КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Тема №8: Правовой режим косвенных налогов (НДС, акцизы)
1. Плательщики и объекты акцизов. Акцизы возникли в 10-11 веках, когда акцизному обложению стали подвергаться спиртные напитки. В как акцизы и НДС были введены в 1991 г. Акцизы представляют собой разновидность косвенных налогов и обладают рядом специфических признаков: 1) акциз является индивидуальным налогом на отдельные виды и группы товаров; 2) из объекта налогообложения исключ. работы и услуги; 3) акцизы взимаются как в производственной сфере, так и в сфере обращения. Плательщики акцизов: 1) организации; 2) ИП а) производители подакцизных товаров; б) ввозящие подакцизные товары; в) реализующие подакцизные товары. Объект обложения определяется в зависимости от ставок: а) по товарам, на которые установлены твердые (специфические ставки), объектом является объем таких товаров; б) по товарам, на которые установлены адвалорные ставки (% от стоимости товара), объектом является стоимость подакцизных товаров. Акцизами облагаются следующие товары: 1) спирт гидролизный технический; 2) спиртосодержащие растворы, за исключением лекарственных средств, препаратов ветеринарного назначения, парфюмерно-косметических средств, спиртосодержащих средств изготовленных по индивидуальному заказу аптеками; 3) алкогольная продукция; 4) пиво; 5) табачная продукция; 6) автомобильный бензин и дизельное топливо; 7) масла для двигателей; 8) микроавтобусы и легковые автомобили. Алкогольные напитки и табачная продукция, предназначенные для реализации, подлежат маркировке акцизными марками.
2. Ставки, льготы и порядок уплаты акцизов. Ставки акцизов на товары могут устанавливаться в абсолютной сумме на одну единицу измерения подакцизных товаров (твердые или специфические) или в процентном от стоимости товаров (адвалорные). Твердые ставки установлены Совмином в евро.
Акцизы не уплачиваются по подакцизным товарам: 1) вывозимым за пределы (за исключением стран СНГ); 2) по реализуемым конфискованным товарам; 3) по подакцизным товарам, которые отданы в пользу государства. Порядок исчисления акцизов: сумма акцизов по товарам, на которые установлены адвалорные ставки определяется по формуле , где С — сумма акцизов; Н — объект налогообложения; А — ставка акцизов. В случае применения рыночных цен при исчислении акцизов, акциз исчисляется по формуле С = Р × А, где Р — рыночная цена. При исчислении акцизов по твердым ставкам применяется следующая формула , где О — объем продукции. Плательщики акцизов представляют налоговым органам декларацию о суммах акцизов не позднее 20 числа месяца следующего за отчетным.
3. Плательщики и объекты НДС. НДС — это один из самых молодых из формирующих основную часть дохода бюджетных налогов, который был введен в 1954 г. в Европе. НДС представляет собой форму изъятия в бюджетную часть добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и реализации. НДС имеет универсальный характер, поскольку взимается со всех товаров в течение всего производственного цикла. НДС имеет ряд преимуществ: 1) стабильный регулярный источник доходов бюджетов всех уровней; 2) он сложен с точки зрения уклонения налогоплательщиков; 3) позволяет охватить все товары, работы и услуги, предлагаемые всеми субъектами хозяйствования потребителю. Плательщики НДС: 1) организации; 2) ИП при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств: а) если обороты по реализации объектов за 3 предшествующих последовательно календарных месяца превысили 40000 евро по курсу Нацбанка; б) если ИП осуществляет выделение налога в расчетных и первичных учетных документах, применяемых при реализации объектов организациям и ИП — плат. НДС.
3) организации и ФЛ, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу. Объекты: 1) обороты по реализации товаров, работ и услуг, имуществ. прав на объекты интеллектуальной собственности на территории; 2 товары, ввозимые на таможенную территорию. Не признаются объектами: 1) обороты по реализации товаров, работ и услуг для офиц. польз. иностр. дипломат. представит.; 2) гос. пошлина, все виды лиценз. и патентных пошлин и сборов; 3) имущество, вносимое в уставный фонд в размерах, установленных учредительными документами; 4) обороты по первичному размещению ценных бумаг эмитентами, за исключением их цены выше номинальной стоимости; 5) перечисленных в доход бюджетные средства от продажи в процессе приватизации гос. имущества и суммы арендной платы от сдачи в аренду предприятий, находящихся в гос. собственности. Освобождаются от налогообложения обороты по реализации: 1) лекарственных средств и медтехники; 2) медицинских и ветеринарных услуг по перечню Совмина; 3) услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми; 4) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, кружках, секциях; 5) ритуальных услуг; 6) услуг по проведению ритуальных обрядов и церемоний; 7) работ по реконструкции и реставрации историко-культурных ценностей; 8) платных услуг, оказываемых подразделениями МВД и охраны; 9) выполненных работ из драг. металлов и камней; 10) продажа товаров в магазинах беспошлинной торговли; 11) продажа лотерейных билетов, проводимых в порядке, установленном президентом; 12) осуществление банками и небакновск. кредитно-финансовых операций.
4. Ставки, льготы и порядок уплаты НДС.
При ввозе на таможенную территорию от уплаты НДС освобождаются: 1) транспортные средства, осуществляющие транспортные международные перевозки грузов, багажа; 2) товары, перемещаемые транзитом через территорию; 3) бел. рубли и иностранная валюта, кроме нумизматики; 4) технические средства, используемые для профилактики инвалид.; 5) товары, ввозимые для научно-технических целей; 6) художественные ценности, передаваемые в порядке определенном Совмином;
7) драгоценные металлы и камни, ввозимые для пополнения гос. фонда; 8) сырье для производителей хлеба и комбикорма. Ставки: 1) 0%: а) при реализации экспортируемых товаров; б) работ и услуг по сопровождению, погрузке и иных подобных работ, непосредственно связанных с реализацией экспортных товаров; в) экспорт транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспорт услуг по производству товаров; 2) 10%: а) применяется при реализации производимой на территории продукции растениеводства (за исключением цветов и декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства; б) при реализации организациями-изготовителями товаров, производимых с применением новых технологий по перечню, определенному Совмином; 3) 20%: а) по товарам, работам и услугам, имущественным правам на результаты интеллектуальной собственности не перечисленные выше; б) при ввозе товаров на таможенную территорию, также не перечисленные выше; Налог исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки Н = Б × С. Налоговый период по НДС — 1 календарный месяц, уплата производится нарастающим итогом с начала года по окончании каждого налогового периода, исходя из фактической реализации товаров, работ и услуг. Плательщики ежемесячно представляют декларацию до 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Дата добавления: 2014-01-07; Просмотров: 483; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |