Затраты по страхованию туристов

Страховая защита (страхование медицинских и прочих рисков) необходима туристам, так как в большинстве туристских регионов медицинская помощь является платной. Медицинское страхование гарантирует туристу ее предоставление почти в любом уголке мира. Страхование — это система экономических отношений по защите имущественных интересов физических или юридических лиц при наступлении определенных событий (страховых рисков или случаев) за счет денежных фондов (страховых фондов), формируемых или уплачиваемых из страховых взносов путем выплаты страхового возмещения.

Основные российские документы, регламентирующие страхование туристов, следующие:

Ø Закон РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации» от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 (с изменениями от 31 декабря 1997г.);

Ø Федеральный закон «Об организации страхового дела в Российской Федерации» от 31 декабря 1997 г. № 157-ФЗ;

Ø Федеральный закон «Об основах туристской деятельности в Российской Федерации» от 24 ноября 1996 г. № 132-ФЗ;

Ø Указ Президента России «Об обязательном личном страховании пассажиров» от 7 июля 1992 г. № 750 (в редакции от 6 апреля 1994 г. № 667);

Ø Указ Президента России «Об основных направлениях государственной политики в сфере обязательного страхования» от 6 апреля 1994 г. № 667;

Ø Постановление Правительства РФ «О медицинском страховании иностранных граждан, временно находящихся в Российской Федерации, и российских граждан при выезде из Российской Федерации» от 11-12 декабря 1998 г. № 1488 и др.

Страхование осуществляется на основе определенных правил, в которых приводятся порядок заключения, изменения, прекращения и срок действия договора страхования; определены страховые риски и случаи, а также страховая сумма, страховой взнос и страховое обеспечение, права и обязанности сторон. Эти правила указываются в договоре страхования. При заключении договора страхования страхователь (застрахованный) получает соответствующий полис страхования.

К основным видам страхования в сфере туризма относятся:

Ø страхование туриста и его имущества, в том числе страхование жизни и здоровья (медицинское страхование);

Ø страхование профессиональной ответственности;

Ø страхование риска турфирм.

Хотя страхование туристов и их имущества считается добровольным, законодательство многих стран требует обязательного наличия медицинского полиса у туристов, посещающих их территорию.

Специфическими (дополнительными) видами страхования в туризме являются:

Ø страхование на случай задержки транспорта;

Ø страхование на случай плохой погоды во время нахождения застрахованных лиц на отдыхе;

Ø страхование от непредоставления или ненадлежащего предоставления туристских услуг, указанных в путевке (ваучере);

Ø страхование от невыдачи въездной визы;

Ø страхование личного транспортного средства («автомобильная ассистанция») и др.

Эти виды страхования являются добровольными. И их оформление зависит от воли туриста.

Особое место в системе страхования туристов занимает страхование пассажиров регулярного транспорта и автогражданской ответственности («зеленая карта»).

Страхование пассажиров на транспорте является обязательным и производится автоматически без согласования с ними. Во время поездки на любом виде транспорта российский турист также автоматически страхуется от несчастных случаев, которые могут произойти во время поездки. Указом Президента России «Об основных направлениях государственной политики в сфере обязательного страхования» от 6 апреля 1994 г. № 667 установлено, что сумма страхового взноса включается в стоимость проездного документа или путевки и взимается с пассажира, туриста, экскурсанта при продаже проездного документа или путевки. Размер страховой суммы по обязательному личному страхованию пассажиров (туристов, экскурсантов) установлен в пределах 120 минимальных размеров оплаты труда (п. 4 Указа).

Кроме того, согласно положению Варшавской конвенции, любой международный авиабилет является одновременно страховым полисом пассажира на время полета со страховой гарантией до $20 000.

Законодательства большинства стран мира предусматривают обязательное страхование гражданской ответственности водителей и владельцев автотранспорта (автотуристов), поэтому автотурист при пересечении границы обязан оформить страховой полис.

