Выдача кредита в рамках возобновляемой открытой кредитной линии

Открытие возобновляемой кредитной линии

Учет в банке-кредиторе

Учет возобновляемых кредитных линии без установления лимита выдачи

Учет просроченной задолженности

Погашение кредита без нарушения обязательств

При возврате средств, предоставленных в рамках договора об открытии кредитной линии, без нарушения обязательств по договору на балансе банка - заемщика выполняются следующие проводки:

Дт 313 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций» - по соответствующим балансовым счетам второго порядка - по лицевому счету договора с банком-кредитором

Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» - на сумму средств, списанных с корсчета банка в погашение кредита

При этом восстановление лимита кредитования в размере погашаемых сумм нормативными документами не предусмотрено, поскольку речь идет о невозобновляемой кредитной линии.

При неисполнении (ненадлежащем исполнении) обязательств по кредиту, полученному в рамках договора об открытии невозобновляемой кредитной линии, на балансе банка-заемщика должен осуществляться перенос ссудной задолженности на счета просроченной задолженности по основному долгу, о чем подробно сказано выше.

Открытие банком-кредитором возобновляемой кредитной линии банку-заемщику отражается на внебалансовых счетах следующим образом:

Дт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»

Кт 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности» - по лицевому счету банка - заемщика - на сумму лимита задолженности, установленную договором

При выдаче первого транша в рамках открытой кредитной линии на соответствующую сумму осуществляется проводка на внебалансовом счете 91317, в результате которой внебалансовые обязательства уменьшаются, но на ту же сумму возникают требования на балансовом счете 32010 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям до востребования» по соответствующему лицевому счету:

Дт 91317 «Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности» - по лицевому счету банка - заемщика

Кт 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи» - на сумму первого транша

Если условиями договора на предоставление (размещение) средств сроки возврата выданных сумм конкретно не оговариваются, а предоставление средств осуществляется при условии соблюдения банком-заемщиком установленного договором лимита задолженности, учет задолженности по таким договорам ведется в порядке, установленном для договоров «до наступления условия (события)». При этом датой наступления условия (события) является день исчерпания лимита задолженности.

Денежные средства, предоставленные (размещенные) на условии «до востребования» либо «до наступления условия (события)», учитываются на балансовых счетах второго порядка с наименованием «до востребования», а с момента востре­бования банком-кредитором суммы основного долга или наступления предусмотренного договором условия (события) учитываются следующим образом:

а) если договором предусмотрен конкретный срок возврата клиентом-заемщиком суммы основного долга - на балансовых счетах второго порядка по учету размещенных средств, соответствующих этому сроку;

б) если конкретный срок возврата клиентом-заемщиком суммы основного долга не предусмотрен договором на предоставление (размещение) денежных средств на условии «до востребования» - на балансовых счетах второго порядка по учету средств, размещенных на срок до 30 дней;

в) если конкретный срок возврата клиентом-заемщиком суммы основного долга не предусмотрен договором на предоставление (размещение) денежных средств на условии «до наступления условия (события)» - на балансовых счетах второго порядка по учету средств, размещенных на условии «до востребования» либо «до наступления условия (события)» до момента фактического погашения клиентом-заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга либо ее отнесения на счета по учету просроченной ссудной задолженности в конце операционного дня, следующего за днем наступления соответствующего условия (события).

Денежные средства, предоставленные (размещенные) на условии «до востребования (до наступления условия (события), но не ранее определенного срока», учитываются на соответствующих счетах в зависимости от указанного срока, а после его наступления учитываются в порядке, установленном для денежных средств, предоставленных (размещенных) на условии «до востребования (до наступления условия (события))».

Проводки, связанные с отражением в учете на балансовых счетах операций выдачи кредита под лимит задолженности, получения банком-кредитором обеспечения предоставленного кредита, создания под него резерва на возможные потери, начисления и получения процентов за пользование кредитом, аналогичны изложенным выше и поэтому в дальнейшем опущены.

Дата добавления: 2014-01-20