Бухгалтерский счет учета и группировки однородных хозяйственных средств, источников их образования и хозяйственных процессов, способ кодирования на языке БУ

На каждый вид хозяйственных средств, источников и хозяйственных процессов открывают отдельный счет (“счет материалы”, ”счет основные средства”).

Счета подразделяются на А и П. Свое название они получили от сторон БУ и отражают их содержание. А счета предназначены для учета хозяйственных средств по их составу и размещению и находится в активе баланса. П счета предназначены для учета источников формирования хозяйственных средств по их целевому назначению. Находится в пассиве баланса. Кроме того, существуют счета, которые в одних случаях выступают как актив, а в других как пассив. Такие счета называются активно-пассивными (расчетные). Они предназначены для учета расчетов данного предприятия с другими организациями и лицами (расчеты с разными дебиторами и кредиторами). А-П в зависимости от остатка (сальдо) могут находиться и в активе, и в пассиве баланса. Строение счетов независимо от их вида – это таблица 2-хсторонней формы: левая – дебет, правая – кредит.

Счет должен иметь остаток (сальдо), оборот по дебету и оборот по кредиту.

Схема активного счета

(учитывается имущество предприятия)

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Остаток (сальдо) на начало месяца хозяйственных средств	Хозяйственные операции, вызывающие уменьшение хозяйственных средств (-) 4)18000 5)30000 6)2000
Хозяйственные операции, вызывающие увеличение хозяйственных средств (+) 1)20000 2)400 3)30000	∑ (итог) хозяйственных операций (оборот по кредиту счета за отчетный месяц)
∑ (итог) хозяйственных операций (оборот по дебету счета за отчетный месяц)
Остаток (сальдо) хозяйственных средств на конец месяца Сальдо на конец = Сальдо на начало + оборот по дебету – оборот по кредиту.

Сн=500 Ск=500+50400-50000=900руб.

For example:

1. получено с расчетного счета на выплату з/п в кассу 20000 руб.
2. возвращен подотчетный итог в кассу 400 руб.
3. продано готовой продукции за наличные 30000 руб.
4. выдан аванс по з/п 18000 руб.
5. выручка сдана на расчетный счет 30000 руб.
6. не выданная в срок з/п возвращена на расчетный счет 2000 руб.

Схема пассивного счета

(учитываются источники формирования хозяйственных средств)

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
Хозяйственные операции, вызывающие уменьшение источников хозяйственных средств (-) 2)250000 3)10000 6)100000	Остаток (сальдо) источников хозяйственных средств на начало месяца
	Хозяйственные операции, вызывающие увеличение источников хозяйственных средств (+) 1)280000 4)15000 5)12000
∑ (итог) хозяйственных операций (оборот по дебету счета за отчетный месяц)	∑ (итог) хозяйственных операций (оборот по кредиту счета за отчетный месяц)
Остаток (сальдо) источников хозяйственных средств на конец месяца 307000
Ск = Сн + оборот по кредиту - оборот по дебету

Сн = 300000 на 1 августа è операции за сентябрь

For example:

1. начислено з/п работникам основного производства 280000
2. выдана з/п за 2 половину августа 250000
3. удержан налог на доход физических лиц 10000
4. начислена оплата больничных листов 15000
5. начисленные отпускные 12000
6. выдан аванс за 1 половину сентября 100000

Ск = 300000+307000-360000 = 247000

Для того, чтобы рассчитать остатки на А-П счетах необходимо к синтетическому счету открытие аналитического счета (учет на А-П счетах ведется в аналитическом разряде, то есть по каждому лицу, платежу, операции.

4) В зависимости от содержания хозяйственной операции ее итог записывается на счетах дважды: по дебету одного счета и кредиту другого. Это называется двойной записью. Двойная запись обеспечивает взаимосвязанное отражение хозяйственной деятельности организации.

В БУ использование двойной записи большое контрольное значение, так как требует обязательной сбалансированности, то есть равенство итогов записи на бухгалтерских счетах. Это осуществляется по окончании каждого отчетного периода при подсчете бухгалтером сумм оборотов по дебету и кредиту счетов, независимо от их вида. Итоги должны быть равны, неравенство свидетельствует об ошибке, допущенной бухгалтером при установлении корреспонденции.

Корреспонденция счетов – взаимосвязь между счетами БУ, обусловленная отражением хозяйственных операций и выраженная в указании кода, наименования одного счета по дебету и другого – по кредиту. Корреспонденция счетов называется бухгалтерской проводкой, записью счетной формулой.

Бухгалтерской проводкой называется процедура определения счетов, затрагиваемых данной операцией и последующее отражение на них суммы проведенной операции.

Составление проводки по какой-либо операции делается на основании документов.

5) Проводки составляются в следующем порядке:

1. определяется сущность изменений в средствах предприятия в результате хозяйственных операций

Ех: поступили от поставщиков объекты основных средств, счета не оплачены => увеличилось количество объектов основных средств и увеличилась задолженность перед поставщиками.

2. выбираются счета по плану счетов для записи суммы хозяйственной операции методом двойной записи (по дебету 1 счета и кредиту 2 счета)

Ех: выбирают по плану счетов счет 08 “вложения во внеоборотные активы” и счет 60 “расчеты с поставщиками и подрядчиками”

3. после определения корреспондирующих счетов в результате проведения данной операции составляется бухгалтерская проводка.

For eхample:

ДЕБЕТ	КРЕДИТ
08 счет “вложения во внеоборотные активы”	60 счет “расчеты с поставщиками и подрядчиками”
∑	НАЗВАНИЕ ХОЗ. ОПЕРАЦИИ
	Поступили от поставщика объекты основных средств

Проводки могут быть простыми и сложными. Если в проводке корреспондируется 2 счета, то она называется простой.

В проводке, в которой взаимодействуют более 2 счетов, называются сложными.

Счет 50 “КАССА”	Счет 70 “Расчет с персоналом по оплате труда”
ДЕБЕТ	КРЕДИТ	ДЕБЕТ	КРЕДИТ
	10000
Счет 71 “Расчет с подотчетными лицами”
ДЕБЕТ	КРЕДИТ

6) А и П счета БУ по способу группировки и обобщения данных делятся на синтетические и аналитические.

Синтетические счета – это наиболее высокий уровень обобщения в БУ. Синтетические счета дают обобщенное представление о хозяйственных средствах и операциях, на них отражаются данные экономических группировок однородных средств, их источников и хозяйственных операций. Синтетические счета ведутся только в денежном измерителе. Его данные используются при заполнении форм бухгалтерской отчетности и бухгалтерского баланса. Отражение хозяйственной операции в обобщенном виде на синтетических счетах – синтетический учет.

Аналитические счета – счета, которые детализируют, расчленяют содержание синтетических счетов. Они открываются в развитии определенного синтетического счета в разрезе его видов, частей, статей с оценкой информации в натуральном, трудовом и денежном измерителях. Учет, осуществляемый на аналитических счетах, называется аналитическим. Аналитический учет организуется на карточках или в книгах. Промежуточными счетами между аналитическими и синтетическими являются субсчета. Они предназначены для дополнительной группировки аналитических счетов в пределах данного синтетического счета. Учет на них ведется в натуральных и денежных измерителях. Несколько аналитических счетов составляют один субсчет, а несколько субсчетов – 1 синтетический счет.

For example:

Синтетический счет 10, к нему открываются субсчета 10-1, 10-2, 10-3 … 10-9

10-1 – сырье и материалы;

к нему открываются аналитические счета:

- сталь

- чугун

- цветмет

10-3 – топливо;

- газ

- бензин

Между синтетическим и относящимся к нему аналитическими счетами существует определенная взаимосвязь

1. начальное и конечное сальдо синтетического счета = сумме остатков на всех аналитических счетах, открытых данному счету.

2. суммы оборотов по дебету и кредиту 1 синтетического счета должны быть равны сумме оборотов соответственно по дебету и кредиту всех аналитических счетов, относящихся к нему.

Синтетические счета, не требующие ведения аналитического учета – простые (касса, расчетные счета). Счета, которые требуют ведения аналитического учета – сложные (основные средства, материалы).

7) Для учета хозяйственной деятельности организации используется большое количество бухгалтерских счетов разного содержания и назначения. Для правильного и четкого построения и организации БУ необходим четкий перечень и конкретная характеристика каждого бухгалтерского счета. Таким документом является план счетов БУ, то есть систематизированный перечень счетов БУ. В настоящее время на территории РФ используется единый План счетов БУ, финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Министерством финансов РФ 31 октября 2000 г. № 94. План введен с 1 января 2002 г. В основе плана счетов используется классификация счетов по их экономическому содержанию. Счета сгруппированы по признаку экономического содержания, отражаемых хозяйственных процессов и расположены в определенной экономически обоснованной последовательности. В плане счетов приведены наименования и коды синтетических счетов – счета 1 порядка; и субсчетов – счета 2 порядка. Субсчета, предусмотренные в плане счетов, используются исходя из требований анализа контроля и отчетности. Аналитические счета в плане счетов не предусмотрены и определяются организацией по своему усмотрению (счета 3, 4, 5 порядков). Синтетические счета зашифрованы в Плане счетов от 01 до 99. Некоторые номера оставлены свободными для введения в случае необходимости новых счетов.

План счетов содержит 8 разделов балансовых счетов и 1 раздел забалансовых.

БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА
РАЗДЕЛ 1	Внеоборотные активы
РАЗДЕЛ 2	Производственные запасы (материалы, НДС)
РАЗДЕЛ 3	Затраты на производство (по учету затрат)
РАЗДЕЛ 4	Готовая продукция и товары (выпуск продукции)
РАЗДЕЛ 5	Денежные средства
РАЗДЕЛ 6	Расчеты
РАЗДЕЛ 7	Капитал
РАЗДЕЛ 8	Финансовые результаты

11 забалансовых счетов шифруются от 001 до 011. Эти счета предназначены для учета средств, не принадлежащих организации, но находящихся у нее во временном пользовании.

Ех: счет 002 “товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение”.

Записи хозяйственных операций на забалансовых счетов производится при поступлении средств только по дебету при выбытию только по кредиту.

Дата добавления: 2014-01-07