Тема 13. Специальные налоговые режимы: понятие и общая характеристика

13.1 Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог).

Налогоплательщики ЕСН

организации и ПБОЮЛ, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, при условии, что произведенная ими продукция составляет не менее 70 % от общих объёмов производства.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями также признаются:

1) градо- и поселкообразующие российские рыбохозяйственные организации, численность работников в которых с учетом совместно проживающих с ними членов семей составляет не менее половины численности населения;

2) рыбохозяйственные организации и индивидуальные предприниматели при соблюдении ими следующих условий:

если численность работников, не превышает 300 человек;

если в общем доходе доля дохода не менее 70 процентов;

если они осуществляют рыболовство на судах рыбопромыслового флота, принадлежащих им на праве собственности.

Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 %.

13.2. Упрощенная система налогообложения ( гл. 26.2 НК РФ).

Применение УСН организациями предусматривает

освобождение от уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций.

Организации, применяющие УСН не платят НДС

за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ.

Применение УСН ПБОЮЛ

предусматривает

освобождение от НДФЛ и налога на имущество физических лиц.

Не вправе применять УСН:

1) организации, имеющие филиалы;

2) банки;

3) страховщики;

4) негосударственные пенсионные фонды;

5) инвестиционные фонды;

6) профессиональные участники РЦБ;

7) ломбарды;

8) производители подакцизных товаров;

9) субъекты, занимающиеся игорным бизнесом;

10) нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;

12) субъекты, перешедшие на иные специальные режимы налогообложения;

13) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.

14) организации, средняя численность работников которых превышает 100 человек;

15) организации, у которых остаточная стоимость основных средств, превышает 100 млн. рублей;

16) казенные и бюджетные учреждения;

17) иностранные организации.

Объектом налогообложения признаются: как общие доходы, так и доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговая база:

Если объектом являются доходы,

налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Налоговая ставка - 6 %.

Если объектом являются доходы, уменьшенные на величину расходов,

налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговая ставка 15 %.

Законами субъектов РФ могут быть установлены ставки в пределах от 5 до 15 %.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

13.3 Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

ЕНВД гл. 26.3 НК РФ

ЕНВД применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказания услуг автостоянок;

5) оказания автотранспортных услуг, имеющими не более 20 транспортных средств;

6) розничной торговли, с площадью торгового зала не более 150 кв.м.

7) нестационарной торговой сети;

8) оказания услуг общественного питания, с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 кв. м.;

9) оказания услуг общественного питания;

10) распространения наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;

11) размещения рекламы на транспортных средствах;

Налогоплательщики организации и ПБЮЛ.

Объект

вмененный доход налогоплательщика.

Дата добавления: 2015-05-31