Учет расчетов по удержаниям из заработной платы.

Из заработной платы могут производиться следующие виды удержаний: НДФЛ, профсоюзные взносы, взносы по договорам добровольного страхования, суммы по исполнительным листам, безналичные перечисления на счета во вклады сотрудников.

Удержания производятся на основании следующих документов:

1) Письменное заявление работника

2) Исполнительные листы

3) Договоры добровольного страхования

Для учета расчетов по удержаниям из заработной платы применяется пассивный счет 30403 –«Расчеты по удержаниям из выплат по оплате труда».

По кредиту этого счета отражаются суммы удержаний из заработной платы, т.е. увеличение кредиторской задолженности по соответствующим видам удержаний (730).

По дебету отражаются перечисления удержанных сумм по назначению, т.е. уменьшение кредиторской задолженности (830).

Аналитический учет по счет 30403 ведется в Карточке учета средств и расчетов в разрезе получателей, удержанных сумм и видов операций.

Учет операций по счету ведется в журнале операций по оплате труда, все перечисления удержанных сумм в журнале операций по безналичным расчетам. Синтетический учет ведется в Главной книге.

1) Удержаны из з/п профсоюзные взносы

ДТ 030211830

КТ 030403730

2) Перечислены профсоюзные взносы обкому профсоюза

ДТ 030403830

КТ 030405211

5. Учет расчетов с депонентами.

Депонированные суммы – это суммы, не полученные в трехдневный срок из кассы бюджетного учреждения, а в районах крайнего севера в течение 5 дней.

При отражении операций с депонированными суммами заработной платы, денежного довольствия и стипендий учреждениям необходимо руководствоваться Порядком ведения кассовых операций в РФ, утвержденные решением совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 года №40 с учетом изменений и дополнений.

По истечении установленных сроков оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию и стипендий кассир должен:

1) В платежной (расчетно-платежной) ведомости против фамилии лиц, которым не произведены кассовые выплаты поставить штамп или сделать отметку «депонировано».

2) В конце платежной (расчетно-платежной) ведомости сделать надпись о фактически выплаченных и подлежащих депонированию суммах, поставить подпись.

3) Записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму и поставить на ведомости штамп «РКО №…» от …

Депонированные суммы сдаются в банк и на сданные суммы составляется один общий РКО.

При обращении работников за получением депонированных сумм кассир обязан сделать заявку в банк и получить эти суммы в кассу по чеку. На депонированные суммы кассир составляет Реестр депонированных сумм.

Для учета депонированных сумм предназначен пассивный счет 30402 «Расчеты с депонентами».

По кредиту этого счета отражается начисление (отнесение не выданных сумм на депоненты), т.е. увеличение кредиторской задолженности перед работниками по депонированным суммам (730). По дебету этого счета отражается уменьшение кредиторской задолженности, т.е. выдача депонированных сумм работникам (830).

Аналитический учет депонированных сумм ведется в Книге аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия и стипендии, утвержденная приказом Минфина РФ № 173 н (ф. 0504048).

В этой книге учет депонированных сумм ведется раздельно по заработной плате, денежному довольствию и стипендиям.

Записи производятся по каждому депоненту.

Типовые операции.

1. Депонирована не выданная в срок заработная плата

ДТ 030211830

КТ 030402730

2. Депонирована не выданная в срок стипендия

ДТ 030291830

КТ 030402730

3. Сданы из кассы на счет не полученные в срок депонированные суммы з/п, стипендии

ДТ 030405211

КТ 020134610

4. Получена в кассу по чеку депонированная з/п

ДТ 020134510

КТ 030305211

5. Выдана из кассы депонированная з/п

ДТ 030402830

КТ 020134610

6. Невостребованные суммы депонентской задолженности по истечении сроков исковой давности включаются в состав прочих доходов учреждения

ДТ 030402830

КТ 040110173 – чрезвычайные доходы от операций с активами.

Урок 7. Учёт расчётов по платежам в бюджет.

1.Расчёты по налогу на доходы физических лиц.

2.Расчёты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и другие расчёты с бюджетом и государственными внебюджетными фондами.

3.Начисление и выплата пособий за счёт средств Фонда социального страхования и их учёт.

Домашнее задание:

1. Приказ Минфина России от 06.12.2010 №162н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учёта и Инструкции по его применению».

