Студопедия

КАТЕГОРИИ:


Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748)

Тема №5: Налоговое обязательство и его исполнение


Содержание налоговых правоотношений.

Тема №4: Налоговые правоотношения.

 

1. Понятие налоговых правоотношений и их особенности.

Налоговые правоотношения — это урегулированные нормами НП общественные отношения, возникающие при установлении, введении, исчислении и уплате налогов и других обязательных платежей.

Характерные признаки налоговых правоотношений:

1) они возникают в процессе налоговой деятельности государственных органов;

2) в них прямо выражается воля и интересы гос-ва (являются формой реализации публичных интересов);

3) одним из обязательных участников выступает уполномоченный гос. орган;

4) налоговое правоотношение по своей сущности является экономическим, т. к. носит ярко-выраженный денежный характер.

 

2. Субъекты и объекты налоговых правоотношений.

Налоговые правоотношения включают в себя следующие элементы:

1) субъект;

2) объект;

3) содержание.

Субъекты — это участники конкретных правоотношений, являющиеся носителями налоговых прав и обязанностей. Субъект НП понятие более широкое, чем субъект налогового правоотношения. К субъектам налогового правоотношения относятся:

1) организации и ФЛ;

2) государство в лице уполномоченных органов.

Объекты налогового правоотношения — это то, по поводу чего возникают налоговые правоотношения, и то, на что направлены субъективные права и обязанности участников.

Объекты: имущество, доходы, операции по реализации товаров, работ и услуг, товары ввозимые (вывозимые) на (с) территорию и за ее пределы и иные объекты. Имуществом для целей налогообложения признаются не только материальные, но и нематериальные объекты (интеллект собств., все виды энергии), которые могут быть оценены для целей налогообложения.

 

 

Содержание налоговых правоотношений раскрывается через субъективные права и обязанности их участников. Субъективные права — это определенные правовые возможности положительного поведения управомоченных субъектов, требования соответственного поведения от правообязанных субъектов, использование государственного принуждения в случаях неисполнения одной из сторон своих обязанностей (право поведения, требования, притязания). Содержание налоговых правоотношений всегда проявляется в корреспонденции прав и обязанностей их участников. Ст. 21—22 НК закрепляют основные права и обязанности.



 

 

1. Понятие, основание возникновения и порядок исполнения налогового обязательства (НО).

НО — это обязанность плательщика (иного об-нного лица) при наличии обязательств, установленных налоговым зак-вом, уплатить определенных налог, сбор (пошлину). НО возлагается на плательщика с момента возникновения обязательств, предусматривающих уплату соответствующего налога.

НО прекращается:

1) его надлежащем исполнении плательщиком;

2) ликвидацией организации;

3) смертью ФЛ или объявлении его умершим;

4) зачетом излишне уплаченной или излишне взысканной суммы налога;

5) иные основания.

Исполнение налогового зак-ва — это уплата причитающихся сумм налогов, которая осуществляется:

1) непосредственно плательщиком;

2) любым заинтересованным лицом;

3) таможенным агентом.

Исполнение НО осуществляется лицом независимо от привлечения его к ответственности за нарушение налогового зак-ва. НО не признается надлежаще исполненным в следующих случаях:

1) в случае отзыва плательщиком или возврата банком платежного поручения на перечисленные суммы налога;

2) в случае предъявления плательщиком платежного поручения при наличии исполняемых во внеочередном порядке платежных требований;

3) в случае предъявления плательщиком платежного поручения и отсутствия на счете плательщика достаточных средств для исполнения требований.

При неисполнении или ненадлежащем исполнении НО применяются:

а) меры принудительного исполнения;

б) уплата пени;

в) меры административного или УО.

Исполнение НО при реорганизации или ликвидации организации. Требования налоговых органов удовлетворяются ликвидационной комиссией в четвертую очередь, а по уплате пени в пятую очередь. При прекращении договора простого тов-ва или деятельности хоз. группы их участники исполняют НО, а также уплачивают причитающиеся им пени солидарно. Исполнение НО учредителями организаций и иными лицами (субсидиарная ответственность предусматривается для участников ОДО, полного тов. или ком. тов., членов производ. кооп. и по обязательствам казенного К0.

НО реорганизованной организации исполняется в полном объеме правопреемниками (за исключение реорганизации в форме выделения, при условии, что не преследуется цель в уклонении уплаты налогов).

Срок 1 месяц со дня гос. регистрации.

Безнадежный долг — списываются суммы в порядке определенном зак-вом при наличии следующих условий:

а) сумма задолженности организации не может быть погашена после применения всех стадий погашения;

б) при отсутствии наследника или при отказе в принятии наследства;

в) когда величина НО умершего ФЛ превышает стоимость наследуемого имущества;

г) иные условия.

НО умершего ФЛ исполняется его наследниками в пределах стоимости наследуемого имущества и пропорционально доли в наследстве не позднее 2-х месяцев со дня принятия наследства. Налоговый орган в течение 5 дней сообщает наследнику о наличии задолженности по НО. НО ФЛ, признанного безвестно отсутствующим или недееспособным исполняется уполномоченным органом опеки и попечительства не позднее 3-х месяцев со дня признания лица таковым.

 

2. Способы обеспечения исполнения НО.

Исполнительное НО обеспечивается следующими способами:

1) залогом имущества;

2) поручительством;

3) пенями;

4) приостановлением операций по счетам в банке;

5) арестом имущества.

Все перечисленные способы обеспечения исполнения обязательства являются способами обеспеч. уплаты пени.

Договор о залоге имущества, заключенный между залогодателем (плательщиком) и с др. стороны налоговым органом по месту постановки на учет плательщика. Предметом залога может быть любое имущество за исключением изъятого из гражданского оборота.



Основания возникновения залога:

1) изменение сроков исполнения НО;

2) изменение сроков уплаты пени.

Залогодатель не вправе отчуждать предмет залога, передавать его в аренду или безвозмездное пользование, либо иным образом распоряжаться им без согласия залогодержателя.

Поручительство. Договор поручительства заключается между поручителем и налоговым органом и включается в себя обязанность поручителем исполнить в полном объеме налоговое обязательство плательщика, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налогов и пени. Заключать договор поручительства — это прерогатива налогового органа. Налоговые органы могут бесспорно взыскивать с нарушителя причитающиеся суммы, но только в судебном порядке.

Пени — это денежная сумма, которую плательщик обязан уплатить в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогового зак-ва в установленные сроки. Пени в НП устанавливается в процентах от неуплаченных сумм налога. Размер процента равен 1/360 ставки рефинансирования Нац. банком, действующей на день исполнения НО.

Приостановление операций по счетам в банке означает ограничение прав плательщика по:

1) распоряжению денежными средствами на его счетах в банках;

2) по открытию новых счетов (исключение: разрешены операции, связанные с исполнение НО).

Решение о приостановлении операции выносит руководство: зам. налогового или таможенного органа. Данное решение должно быть доведено до сведения руководителя или иного представителя банка и налогоплательщика. Приостановление операций по счетам в банке влечет также ответственность руководителей банков в случае неисполнения данного решения.

Арест имущества — это ограничение прав плательщика в отношении принадлежащего ему права собственности, хоз. ведения или оперативного управления имуществом.

Основания для ареста:

1) неисполнение НО или неуплата пени;

2) наличие у налоговых органов достаточных оснований полагать, что плательщик предпримет меры, чтобы скрыться или скрыть свое имущество.

Только при наличии этих двух условий одновременно есть основание для ареста. Арест может быть также наложен на денежные средства, находящиеся на счетах плательщика.

 

3. Принудительное исполнение НО.

Взыскание задолженности по налогу с ФЛ может производиться только в судебном порядке. Взыскание задолженности с организации производиться в бесспорном порядке за счет ее денежных средств и денежных средств ее дебиторов, а в судебном порядке за счет иного имущества организации.

Порядок взыскания налогов и пени:

1) За счет денежных средств, находящихся на счете плательщика (как в бел. рублях, так и в тугриках). Не допускается взыскание средств, находящихся на ссудных, корреспондентских и счетах по учету бюджетных средств гос. казначейства и местных бюджетов.

2) За счет наличных денежных средств.

3) За счет денежных средств дебиторов организаций плательщика.

4) За счет имущества плательщика. Взыскание может быть обращено на имущество организации, принадлежащее ей на праве собственности или на хоз. ведения и на имущество ФЛ, принадлежащее ему на праве собственности.

Взыскание налогов и пени с иностранных ЮЛ осуществляет ВХС. Взыскание налогов и пени с иностранных граждан может быть рассмотрено общим судом, если он имеет место жительства на территории.

 

4. Зачет, возврат налогов и иных обязательных платежей – Ст. 60—61 НК.

 

<== предыдущая лекция | следующая лекция ==>
Тема №3: Понятие и сущность налогового права | Тема №6: Налоговый контроль

Дата добавления: 2014-01-07; Просмотров: 374; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы!


Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет



ПОИСК ПО САЙТУ:


Рекомендуемые страницы:

Читайте также:
studopedia.su - Студопедия (2013 - 2021) год. Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав! Последнее добавление
Генерация страницы за: 0.006 сек.