Прибыль (убыток) от инвестиционной, финансовой и иной деятельности

В состав доходов и расходов по инвестиционной деятельности включаются:

- доходы и расходы от выбытия основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов;

- доходы от участия в уставном капитале других организаций;

- проценты к получению;

- доходы и расходы, связанные с реализацией и прочим выбытием инвестиционных активов, реализацией (погашением) финансовых вложений;

- суммы излишков инвестиционных активов, выявленных в результате инвентаризации;

- суммы недостач и потерь от порчи инвестиционных активов;

- доходы и расходы, связанные с участием в уставных фондах других организаций;

- доходы и расходы по договорам о совместной деятельности;

- доходы и расходы по финансовым вложениям в долговые ценные бумаги других организаций (в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг);

- суммы создаваемых резервов под обесценение краткосрочных финансовых вложений и восстанавливаемые суммы этих резервов (в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг);

- суммы изменения стоимости инвестиционных активов в результате переоценки, обесценения, признаваемые доходами (расходами) в соответствии с законодательством;

- доходы, связанные с государственной поддержкой, направленной на приобретение инвестиционных активов;

- стоимость инвестиционных активов, полученных или переданных безвозмездно;

- доходы и расходы, связанные с предоставлением во временное пользование (временное владение и пользование) инвестиционной недвижимости;

- проценты, причитающиеся к получению;

- прибыль (убыток) прошлых лет по инвестиционной деятельности, выявленная в отчетном периоде;

- прочие доходы и расходы по инвестиционной деятельности.

В состав доходов и расходов по финансовой деятельности включаются:

- курсовые разницы от пересчета активов и обязательств;

- проценты, подлежащие к уплате за пользование организацией кредитами, займами (за исключением процентов по кредитам, займам, которые относятся на стоимость инвестиционных активов в соответствии с законодательством);

- разницы между фактическими затратами на выкуп акций и их номинальной стоимостью (при аннулировании выкупленных акций) или стоимостью, по которой указанные акции реализованы третьим лицам (при последующей реализации выкупленных акций);

- расходы, связанные с получением во временное пользование (временное владение и пользование) имущества по договору финансовой аренды (лизинга) (если лизинговая деятельность не является текущей деятельностью);

- доходы и расходы, связанные с выпуском, размещением, обращением и погашением долговых ценных бумаг собственного выпуска (в случае, если организация не является профессиональным участником рынка ценных бумаг);

- курсовые разницы, возникающие от пересчета активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте, за исключением случаев, установленных законодательством;

- прибыль (убыток) прошлых лет по финансовой деятельности, выявленная в отчетном периоде;

- прочие доходы и расходы по финансовой деятельности.

В состав иных доходов и расходов включаются:

- доходы и расходы, связанные с чрезвычайными ситуациями,

- прочие доходы и расходы, не связанные с текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью.

Объектом налогообложения налогом на прибыль признаются валовая прибыль, а также дивиденды и приравненные к ним доходы.

Валовая прибыль – сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов.

Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (за исключением основных средств, нематериальных активов) определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от их реализации, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых из выручки, и затратами по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемыми при налогообложении.

Прибыль (убыток) от реализации основных средств, нематериальных активов определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от реализации основных средств, нематериальных активов, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемые из выручки, и остаточной стоимостью основных средств, нематериальных активов, а также затратами по реализации основных средств, нематериальных активов.

Затраты, не учитываемые при налогообложении, т.е. осуществляемые за счет прибыли предприятия:

- затраты на выполнение организацией или оплату работ, не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав (например, по благоустройству населенных пунктов);

- затраты на выполнение работ по строительству, оборудованию, а также содержанию и ремонту находящихся на балансе организации объектов, не участвующих в предпринимательской деятельности;

- выплаты лицам, работающим в организации по трудовым договорам, в денежной и натуральной формах, носящие характер социальных льгот (премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения; вознаграждения по итогам работы за год; материальная помощь; выданные ссуды и займы; оплата дополнительных отпусков; надбавки к пенсиям; единовременные пособия лицам, уходящим на пенсию; стоимость питания, товаров, предоставляемых по льготным ценам; компенсационные выплаты; оплата жилья, путевок на лечение и отдых, экскурсий и путешествий и проч.);

- затраты на командировки, произведенные сверх установленных норм;

- затраты на оплату стоимости топливно-энергетических ресурсов, израсходованных сверх лимитов, доводимых до организаций;