2. Учебное пособие Бюджетный учёт и отчётность ч2, Ю.П. Никольская, Ю.В. Быковская Москва 2013г. стр.86-117

1. Расчёты по налогу на доходы физических лиц.

Порядок расчёта и уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) регулируется Главой 23 НК РФ.

Налогоплательщиками НДФЛ являются физические лица, получающие доходы от источников в РФ.

Операции по начислению сумм НДФЛ в бюджеты бюджетной системы РФ отражаются на основании следующих первичных учётных документов, с приложением расчётов, деклараций:

1. Расчётная ведомость (ф.0301010);

2. Расчётно-платёжная ведомость (ф.0504401);

Для учёта расчётов с бюджетами бюджетной системы РФ по НДФЛ предназначен пассивный счёт 303 01 000 «Расчёты по налогу на доходы физических лиц». По кредиту этого счёта отражается начисление суммы налога, а по дебету отражается перечисление сумм налога в доход бюджета.

Начислен НДФЛ (удержан НДФЛ, например с заработной платы)

Д-т 30211830

К-т 30301730

Перечислен НДФЛ в бюджет

Д-т 30301830

К-т 30405211 или К-т20111610

Аналитический учёт по счёту ведётся в Многографной карточке или Карточке учёта средств и расчётов, в разрезе расчётов, в разрезе бюджетов и соответственно зачисляемых видов платежей.

Учёт операций по счёту ведётся в соответствии с содержанием хозяйственных операций в Журнале операций по оплате труда, в Журнале операций расчётов с поставщиками и подрядчиками - в части начисленных сумм налога на доходы физических лиц; в Журнале операций с безналичными денежными средствами- в части оплаты расчётов по платежам в бюджеты; в Журнале по прочим операциям – в части иных операций.

2. Расчёты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и другие расчёты с бюджетом и государственными внебюджетными фондами.

В соответствии с федеральным законом от 24.07.2009 года № 212фз «О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, федеральный ФОМС, территориальный ФОМС» и изменениями, внесенными с 1 января 2011года. Федеральным законом от 8.12.2008 года №343фз все бюджетные учреждения ежемесячно начисляют и перечисляют в вышеуказанные государственные внебюджетные фонды страхования страховые взносы. Так, в ФСС отчисляется 2,9%, начисленные суммы перечисляются в ФСС не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным.

Для учета расчетов с ФСС предназначен пассивный счет 30302. По кредиту счета 030302730 отражается начисление на з/п в размере 2,9%.

ДТ 040120213

КТ 030302730

По дебету этого счета отражается перечисление в ФСС:

ДТ 030302830

КТ030405213

Начисление пособий по временной нетрудоспособности

ДТ 030302830

КТ 030203730

Аналитический учет по этому счету ведется в Карточке учета средств и расчетов. Синтетический в Главной книге.

В ПФ РФ ежемесячно производятся отчисления на страховую часть пенсии и накопительную часть пенсии.

На страховую часть пенсии начисляется – 20% для лиц 1967 года и младше. На накопительную часть пенсии – 6%. Для лиц старше 1967 года рождения отчисления на з/п производятся в размере 26% только на страховую часть пенсии.

Для учета расчетов с ПФ предназначен счет 30310 – «Расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части пенсии». 30311 – «Расчеты по страховым взносам обязательное пенсионное страхование накопительной части трудовой пенсии», а также счет 30309 – «Расчеты по дополнительным страховым взносам на пенсионное страхование».

По кредиту этих счетов отражается сумма начисления на з/п в размере 26%

ДТ 040120213

КТ 030309730, 030310730, 030311730

По дебету этих счетов отражается перечисление начисляемых сумм в ПФ РФ

ДТ 030309830, 030310830, 030311830

КТ 030405213

Ежеквартально учреждения представляют в ПФ РФ отчет о начисленных и перечисленных страховых взносах.

Аналитический учет по этим счетам ведется в Карточке текущих счетов и расчетов.

Ежемесячно производятся начисления и перечисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование в федеральный ФОМС.

Для учета расчетов с этим фондом предназначен счет 30307 «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в федеральный ФОМС». Счёт 30308 – «Расчеты по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный ФОМС» в настоящее время не применяется.

При начислении на з/п – 5,1%

ДТ 040120213

КТ 030307730

По дебету этого счёта отражается перечисление в этот фонд или уменьшение кредиторской задолженности

ДТ 030307830

КТ 030405213

Дата добавления: 2017-02-01