Страхование может быть осуществлено на индивидуальной основе (когда каждый турист имеет отдельный страховой полис) и может быть групповым (полис оформляется целиком на группу). У каждого вида страхования свои специфические правила. Однако основным видом страхования в туризме является добровольное медицинское страхование туристов на период их путешествия.

Договоры добровольного медицинского страхования заключаются в соответствии с правилами, утвержденными страховой компанией, которые не должны противоречить российскому законодательству.

Не подлежат страхованию лица старше 75 лет и дети до 2 лет.

Расчеты по обязательному и добровольному страхованию учитываются на счете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Расходы по обязательному и добровольному страхованию туристов учитывают в стоимости турпродукта следующей бухгалтерской записью - Дебет 20 Кредит 76-1«Расчеты по имущественному и личному страхованию».

Порядок учета операций по страхованию туристов зависит от того, как были оформлены отношения турфирмы со стра­ховой компанией.

Существует два варианта сотруд­ничества турфирмы со страховой компанией:

Ø турфирма выступает в роли страхового агента или брокера;

Ø турфирма заключает договор страхования в пользу третьих лиц, включая стоимость страховки в цену путевки.

В первом случае турфирма будет включать в оборот, обла­гаемый НДС, только свое посредническое вознаграждение. Если же турфирма выбрала второй вариант, то стоимость страховки будет полностью включена в цену тура, следова­тельно, НДС нужно будет платить со всей суммы страховки (правда, это относится к турам по России, если туристам при этом оформляется страховка). Если же речь идет о турах за рубеж, то НДС облагается не вся выручка турфирмы, полу­ченная от туристов за путевки, а только разница между ценой реализации тура и стоимостью входящих в него услуг, кото­рые оказываются за рубежом. Порядок исчисления НДС при выездном туризме разъяснен в пункте 5 Методических реко­мендаций по применению главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ.

Услуги по страхованию считаются оказанными на территории России, что следует из подпункта 5 пункта 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ. Поэтому выручка за эти услуги облагается НДС. При этом турфирма не сможет возместить «входной"НДС по этим услугам из бюджета, ведь страховые услу­га, которые оказывают специализированные компании, НДС не облагаются.

Очевидно, что для турфирмы — плательщика НДС наибо­лее предпочтительным будет первый вариант организации со­трудничества со страховой компанией. Кроме того, в этом случае все претензии по качеству страховых услуг туристы должны направлять не в турфирму, а в страховую компанию, чтопозво­лит избежать лишних расходов.

Рассмотрим подробнее первый вариант. При котором турфирма от имени и за счет страховой компа­нии подписывает договоры страхования со своими клиента­ми, в которых страховщиком выступает страховая компания, а страхователем - турист. При наступлении страхового случая, расходы оплачивает страховая компания.

Получив от туриста деньги за страховку, турфирма выдает ему квитанцию по форме № А-7. Затем полученные деньги (как правило, за вычетом посреднического вознаграждения) турфирма перечисляет страховой компании. Сроки перечис­ления денег и размер комиссионных определяются в догово­ре, заключенном турфирмой со страховой компанией. Кроме того, страховая компания может потребовать от турфирмы предоставлять копии экземпляров квитанций на получение страхового взноса. В этом случае турфирма передает их по ак­ту, в котором указываются количество и номера переданных квитанций.

Застрахованный турист вместе с путевкой получает от турфирмы страховой полис. Этот полис является бланком строгой отчетности. Его турфирма получает от страховой компании (причем турфирма может получать от страховщика уже заполненный бланк либо заполнять его сама). В последнем случае турфирма в течение всего срока действия посреднического договора отчитывается перед страховой компанией об использовании полисов, указывая в отчете да-ты заключения договоров страхования с туристами и выдачи полисов, номера заключенных договоров и выданных полисо:в, а также паспортные данные застрахованных туристов. Отчет предоставляется страховой компании до начала тура.

Средства, перечисляемые страховой компании, не явля­ются расходами турфирмы и не должны включаться в стои­мость тура.

