Распределение финансовых результатов и оценка эффективности ее использования

Финансовые ресурсы предприятий торговли – это результаты функционирования финансов, выступающие в качестве денежных доходов и поступлений средств.[1]

Роль и значение финансовых ресурсов предоставляется необходимую организации на предприятиях торговли современных систем управления финансами и разработки финансовой политики. Основной их целью является построение эффективной системы управления финансами, направленной на достижение оптимальных уровней затрат и прибыли, а также повышения рентабельности ресурсов.

Финансовые ресурсы имеют следующие источники формирования.

Источники формирования финансовых ресурсов предприятия

Собственные средства

Заемные и привлеченные средства

Прибыль чистая

Амортизационные отчисления

Прочие внутренние источники

Устойчивые пассивы предприятия

Кредиты и займы, в том числе товарные и финансовые

Рисунок 1.2 «Состав источников формирования финансовых ресурсов»[1]

Финансовые ресурсы предприятия торговли, сформированные за счет различных источников средств, имеют целевой характер их использования по следующим направлениям.

Финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного капитала за отчетный период. Способность предприятия обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в форме №2 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой, и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Финансовый результат деятельности предприятий характеризуется показателями прибыли (убытка). Известно, что без получения прибыли предприятие не может развиваться, за исключением организаций, финансируемых за счет государства или других источников, поэтому задача улучшения финансового результата жизненно важна для хозяйствующего субъекта. Анализ финансовых показателей позволяет выявить возможности улучшения финансового положения и по результатам расчетов принять экономически обоснованные решения. В процессе анализа решаются следующие задачи:

· изучение данных о формировании финансового результата и использовании прибыли;

· исследование динамики показателей прибыли и рентабельности предприятия;

· выявление и измерение влияния основных факторов, воздействующих на финансовый результат;

· выявление резервов и их использование для повышения прибыли и рентабельности предприятия.

Основные источники информации анализа финансовых результатов — данные бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности. Из форм бухгалтерской отчетности используют:

1. Бухгалтерский баланс, форма № 1, где отражаются нераспределенная прибыль или непокрытый убыток отчетного и прошлого периодов (раздел III пассива).

2. Отчет о прибылях и убытках, форма № 2, составляется за год и по внутригодовым периодам. Он является главным источником информации о формировании и использовании прибыли. В нем показаны статьи, формирующие финансовый результат от всех видов деятельности. В этой форме отчетности приводятся: выручка (нетто) от продажи товаров без НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей, исключаемых из выручки (стр. 010), покупная стоимость (себестоимость) товаров (стр. 020), издержки обращения (стр. 030 «Коммерческие расходы»).

В разделе 2 данного отчета отражают операционные доходы и расходы, в разделе 3 — внереализационные доходы и расходы, а также сумму налога на прибыль и иных аналогичных обязательных платежей, в разделе 4 записывают чрезвычайные доходы и расходы. В этом отчете также приводятся валовой доход торговли, отражаемый по строке 029 «Валовая прибыль»; прибыль (убыток) от продаж (стр. 050); прибыль до налогообложения (стр. 140); прибыль от обычной деятельности (стр. 160) и чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода по стр. 190). Кроме этого, в отчете расшифровываются отдельные прибыли и убытки по приводимым статьям. Для годовой формы отчета о прибылях и убытках предусмотрена справка с отражением сумм дивидендов на одну акцию в текущем и в следующем отчетном годах.

3. Годовой отчет об изменениях капитала, форма № 3, отражает состояние и изменение резервного фонда, информацию о нераспределенной прибыли прошлых лет по составу, о фонде социальной сферы, целевых финансирования и поступлениях; резервах предстоящих расходов, оценочных резервах. В справке 4 отражены различные источники увеличения капитала по отдельным статьям.

4. В отчете о движении денежных средств, форма № 4 содержатся данные о поступлениях денежных средств из различных источников, а также информация о расходовании денежных средств.

5. Приложение к годовому бухгалтерскому балансу, форма № 5, в справке к разделу 3 содержит информацию о размере амортизации внеоборотных активов по каждому из их видов на начало и конец отчетного года, и результат по индексации в связи с переоценкой этих активов. В разделе 6 «Расходы по обычным видам деятельности» этого отчета приводятся произведенные организацией расходы по элементам затрат, а в разделе 7 «Социальные отчисления» отражаются отчисления во внебюджетные фонды по каждому из направлений.

Объем реализации и величина прибыли, уровень затрат и рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в себя:

· -анализ уровня, структуры и динамики абсолютных показателей прибыли предприятия;

· анализ рентабельности.

Таким образом, результативность и экономическая целесообразность функционирования любого предприятия измеряются абсолютными и относительными показателями.

Анализ сущностных характеристик финансовых результатов заключается в исследовании уровня, структуры и динамики их абсолютных показателей. Углубление данного направления в рамках внутреннего анализа приводит к изучению и оценке факторов прибыли от реализации продукции (работ, услуг). Анализ внешних проявлений финансовых результатов происходит в ходе исследования относительных показателей рентабельности. Нормативные уровни данных показателей изучаются в рамках внутреннего анализа оптимальных значений объемов производства, прибыли и издержек. При анализе динамики финансовых коэффициентов, вычисляемых на основе баланса, и относительных показателей рентабельности выясняются разнообразные взаимовлияния данных двух типов показателей между собой, отражающие тесную взаимосвязь финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия, исследуются возможности укрепления устойчивости и повышения эффективности финансовой деятельности.

Анализ рентабельности предприятия является составной частью анализа финансовых результатов деятельности предприятия.

Анализ сущностных характеристик финансовых результатов заключается в исследовании уровня, структуры и динамики их абсолютных показателей. При анализе динамики финансовых коэффициентов, вычисляемых на основе баланса, и относительных показателей рентабельности выясняются разнообразные взаимовлияния данных двух типов показателей между собой, отражающие тесную взаимосвязь финансового состояния и финансовых результатов деятельности предприятия, исследуются возможности укрепления устойчивости и повышения эффективности финансовой деятельности.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются[1]:

а) изучение формирования, структуры и динамики прибыли (убытка) от обычной деятельности;

б) определение влияния как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты:

- обоснование и количественное определение факторов изменения валовой прибыли и прибыли от продаж;

- обоснование и количественное измерение факторов изменения прибыли от обычной деятельности, в том числе за счет прибыли до налогообложения, за счет изменения прибыли от продаж, за счет прибыли от внереализационных доходов и расходов, за счет прибыли от операционных доходов и расходов.

в) выявление и количественное соизмерение резервов роста прибыли;

г) анализ факторов формирования чистой прибыли;

д) изучение формирования, структуры и динамики себестоимости;

е) расчет и анализ формирования показателей рентабельности, обоснование и количественное соизмерение факторов изменения рентабельности продукции и капитала, возможностей ее повышения;

ж) разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Объем реализации и величина прибыли, уровень затрат и рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Страховые платежи