- налог за добычу (изъятие) природных ресурсов сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, когда необходимость их установления предусматривается законодательством;

- потери, убытки от недостачи имущества и (или) его порчи, произошедшие сверх норм естественной убыли;

- суммы начисленных организацией дивидендов и приравненных к ним доходов;

- пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет или государственные внебюджетные фонды;

- проценты по просроченным займам и кредитам;

- вклады в уставные фонды других организаций;

- затраты на приобретение и (или) создание амортизируемого имущества;

- суммы амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам, не используемым в предпринимательской деятельности, а также по основным средствам, не находящимся в эксплуатации;

- суммы добровольных членских взносов в общественные организации, союзы, ассоциации;

- проценты по просроченным займам и кредитам

- др.

Налоговый кодекс РБ группирует доходы и расходы предприятия следующим образом:

1. Внереализационные доходы -доходы, полученные плательщиком при осуществлении своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Внереализационные доходы отражаются в том налоговом периоде, в котором они фактически получены плательщиком.

В состав внереализационных доходов включаются:

- дивиденды, полученные от источников за пределами Республики Беларусь;

- доходы участника или акционера организации, полученные при ликвидации организации; при его выходе из состава участников или акционеров; при отчуждении участником или акционером доли в уставном фонде в размере, превышающем сумму его взноса (вклада) в уставный фонд.

- доходы в виде процентов, полученных за предоставление в пользование денежных средств организации;

- суммы неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций, полученных за нарушение условий договоров;

- поступления в счет возмещения организации убытков, в том числе вреда;

- стоимость безвозмездно полученных товаров, активов, денежных средств;

- суммы, полученные в погашение дебиторской задолженности после истечения сроков исковой давности, или по нереальной для взыскания (дебиторская задолженность ликвидированных или прекративших деятельность юридических лиц и индивидуальных предпринимателей);

- суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности; суммы кредиторской задолженности при ликвидации юридического лица и при ликвидации кредитора;

- стоимость принятого к учету имущества, оказавшегося в излишке по результатам инвентаризации:

- доходы от операций по сдаче в аренду (лизинг) имущества;

- положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте;

- др.

2. Внереализационные расходы -расходы, потери, убытки, произведенные плательщиком для осуществления своей деятельности и непосредственно не связанные с производством и реализацией товаров (работ, услуг), имущественных прав. Внереализационные расходы отражаются в том налоговом периоде, в котором они фактически были понесены плательщиком.

В состав внереализационных расходов включаются:

- суммы неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций за нарушение условий договоров;

- расходы, связанные с рассмотрением дел в судах (судебные расходы);

- расходы на проведение собраний участников (акционеров) организации;

- суммы налогов, сборов и других обязательных отчислений, уплаченных в бюджет или внебюджетные фонды иностранных государств (за исключением налогов и сборов, в отношении которых предусмотрено устранение двойного налогообложения);

- суммы не показанного к вычету НДС при списании кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов.

- расходы по содержанию производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, осуществленной в соответствии с законодательством;

- расходы на содержание объектов гражданской обороны и на проведение мероприятий гражданской обороны;

- потери от остановки производства, простоев по внутрипроизводственным и внешним причинам, если их виновники не установлены или суд отказал во взыскании с них;

- потери от произведенной уценки производственных запасов и готовой продукции;

- суммы возмещения убытков, ущерба или вреда, если их виновники не установлены или суд отказал во взыскании с них;

- суммы недостач, потерь и порчи активов, если их виновники не установлены или суд отказал во взыскании с них;

- не возмещаемые иными лицами расходы на участие в торгах (тендерах) в форме конкурса или аукциона, не приведших к заключению договора или несостоявшихся;

- расходы на ликвидацию, списание основных средств, нематериальных активов, иного имущества, выводимых из эксплуатации (включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, расходы на демонтаж, разборку, вывоз демонтированного, разобранного имущества);

- потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие), включая расходы на их предотвращение или ликвидацию последствий;

- расходы по сдаче в аренду (лизинг) имущества;

- отчисления в резервы по сомнительным долгам по расчетам с другими организациями;

- убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности или которая признана нереальной для взыскания

- суммы дебиторской задолженности при ликвидации юридического лица;

- отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте;

- расходы организаций в виде разницы между суммой расходов на содержание находящихся на их балансе детских оздоровительных учреждений, объектов соцкультбыта и суммой доходов, связанных с их эксплуатацией;

- др.

Дата добавления: 2014-01-20