Однако при осуществлении посреднической деятельности з области страхования у турфирмы могут возникать опреде­ленные расходы. В частности, ей придется платить зарплату:отрудникам, занимающимся оформлением страховых поли-:ов, начислять ЕСН и другие обязательные платежи от дан­ной зарплаты и т. д. На сумму подобных расходов турфирма может уменьшить доход от посреднической деятельности т. 252 Налогового кодекса РФ.

ПРИМЕР: Турфирма «Красуля» заключила агентский договор со страховой компанией «Нефролепис». В соответствии, с которым агентское вознаграждение турфирмы за оформление страхования туристов составляет 8 процентов от стоимости полиса.

Компания «Нефролепис» передала турфирме 100 незаполнен­ных страховых полисов. Турфирма организовала туры для 70 клиен­тов, которым были оформлены страховые полисы на общую сумму 150 000 руб. Полисы оформляет специальный сотрудник, зарплата которого (с учетом всех отчислений) составила 4325 руб.

Страховая компания «Нефролепис» утвердила отчет турфирмы по оформлению страховых полисов. В этом же отчетном периоде турфирма перечислила деньги страховщику, удержав сумму вознагра­ждения.

В бухгалтерском учете турфирмы необходимо выполнить бухгалтерские записи, которые представлены в таблице 5.3.

Таблица 5.3:

Хозяйственная операция	Сумма хозяйственной операции	Номер счета
Д	К
1) приняты на учет страховые полисы как бланки строгой отчетности в условной оценке (1 руб. за полис)	100 руб. (1 руб. х 100 шт.)	006 «Бланки строгой отчетности»
2) получены деньги за полисы от туристов;	150000 руб.	50 «Касса»	76 субсчет «Расчеты со страховой компанией»
3) списаны страховые полисы, переданные туристам;	70 руб. (1 руб. х 70 шт.)		006«Бланки строгой отчетности»
4) начислена зарплата сотруднику, занимающемуся оформлением страховых полисов (с учетом всех отчислений);	4325 руб.	44 «Расходы на продажу»	70 «Расчеты с персоналом по оплате труда(69 «Расчеты по социальному страхованию»)
5) отражена выручка в сумме посреднического вознаграждения (после утверждения отчета турфирмы);	12 000 руб. (150 000 руб. х 8%)	76 субсчет «Расчеты со страховой компанией»	90 субсчет «Выручка от посреднических услуг»
6) начислен НДС с суммы посреднического вознаграждения;	2000 руб. (12 000 руб. х 20%: 120%)	90 субсчет «Налог на добавленную стоимость»	68 субсчет «Расчеты по НДС»
7) списаны расходы по осуществлению посреднической деятельности;	4325 руб.	90 субсчет «Себестоимость посреднических услуг»	44«Расходы на продажу»
8) отражена прибыль от оказания посреднических услуг	5675 руб. (12 000 - 2000 - 4325)	90 субсчет «Прибыль/убыток от продаж»	99 «Прибыли и убытки»
9) перечислены деньги страховой компании «Гарантия» (за вычетом посреднического вознаграждения).	138 000 руб. (150 000 - 12 000)	76 субсчет «Расчеты со страховой компанией»	51 «Расчетные счета»

Затраты по страхованию туристов турфирма может вклю­чать в стоимость путевки, если она заключила со страховой компанией не посреднический договор, а договор страхова­ния в пользу третьих лиц. В этом случае страховщиком будет выступать страховая компания, а страхователем - сама турфирма.

Схема работы со страховой компанией в этом случае следу­ющая. Турфирма подает в страховую компанию списки тури­стов, которых необходимо застраховать, а взамен получает

страховые полисы (учитывать и отчитываться за которые нужно так же, как и при посредническом договоре). Если ту­рист заболеет или с ним произойдет иной страховой случай, он долженбудет обращаться не в страховую компанию, а в тур-фирму. Получив информацию от туриста, турфирма сообщит об этом страховой компании, а та в свою очередь оплачивает медицинскую помощь или возмещает туристу иные убытки.

При этом страховая премия (деньги за страхование) пере­числяется страховой компании из собственных средств тур­фирмы, которая впоследствии включает стоимость страховки в цену путевок, продаваемых туристам.

Дата добавления: 2014-11-29