Тема 6. Податок на прибуток підприємства

6.1 Економічна сутність податку на прибуток. Елементи податку.

6.2 Порядок визначення податку на прибуток.

6.3 Особливості розрахунку амортизації як елементу витрат.

Тестові питання:

1. Платниками податку на прибуток підприємств є:

а) фізичні особи, які здійснюють підприємницьку діяльність та отримують доходи як на території України, так і за її межами;

б) резиденти - юридичні особи-суб'єкти господарювання (їх відокремлені підрозділи), неприбуткові установи і організації, які отримують прибуток від основної та неосновної діяльності на території України та за її межами, нерезиденти – юридичні особи (їх постійні представництва), які отримують доходи з джерелом походження з України, за винятком тих, що мають дипломатичні привілеї або імунітет;

в) особа, обсяг оподатковуваних операцій з продажу товарів якої за останні 12 календарних місяців перевищує 300000 грн.

2. Відповідно до Податкового кодексу України об'єктом оподаткування податком на прибуток резидента є:

а) сума чистого прибутку платника податку;

б) прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів (виконаних робіт, наданих послуг) та суму інших витрат звітного податкового періоду;

в) прибуток, який визначається шляхом зменшення суми скоригованого валового доходу звітного періоду на суму валових витрат та амортизаційних відрахувань.

3. До складу доходу звітного періоду за податком на прибуток включають:

а) доходи від реалізації товарів (виконаних робіт, наданих послуг);

б) дивіденди, отримані від резидентів;

в) суми податку на додану вартість, нарахованого на вартість продажу товарів, якщо платник податку на прибуток є платником ПДВ.

4. До складу доходів звітного періоду за податком на прибуток не включають:

а) доходи, не враховані в обчисленні доходу періодів, що передують звітному, та виявлені у звітному періоді;

б) суми штрафів та/або пені, фактично отримані за рішенням сторін договору або відповідних державних органів, суду;

в) сума попередньої оплати та авансів, отримані в рахунок оплати реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг.

5. Датою визнання доходу від реалізації товарів за податком на прибуток вважається дата:

а) яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: або дата зарахування коштів від покупця на банківський рахунок платника податку, або дата відвантаження товарів платником податку;

б) дата переходу покупцеві права власності на такий товар;

в) дата зарахування коштів від покупця на банківський рахунок платника податку.

6. До складу витрат звітного періоду за податком на прибуток включають:

а) собівартість реалізованих товарів (виконаних робіт, наданих послуг), загальновиробничі витрати, витрати на збут, інші операційні витрати, фінансові витрати та інші витрати звичайної діяльності, пов`язані з провадженням господарської діяльності та підтверджені відповідними документами;

б) витрати на виплату дивідендів платником податку;

в) витрати на організацію та проведення прийомів, презентацій, свят, розваг та відпочинку, придбання та розповсюдження подарунків (крім витрат, пов`язаних із провадженням рекламної діяльності).

7. До складу валових витрат за податком на прибуток не включають:

а) будь-які витрати, не підтверджені відповідними розрахунковими та іншими документами, ведення яких передбачено правилами податкового обліку;

б) сума ПДВ у складі вартості придбаних товарів (робіт, послуг) для подальшого використання у господарчій діяльності, якщо платник податку на прибуток не є платником ПДВ;

в) витрати на відрядження фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з платником податку.

8. Витрати, що формують собівартість реалізованих товарів (виконаних робіт, наданих послуг), за податком на прибуток визнаються:

а) за датою, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше: або дата списання коштів з банківського рахунку платника податку, або дата оприбуткування товарів платником податку;

б) витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг;

в) витратами того звітного періоду, в якому вони були здійснені.

9. Суми нарахованих податків і зборів у складі витрат звітного періоду за податком на прибуток визнаються:

а) за останнім днем звітного податкового періоду, за який проводиться нарахування податкового зобов`язання з податку та збору;

б) витратами того звітного періоду, в якому вони були здійснені;

в) витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації товарів (виконаних робіт, наданих послуг).

10. Витрати на ремонт, реконструкцію та інші поліпшення основних фондів включаються до складу витрат звітного періоду в такому розмірі:

а) у повному розмірі;

б) не включаються до витрат звітного періоду;

в) не більше 10 % сукупної балансової вартості всіх груп основних фондів на початок звітного року.

11. Амортизації підлягають витрати:

а) на утримання основних засобів, що знаходяться на консервації;

б) придбання основних фондів, нематеріальних активів та довгострокових біологічних активів для використання в господарської діяльності;

в) витрати на придбання, самостійне виготовлення та ремонт, а також на реконструкцію або інші поліпшення невиробничих основних засобів.

12. Амортизаційні відрахування розрахункового кварталу при нарахуванні податку на прибуток визначаються:

а) за кожним об`єктом основних засобівяк сума амортизаційних відрахувань за три місяці розрахункового кварталу, обчислених виходячи із встановленого строку його корисного використання, не меншого за мінімальний строк їх амортизації, із застосуванням обраного платником податку методу нарахування амортизації відповідно до кожної групи основних засобів;

б) нараховується щокварталу за кожною групою основних засобів виходячи з квартальних норм амортизації;

в) нараховується щокварталу за кожною групою основних засобів виходячи з місячних норм амортизації.

13. Ставка податку на прибуток у поточному році становить:

а) 18 %;

б) 19 %;

в) 23 %.

14. Звітними податковими періодами з податку на прибуток підприємств є:

а) календарні місяць, квартал;

б) календарні квартал, рік;

в) календарні квартал, півріччя, три квартали, рік.

15. Платник податку на прибуток повинен подати податкову декларацію з цього податку в податковий орган протягом:

а) календарних 10 календарних днів після закінчення звітного податкового періоду;

б) 20 календарних днів після закінчення звітного податкового періоду;

в) 40 календарних днів після закінчення звітного податкового періоду.

16. Податок на прибуток за звітний податковий період підлягає перерахуванню:

а) протягом 50 календарних днів, що слідують за останнім дном звітного податкового періоду;

б) протягом 30 календарних днів, що слідують за останнім дном звітного податкового періоду;

в) протягом 10 календарних днів, що слідують за останнім дном строку подання у податковий орган податкової декларації з податку на прибуток.

Приклад розв’язання задач:

Задача 1

На ЗАТ «Перспектива» протягом звітного кварталу були проведені такі господарські операції: відвантажена споживачам готова продукція на суму 480 тис. грн.; отримана від постачальника А сировина на суму 230 тис. грн.; перерахована постачальнику Б попередня оплата на суму 50 тис. грн. за надані комунальні послуги. Сума амортизаційних відрахувань за звітний період – 55 тис. грн. Визначити суму податку на прибуток.

Розв’язання:

Об’єктом оподаткування з податку на прибуток є (розділ ІІІ ст. 134 Податкового кодексу України) прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду на собівартість реалізованих товарів, визначених робіт, наданих послуг та суму інших витрат звітного податкового періоду.

Суми попередньої (авансової) оплати за надані комунальні послуги не враховується при визначенні оподатковуваного прибутку. Ставка податку на прибуток складає 18 %.

Податок на прибуток = (480-230-55)*0,18=195*0,18=35,1 тис. грн.

Дата добавления: 2015-06-26