Лекция 11. Финансирование социальной работы

Материальной основой для функционирования системы социальной защиты населения являются финансовые ресурсы, аккумулируемые в основном в государственном бюджете.

План:

1. Сущность, принципы и функции финансирования социальной работы.

2. Основные источники и способы финансирования социальной работы.

3. Льготные налогообложения в системе финансирования социальной защиты населения.

Государство, как основной субъект социальной работы, осуществляет свое управляющее воздействие на экономику социальной сферы посредством своей финансовой политики.

К финансовым регуляторам относятся процессы распределения и перераспределение финансовых ресурсов, денежных средств, ценового регулирования.

Понятие «финансы» означает «денежные средства». Они охватывают совокупность всех видов денежных средств во всем многообразии форм их существования и движения. Или понятие «финансы» можно определить как денежные средства и фонды в самых разнообразных видах и формах их существования и движения (деньги, ценные бумаги, валюта и пр.).

Денежные средства могут принадлежать государству и его органам, территориям и местным органам, предприятиям, организациям, группам и отдельным лицам.

Финансовые отношения - составная часть экономических отношений, выражающая взаимодействие ее связи в денежной форме между субъектами экономической системы, в том числе и социальной сферы, на различных уровнях.

При этом выделяются три категории экономических субъектов: государство, предприятия и работодатели, население.

Система финансов определяется социально-экономическим типом государства и сама оказывает на него существенное влияние.

Таким образом, под финансами наряду со средствами денежного обращения понимаются система образования, формирования, распределения, движения, использования денег. В экономике под финансами подразумевается денежная система, включающая как все виды денежных средств, так и те трансформации, которые с ними происходят в процессе применения.

Финансы оказывают воздействие на все элементы экономической системы государства. Конкретные формы финансовых отношений - это мощный инструмент влияния государства на процессы, средство взаимодействия и согласования экономических интересов отраслей, регионов, социальных слоев, групп населения и отдельных граждан.

Финансы призваны способствовать регулированию экономических и социальных процессов.

Государственные финансы - это денежные средства, которыми распоряжаются государственные (федеральные), республиканские и местные органы.

Финансы предприятий используются ими для производственно-предпринимательской хозяйственной деятельности.

Финансы населения - это личные средства граждан.

Исходя из общей схемы финансовых взаимодействий в экономике государственно регулируемого рынка, следует выделить из нее наиболее типичные внутренние связи и финансовые отношения на разных уровнях:

* государство - предприятие и предприятие - государство;

* государство - население и население - государство;

* государство - государство;

* предприятие - население и население - предприятие;

* предприятие - предприятие и население - население;

Связь «государство - государство» характеризует перераспределение денежных средств из одних каналов бюджета в другие. Связь «предприятие - предприятие» отражает финансовые потоки между предприятиями. А связь «население - население» определяет движение денежных средств отдельными группами населения, семьями, гражданами.

Финансы в социальной работе - это важнейшая составная часть всей финансовой системы государства. Это - система предоставления, организации и расходования средств в социальной сфере.

Основными функциями финансирования являются:

* распределительная;

* стимулирующая;

* контролирующая.

Их реализация в социальной сфере осуществляется на основе следующих принципов:

1. Принцип использования финансово-экономических факторов для повышения уровня социальной защиты и формирования социальных фондов. Он означает максимально возможную степень использования основных мероприятий экономической реформы (приватизация, совершенствование налоговой системы, кредитование и др.) в социальных целях;

2. Принцип социального реагирования. Он предполагает пересмотр социальных нормативов и выделении денежных средств в связи с инфляцией, ростом стоимости жизни, повышением стоимости бюджета прожиточного минимума, изменением уровня занятости трудоспособного населения и увеличением материальных ресурсов социальной защиты;

3. Принцип дифференцированного подхода при определении размеров ассигнований и социальной помощи в зависимости от специфики региона и местных условий;

4. Принцип самостоятельности местных органов власти в накоплении и использовании средств в соответствии с законодательством;

5. Критерий экономической эффективности, который в значительной мере определяется объемом социальных расходов и размерами отчислений на их финансирование, соотносящимися со всеми макроэкономическими показателями (валовой внутренний продукт, фонд оплаты труда, доходы населения);

6. Учет государственных минимальных стандартов, в пределах которых должны выделяться средства по основным социальным позициям (уровень жизни, наука, культура, образование, медицина, экология);

7. Преимущество социальной сферы при распределении дополнительных бюджетных доходов и курс на опережающий рост социальных расходов по сравнению с другими видами бюджетных затрат.