Возврат ссуд

Проценты банкам и кредитным организациям

Платежи во внебюджетные фонды

Налоговые платежи в бюджет

Финансовые ресурсы предприятия

Платежи

Направление

На образование поощрительных фондов

На образование социальных фондов

На благотворительные цели

На спонсорство

u cmV2LnhtbEyPwU7DMAyG70i8Q+RJ3FjaiU1dqTsBUoWEuGzAYbes8ZpqTVI1WVfeHiMO7Gj70+/v LzaT7cRIQ2i9Q0jnCQhytdetaxA+P6r7DESIymnVeUcI3xRgU97eFCrX/uK2NO5iIzjEhVwhmBj7 XMpQG7IqzH1Pjm9HP1gVeRwaqQd14XDbyUWSrKRVreMPRvX0Yqg+7c4WoaLXU7vqaL+d9o2x47J6 f3v+QrybTU+PICJN8R+GX31Wh5KdDv7sdBAdQpZma0YRFil3YuBvcUB4WC9BloW8blD+AAAA//8D AFBLAQItABQABgAIAAAAIQC2gziS/gAAAOEBAAATAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAABbQ29udGVudF9U eXBlc10ueG1sUEsBAi0AFAAGAAgAAAAhADj9If/WAAAAlAEAAAsAAAAAAAAAAAAAAAAALwEAAF9y ZWxzLy5yZWxzUEsBAi0AFAAGAAgAAAAhAMXzG8r0AQAA/AMAAA4AAAAAAAAAAAAAAAAALgIAAGRy cy9lMm9Eb2MueG1sUEsBAi0AFAAGAAgAAAAhACsOIjHeAAAACQEAAA8AAAAAAAAAAAAAAAAATgQA AGRycy9kb3ducmV2LnhtbFBLBQYAAAAABAAEAPMAAABZBQAAAAA= " strokecolor="black [3040]"> 3 bnJldi54bWxMj8FOwzAQRO9I/IO1SNyoQ2naKsSpAClCQlxa4NCbGy9xVHsdxW4a/p5FHOA4O6OZ t+Vm8k6MOMQukILbWQYCqQmmo1bB+1t9swYRkyajXSBU8IURNtXlRakLE860xXGXWsElFAutwKbU F1LGxqLXcRZ6JPY+w+B1Yjm00gz6zOXeyXmWLaXXHfGC1T0+WWyOu5NXUOPzsVs63G+nfWv9mNev L48fSl1fTQ/3IBJO6S8MP/iMDhUzHcKJTBROwWp+x+iJjfUCBAdWizwHcfg9yKqU/z+ovgEAAP// AwBQSwECLQAUAAYACAAAACEAtoM4kv4AAADhAQAAEwAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAW0NvbnRlbnRf VHlwZXNdLnhtbFBLAQItABQABgAIAAAAIQA4/SH/1gAAAJQBAAALAAAAAAAAAAAAAAAAAC8BAABf cmVscy8ucmVsc1BLAQItABQABgAIAAAAIQBBS2CY9QEAAPwDAAAOAAAAAAAAAAAAAAAAAC4CAABk cnMvZTJvRG9jLnhtbFBLAQItABQABgAIAAAAIQA2WjKG3gAAAAkBAAAPAAAAAAAAAAAAAAAAAE8E AABkcnMvZG93bnJldi54bWxQSwUGAAAAAAQABADzAAAAWgUAAAAA " strokecolor="black [3040]"> 3 bnJldi54bWxMj8FOwzAQRO9I/IO1SNyoQylpCXEqQIqQEJcWOPTmxksc1V5HsZuGv2cRBzjOzmjm bbmevBMjDrELpOB6loFAaoLpqFXw/lZfrUDEpMloFwgVfGGEdXV+VurChBNtcNymVnAJxUIrsCn1 hZSxseh1nIUeib3PMHidWA6tNIM+cbl3cp5lufS6I16wuscni81he/QKanw+dLnD3WbatdaPt/Xr y+OHUpcX08M9iIRT+gvDDz6jQ8VM+3AkE4VTsJzfMHpiY7UAwYHlIr8Dsf89yKqU/z+ovgEAAP// AwBQSwECLQAUAAYACAAAACEAtoM4kv4AAADhAQAAEwAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAW0NvbnRlbnRf VHlwZXNdLnhtbFBLAQItABQABgAIAAAAIQA4/SH/1gAAAJQBAAALAAAAAAAAAAAAAAAAAC8BAABf cmVscy8ucmVsc1BLAQItABQABgAIAAAAIQDdrK5h9QEAAPwDAAAOAAAAAAAAAAAAAAAAAC4CAABk cnMvZTJvRG9jLnhtbFBLAQItABQABgAIAAAAIQDe4C8n3gAAAAkBAAAPAAAAAAAAAAAAAAAAAE8E AABkcnMvZG93bnJldi54bWxQSwUGAAAAAAQABADzAAAAWgUAAAAA " strokecolor="black [3040]">

