Финансовые инструменты: раскрытие информации

Мсфо (IFRS) 7

В ОБЛАСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ

ДЛЯ СПЕЦИАЛИСТОВ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

(а также финансовая отчетность Комитета органов банковского надзора)

ПРЕДИСЛОВИЕ

Перед вами обновленное учебное пособие из серии, подготовленной экспертами Проекта «Реформа бухгалтерского учета и отчетности II» и пересмотренной экспертами Проекта «Осуществление реформы бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации", которые выполнялись в Российской Федерации при финансовой поддержке Европейского Союза. Настоящая обновленная версия подготовлена в рамках Проекта «Переход на международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) в банковском секторе», финансируемого ЕС.

В настоящих учебных пособиях рассматриваются различные концепции учета, основанного на МСФО. Данная серия задумана как практическое пособие для профессиональных бухгалтеров, желающих самостоятельно получить дополнительные знания, информацию и навыки.

Цель учебных пособий – оказание помощи специалистам бухгалтерского учета банков в применении МСФО.

Каждый сборник представляет собой самостоятельный краткий курс, рассчитанный не более чем на три часа занятий.

Проект осуществляется силами сотрудников компаний ПрайсвотерхаусКуперс и ФБК, Москва, а также Европейской группы сберегательных банков, Брюссель. Несмотря на то, что данные учебные пособия представляют собой часть серии материалов, каждое из них является самостоятельным курсом, не зависящим от других.

Предполагается, что пользователи будут иметь базовые знания в области бухгалтерского учета; если учебное пособие требует дополнительных знаний, это отмечается в начале раздела.

Структура сборника:

• Информация и примеры
• Вопросы для самоконтроля и упражнения (множественный выбор)

Ключ к вопросам и упражнениям

Серия учебных пособий охватывает различные темы, познакомиться с которыми можно на веб-сайте Проекта

Авторское право на материалы каждого сборника принадлежит Европейскому Союзу, в соответствии с политикой которого разрешается бесплатное использование данных материалов в некоммерческих целях.

Рабочая группа Проекта выражает благодарность всем, кто участвовал в подготовке серии учебных пособий, а именно:

Представительству ЕС в Москве

Банку России, Москва

Примечание: в данном учебном пособии использованы следующие публикации компании ПрайсвотерхаусКуперс:

- Применение МСФО

- Новости МСФО

- Решения по бухгалтерскому учету и отчетности

Контактная информация:

e-mail	website
[email protected]	www.banks2ifrs.ru
Tel.	Fax.
+ 7 495 772-7091	+ 7 495 772-7094

Россия, Москва, 2008 г. (обновленная редакция)

Содержание

МСФО (IFRS) 7 Финансовые инструменты: Раскрытие информации 4

Введение.. 4

Определения.. 7

Основные особенности МСФО (IFRS) 7. 11

Задача МСФО (IFRS) 7. 12

Сфера применения.. 12

Исключения по МСФО (IFRS) 7. 13

Классы финансовых инструментов и уровень раскрытия ииформации.. 13

Значение финансовых инструментов для финансового положения и результатов деятельности компании 17

Стратегия использования финансовых инструментов– Пример из Иллюстрированной (Примерной) консолидированной финансовой отчетности 2004 г.- Банки, PwC.. 17

Бухгалтерский баланс.. 17

Категории финансовых активов и финансовых обязательств. 17

Финансовые активы или финансовые обязательства, оцененные по справедливой стоимости в отчете о прибылях и убытках. 19

ПЕРЕКЛАССИФИКАЦИЯ.. 20

Прекращение признания. 21

Залог. 22

Резервный счет на потери по кредитам.. 23

Сложные финансовые инструменты с многочисленными встроенными финансовыми инструментами 23

Неисполнение и нарушение обязательств. 24

Отчет о прибылях и убытках и отчет о капитале.. 24

Статьи дохода, расходов, прибыли или убытков. 24

РАСКРЫТИЕ ПРОЧЕЙ ИНФОРМАЦИИ.. 28

Учетная политика. 28

Учет хеджирования.. 29

Справедливая стоимость.. 37

Характер и уровень рисков, связанных с финансовыми инструментами 40

качественное раскрытие. 40

Количественное раскрытие информации.. 42

Кредитный риск.. 46

Риск ликвидности.. 47

Рыночный риск.. 51

Процентный риск.. 54

Валютный риск.. 55

раскрытие других рыночных рисков. 57

Краткая Информация о финансовой отчетности и пруденциальном контроле банков.. 59

Дата добавления: 2015-03-31