Формирование системы расходов на социальные программы осуществляется в соответствии с основными направлениями социальной политики государства.

Финансирование мероприятий по социальной защите населения осуществляется из различных источников:

I. Государственный бюджет, в том числе:

а) федеральный бюджет;

б) бюджеты субъектов федерации (республик, краев, автономных областей и др.);

в) муниципальные бюджеты.

II. Государственные внебюджетные фонды, в том числе:

а) пенсионный фонд;

б) фонд социального страхования;

в) фонд обязательного медицинского страхования;

г) фонд занятости;

д) Республиканский (федеральный) и территориальные фонды социальной поддержки населения.

III. Негосударственные источники финансирования (частные и общественные благотворительные фонды и др.).

Бюджеты на федеральном и территориальных уровнях служат определяющей формой финансового планирования. Без бюджетно-финансового планирования, как показывает опыт государств с развитыми рыночными отношениями, развитие рынка практически невозможно.

Конструирование межбюджетных отношений для России имеет исключительно важное значение в связи с большим количеством субъектов Федерации (89) и бюджетов местных органов власти (около 30 тыс.).

Бюджет - это совокупность, масса финансовых ресурсов, средств, которыми располагает любой экономический субъект - государство, территория, предприятие, семья. С другой стороны, бюджет - это роспись доходов и расходов на определенный срок (год, квартал, месяц).

Выделение средств производится по направлениям в рамках федеральных и региональных программ.^[1][1]

За последние годы происходит перераспределение финансовых средств в социальной сфере от федерального к территориальным бюджетам и внебюджетным фондам.

В переходной экономике расходы бюджета на социальные нужды имеют особое значение. Это связано прежде всего с тем, что в этот период происходит резкое падение уровня жизни населения вследствие инфляции, падение уровня жизни населения вследствие инфляции, падение реальных доходов основной массы населения.

Вместе с тем, бюджетные расходы государства на социальные цели не растут. В 1995 году на социально-культурные мероприятия должно было быть израсходовано из федерального бюджета 31,4 трлн. руб., фактически же расходы составили 18,6 трлн. руб. Или 59,2% утвержденного объема. В 1997 году в связи с секвестированием объема государственного бюджета социальные расходы были значительно уменьшены.

Переход к рыночным отношениям требует ограничения командной роли государства в финансово-кредитной сфере, повышения роли внебюджетных фондов.

Одной из принципиальных особенностей является то, что внебюджетные фонды - это уже не чисто финансовые учреждения, а финансово-кредитные, поскольку использование части средств этих фондов осуществляется на коммерческой основе.

Важную роль в формировании финансовых источников социальной поддержки населения и особенно наиболее нуждающихся граждан сыграл созданный в 1992 году Республиканский (федеральный) фонд социальной поддержки населения. Этим фондом обеспечивалось дополнительное сверхбюджетное финансирование федеральных и республиканских целевых программ по социальной поддержке граждан, мероприятий территориальных фондов в связи с экстремальными ситуациями:

* предоставление помощи в виде предметов первой необходимости (одежды, обуви, питания) бесплатно или по льготным ценам;

* предоставление дотаций на приобретение лекарств, протезно-ортопедических изделий;

* на оплату коммунальных услуг;

* обеспечение ночного проживания бездомных граждан;

* развитие социально-трудовой реабилитации и профессиональной ориентации;

* создание дополнительных рабочих мест для граждан с ограниченной трудоспособностью и другие мероприятия.

За счет средств Республиканского фонда социальной поддержки населения финансируются программы многих регионов России по оказанию помощи многодетным и малообеспеченным семьям, детям-сиротам, детям-инвалидам.

Государственная система социальной защиты населения в значительной мере подкрепляется местными ресурсами. Основными источниками формирования бюджетов всех уровней, особенно местных бюджетов, являются налоги.

Существует определенное разграничение полномочий между федеральными и региональными органами власти в финансировании системы социальной защиты населения и в целом социальной сферы.

