КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Добавочный капитал, его формирование и учет
Учет паевого фонда кооперативов. Паевой фонд кооператива формируется за счет обязательных взносов членов кооператива, а также прибыли, полученной от деятельности. На сумму взносов в паевой фонд делают запись Дт 75/1 Кт 80 Поступление взносов Дт 50, 51 Кт 75/1 (можно и имуществом) Прибыль распределяется в соответствии с Уставом. Часть направляется в паевой фонд, а другая распределяется между членами кооператива (пропорционально их паевым взносам или заработку). Перечисление прибыли в паевой фонд отражают: Дт 99 Кт 80 Полученные убытки члены кооператива должны покрывать в течение 3-х месяцев со дня утверждения годового баланса путем дополнительных взносов. Если это требование не выполняется, то кооператив может быть ликвидирован в судебном порядке по требованию кредиторов. Выбывшие члены кооператива имеют право на получение своего пая за счет паевого фонда Дт 80 Кт 75/1 Паевой фонд уменьшается за счет покрытия убытка Дт 80 Кт 99
Добавочный капитал не подразделяется на доли, внесенные конкретными учредителями. Он показывает общую стоимость всех участников. Добавочный складывается из: 1. Эмиссионного дохода, возникающего при продаже акций по цене выше номинальной и дополнительной эмиссии акций (разность между продажной и номинальной стоимостью акций); 2. прироста стоимости имущества при переоценке; 3. курсовых разниц, образовавшихся при внесении учредителями вкладов в иностранной валюте. Добавочный капитал учитывается на счете 83, пассивный, основной, фондовый. К нему открываются субсчета: 83/1 - прирост стоимости имущества при переоценке; 83/2 - эмиссионный доход; 83/3 - курсовые разницы. По кредиту счета отражают образование добавочного капитала за счет:
а) увеличения стоимости имущества при переоценке внеоборотных активов Дт 01 Кт 83/1 б) уменьшения амортизации основных средств по результатам уценки в пределах предыдущей дооценки Дт 02 Кт 83/1 в) эмиссионного дохода от продажи акций по цене выше номинальной при формировании УК Дт 50, 51, 52 Кт 83/2 г) положительных курсовых разниц по вкладам в УК Дт 75/1 Кт 83/3 (Дт 75/1 Кт 80 – 29 000) (1000*29) Дт 52 Кт 75/1 30100 (1000дол*30,10) Дт 75/1 Кт 83/3 - 1100 По дебету отражают использование добавочного капитала на: а) погашение сумм снижения стоимости основных средств при уценке в пределах предыдущей дооценки Дт 83/1 Кт 01 б) увеличение амортизации О.С. по результатам их дооценки Дт 83/1 Кт 02 в) списание при выбытии О.С. суммы его дооценки Дт 83/1 Кт 84 г) направление эмиссионного дохода на покрытие разницы между продажной и номинальной стоимостью акций АО при их реализации по цене ниже номинальной Дт 83/2 Кт 75/1 д) отрицательные курсовые разницы по вкладам в УК Дт 83/3 Кт 75/1 е) на покрытие убытков прошлых лет Дт 83 Кт 84 ж) увеличение за счет ДК УК (когда проводится дополнительная эмиссия) Дт 83 Кт 80 (Дт 83 Кт 75/1, Дт 75/1 Кт 80) з) распределение сумм между учредителями организации (при ликвидации) Дт 83 Кт 75/1 Учет ведется в ж/о № 12 (синтетический и аналитический). Аналитический учет ведется по источникам образования и направлениям расходования средств. Справка к переоценке О.С. В соответствии с ПБУ 6/01не чаще 1-го раза в год организации могут переоценивать объекты О.С. по восстановительной стоимости. Сумма дооценки учитывается на счете 83. Дт 01 Кт 83/1, Дт 02 Кт 83/1 Пример №1 Первоначальная стоимость объекта О.С. 30 000 руб., амортизация 6 000 руб. Восстановительная стоимость на данный объект на 01.01.20..г. 50 000 руб. Определяется коэффициент пересчета = 50 000 / 30 000 = 1,7 Восстановленная амортизация = 6 000 *1,7 = 10200 руб. Разница: а) в стоимости 50 000 – 30 000 = 20 000 руб.
б) суммы амортизации 10 200 - 6 000 = 4 200 руб. Дт 01 Кт 83/1 - 20 000 Дт 83/1 Кт 02 - 4 200 Сумма уценки отражается на счете 84. Пример №2. Первоначальная стоимость объекта О.С. 30 000 руб., амортизация 6 000 руб. Текущая (восстановительная)стоимость на данный объект на 01.01.20..г. 10 000 руб. Коэффициент пересчета = 10 000 / 30 000 = 0,33 Восстановленная амортизация = 6 000 *0,33 = 1980 руб. Разница: а) в стоимости 10 000 – 30 000 = - 20 000 руб. б) суммы амортизации 1980 - 6 000 = - 4 020 руб. Дт 91/2 Кт 01 - 20 000 Дт 02 Кт 91/1 - 4 020 Если в предыдущие годы проводилась дооценка О.С. за счет ДК, то если проводится переоценка в текущем периоде, то результаты ее отражаются так: · суммы дооценки отчетного периода отражаются на счете 83; · суммы уценки отчетного периода в пределах дооценки прошлого периода списываются в Дт 83, а превышение суммы уценки над суммой дооценки прошлого периода относится на счет 84. Пример № 3. В прошлом отчетном периоде была проведена дооценка первоначальной стоимости О.С. на 20 000 руб., амортизации 10 000 руб. В отчетном периоде произвели уценку стоимости на 24 000 руб., амортизации на 12 000 руб. Дт 01 Кт 83/1 - 20 000 Дт 83/1 Кт 02 - 10 000 в прошлом году В текущем году Дт 83/1 Кт 01 - 20 000 в пределах дооценки Дт 91/2 Кт 01 - 4 000 - сумма превышения уценки над дооценкой Дт 02 Кт 83/1 - 10 000 - Уменьшение амортизации в пределах дооценки Дт 02 Кт 91/1 - 2 000 сумма превышения уценки над дооценкой Если в предыдущие годы проводилась уценка, отнесенная на счет 84, то результаты
Пример № 4. В прошлом периоде проведена уценка первоначальной стоимости О.С. на 20 000 руб., амортизации – 10 000 руб. в отчетном году произведена дооценка восстановительной стоимости на 24 000 руб., амортизации 12 000 руб. Прошлый период: Дт 84 Кт 01 - 20 000 Дт 02 Кт 84 - 10 000 Отчетный период:
Дт 01 Кт 84 - 20 000 – в пределах уценки Дт 01 Кт 83/1 - 4 000 - сумма превышения дооценки над уценкой Дт 84 Кт 02 - 10 000 – в пределах уценки Дт 83 Кт 02 - 2 000 - сумма превышения дооценки над уценкой
Дата добавления: 2015-07-02; Просмотров: 588; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |