект учёта.

¶ Разработать формы аналитических регистров налогового учёта по выделенным объектам (закрепить в учётной политике).

Дата добавления: 2014-01-07