Инвестирование

В капитальные затраты (реинвестирование)

В ценные бумаги

В государственные займы

u cmV2LnhtbEyPwU7DMAyG70i8Q2QkbizdRCda6k6AVCEhLhtw2C1rTFMtcaom68rbE8QBjrY//f7+ ajM7KyYaQ+8ZYbnIQBC3XvfcIby/NTd3IEJUrJX1TAhfFGBTX15UqtT+zFuadrETKYRDqRBMjEMp ZWgNORUWfiBOt08/OhXTOHZSj+qcwp2VqyxbS6d6Th+MGujJUHvcnRxCQ8/Hfm1pv533nXFT3ry+ PH4gXl/ND/cgIs3xD4Yf/aQOdXI6+BPrICzCbVHkCUVYLVOnBPwuDgh5VoCsK/m/Qf0NAAD//wMA UEsBAi0AFAAGAAgAAAAhALaDOJL+AAAA4QEAABMAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAFtDb250ZW50X1R5 cGVzXS54bWxQSwECLQAUAAYACAAAACEAOP0h/9YAAACUAQAACwAAAAAAAAAAAAAAAAAvAQAAX3Jl bHMvLnJlbHNQSwECLQAUAAYACAAAACEA8en14PQBAAD8AwAADgAAAAAAAAAAAAAAAAAuAgAAZHJz L2Uyb0RvYy54bWxQSwECLQAUAAYACAAAACEAh8fFOd0AAAAJAQAADwAAAAAAAAAAAAAAAABOBAAA ZHJzL2Rvd25yZXYueG1sUEsFBgAAAAAEAAQA8wAAAFgFAAAAAA== " strokecolor="black [3040]"> 3 bnJldi54bWxMj8FOwzAQRO9I/IO1SNyoU6qWNsSpAClCQlxa6KE3N17iqPY6it00/D0Ll3Lb0Yxm 3xTr0TsxYB/bQAqmkwwEUh1MS42Cz4/qbgkiJk1Gu0Co4BsjrMvrq0LnJpxpg8M2NYJLKOZagU2p y6WMtUWv4yR0SOx9hd7rxLJvpOn1mcu9k/dZtpBet8QfrO7wxWJ93J68ggpfj+3C4X4z7hvrh3n1 /va8U+r2Znx6BJFwTJcw/OIzOpTMdAgnMlE4BbNlNuUoH3MQ7M9WDzzl8KdlWcj//OUPAAAA//8D AFBLAQItABQABgAIAAAAIQC2gziS/gAAAOEBAAATAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAAABbQ29udGVudF9U eXBlc10ueG1sUEsBAi0AFAAGAAgAAAAhADj9If/WAAAAlAEAAAsAAAAAAAAAAAAAAAAALwEAAF9y ZWxzLy5yZWxzUEsBAi0AFAAGAAgAAAAhAJ/SHaH1AQAA/AMAAA4AAAAAAAAAAAAAAAAALgIAAGRy cy9lMm9Eb2MueG1sUEsBAi0AFAAGAAgAAAAhAOXoB/zdAAAABwEAAA8AAAAAAAAAAAAAAAAATwQA AGRycy9kb3ducmV2LnhtbFBLBQYAAAAABAAEAPMAAABZBQAAAAA= " strokecolor="black [3040]">

Рисунок 1.3 «Использование финансовых ресурсов предприятия»[1]

В российской практике в качестве основных критериев оценки эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятий используют следующие параметры:

· выручку от реализации продукции, работ, услуг (объем продаж),

· бухгалтерскую и чистую прибыль, остающуюся после налогообложения,

· рентабельность издержек, активов (имущества), инвестиций, объема продаж и т. д.,

· финансовую стабильность,

· финансовый результат собственников предприятия.

Дата добавления: 2017-01-13