Так федеральные органы власти:

* устанавливают единую систему гарантий в области пенсионного обеспечения, пособий, оплаты труда, медицинского обслуживания, образования, культуры;

* формируют внебюджетные государственные фонды: пенсионный фонд; фонд занятости населения; фонд обязательного медицинского страхования; фонд социальной поддержки населения;

* осуществляют финансирование объектов социальной инфраструктуры, находящихся в федеральном ведении;

* определяют условия и порядок компенсации денежных доходов населения в связи с инфляцией.

В полномочия региональных и местных органов власти входит:

* с учетом местных условий разработка и реализация региональных социальных программ, изыскание возможностей для повышения минимальных гарантий, установленных на федеральном уровне;

* определение и реализация порядка обеспечения социальной поддержки слабо защищенных слоев населения, создание условий для деятельности благотворительных организаций и общественных фондов: обеспечение функционирования учреждений социальной инфраструктуры, находящихся в ведении местных органов власти.

Следует отметить, что с помощью государственного механизма распределения финансов более сильные регионы помогают более слабым. В 1994 г. в составе федерального бюджета был создан фонд финансовой поддержки регионов. Его доля в расходах федерального бюджета в 1996 году составляла 9%.

Перечисления из этого фонда могут идти по двум каналам:

* в виде трансфертов, определяемым по единым принципам. Их назначение - оказание текущей финансовой помощи, покрытие путем дотаций минимально обоснованных расходов;

* в виде субвенций, направленных на финансирование федеральных программ. Их назначение - выравнивание уровня социально-экономического развития регионов.

Трансферт - это денежная помощь Российской Федерации, оказываемая из федерального бюджета. Он предназначен для выравнивания финансовой обеспеченности регионов.

Фонд финансовой поддержки субъектов Российской Федерации формируется за счет 15% всех налоговых поступлений в бюджет, исключая ввозные таможенные пошлины.^[2][2]

Трансферты не имеют целевого назначения. Они передаются администрации соответствующего субъекта, которая тратит выделенные средства по своему усмотрению.

Были определены основные направления расходования средств, перечисляемых из федерального бюджета в бюджеты субъектов Федерации и внедрен нормативно-расчетный метод распределения финансовой помощи по регионам (трансфертов).

При формировании трансфертов используется формула «выравнивания», предполагающая подтягивание текущих доходов бюджетов субъектов Федерации до 95% среднедушевых доходов по РФ и корректировку их на поправочный коэффициент (отношение бюджетных расходов на одного человека по экономическому району к среднедушевому по всем регионам).

Кв=Б1/Б2 х 100%,

где Кв - коэффициент выравнивания;

Б1 - бюджетные расходы по экономическому району в расчете на 1 человека;

Б2 - среднегосударственные бюджетные расходы в среднем на 1 человека.

В бюджете на 1996 год трансферты предусматривались 75 субъектами Федерации в размере 58,6 трлн. руб., против 28,4 трлн. руб. В 1995 году.

Субвенции возросли с 1,7 трлн. руб. в 1995 г. до 2,2 трлн. руб. в 1996 г.^[3][3]

Основы более реального бюджетного федерализма были заложены в 1994 г. с момента подписания двустороннего соглашения Федеральными и региональными властями.

Проводимая бюджетная политика еще не привела к выравниванию реального положения субъектов Федерации в бюджетной системе страны. Около 10 регионов - доноров «содержат» все другие регионы. При распределении финансовых потоков между уровнями бюджетной системы часто нарушаются принципы нормативно-расчетного регулирования, сохраняются определенные привилегии и льготы некоторым регионам.

Существует два основных способа финансирования социальной работы.

1. ПРЯМОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ, когда денежные средства целевым назначением направляются на финансирование социальной работы.

2. КОСВЕННОЕ ФИНАНСИРОВАНИЕ (уменьшение изъятия денежных средств) осуществляется тремя способами:

n льготное налогообложение;

n льготное кредитование;

n льготное ценообразование на социально значимые виды товаров и услуг.

В современных условиях эффективность социальной работы во многом зависит от аккумуляции финансовых средств и усилий на оказание адресной поддержки определенных социальных групп населения. Важное место в решении этой задачи отводится целевому финансированию федеральных целевых программ, одной из которой является программа «Дети России». Финансирование этой программы предусмотрено отдельной строкой в государственном бюджете.

Федеральные и региональные целевые социальные программы, прежде всего, должны быть направлены на обеспечение адресной социальной защиты семей с детьми, пожилых людей, инвалидов и других социально уязвимых категорий населения.

Программно-целевое финансирование способствует аккумуляции средств для решения первоочередных социальных проблем, не допуская их распыления и неэффективности использования.

Государство должно устанавливать приоритеты первоочередности принятия и реализации социальных программ с учетом их максимальной пользы для общества и экономической эффективности вкладываемых средств.

Формирование системы финансирования и ресурсного обеспечения системы социальной защиты населения предусматривает трехуровневый механизм социальных гарантий при предоставлении денежных выплат:

* ПЕРВЫЙ - дифференцированный социально гарантированный уровень обеспечения, поддерживаемый государством за счет централизованных Пенсионного фонда и фонда социального страхования;

* ВТОРОЙ - предоставление средств обеспечения сверх государственного уровня за счет государственных децентрализованных (региональных, коллективных) фондов социального обеспечения и территориальных фондов социальной поддержки населения;

* ТРЕТИЙ - уровень социальных гарантий, который создается негосударственными, профессиональными системами пенсионного обеспечения и социального страхования, где размер денежных выплат зависит только от страхового вклада граждан, накапливаемого за счет взносов предпринимателя или самих работников.

Финансирование системы социальной защиты населения осуществляется в соответствии с действующим законодательством. В последнее время укреплена ее правовая база. Приняты законы «О ветеранах», «О социальном обслуживании граждан пожилого возраста и инвалидов», «Об основах социального обслуживания населения в Российской Федерации», «О государственных пособиях гражданам, имеющих детей» и другие.

Эти нормативные документы используются при разработке прогнозов развития, подготовке проектов бюджетов и их реализации.

В соответствии с законодательством, социальные службы финансируются из:

* нормативных отчислений из бюджета соответствующего уровня в размере не менее 2% расходной части бюджета;

* поступлений из фонда социальной поддержки населения за счет выделения части средств на цели социальной поддержки семей с детьми;

* средств из федерального бюджета на выполнение уставных задач;

* финансов в результате перераспределения средств между комитетами и отделами служб различного уровня на реализацию областных, городских и районных программ;

* дополнительных средств из областного и местного бюджетов на обеспечение целевых мероприятий по соответствию доходов росту стоимости жизни;

* доходов от платных услуг и от хозяйственной деятельности учреждений и предприятий службы;

* от приватизации государственной собственности, а также спец источников: дохода от видеосалонов, баров, игровых автоматов и иной досуговой индустрии; от коммерческих магазинов, частной и кооперативной аренды муниципального имущества, платы за землю и другие природные ресурсы и т.п.

* благотворительных пожертвований и взносов предприятий, общественных организаций и частных лиц, поступлений от благотворительных акций.

Средства специализированных служб (центров) формируются в зависимости от вида деятельности и типа организации их финансирования:

* бюджетное;

* хозрасчетное или смешанное.

При организации центром платных услуг населению и получении прибыли она направляется на дальнейшее развитие его основной деятельности.

Основными источниками финансирования государственного сектора системы социального обслуживания граждан пожилого возраста и инвалидов являются федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации.

В стационарных учреждениях социального обслуживания с 1996 г. в качестве источника финансирования в дополнение к бюджету определен пенсионный фонд. В настоящее время пенсионерам, находящимся в домах-интернатах и других подобных учреждениях, пенсии начисляются в полном размере и направляется в эти учреждения, для дополнительного финансирования за счет средств, оставшихся после выплаты положенной части на руки -от 50 до 75% от перечисленной пенсии.

Основной моделью нестационарного учреждения социального обслуживания стали центры, которые организуются и содержатся за счет средств, предусмотренных местными бюджетами на социальное обслуживание, а также доходов от хозяйственной деятельности и других поступлений, предусмотренных законодательством РФ.

Финансовое обеспечение деятельности службы занятости населения осуществляется за счет государственного фонда содействия занятости.

Средства этого Фонда образуются за счет обязательных отчислений работодателей независимо от их форм собственности и хозяйствования, обязательных страховых взносов с заработка работающих в пределах общей суммы взимаемых налогов, средств республиканских и местных бюджетов.

Дополнительными источниками поступлений могут являться добровольные взносы российских и иностранных предприятий, общественных организаций и граждан, средств, взыскиваемых с работодателей за нарушение требований, предусмотренных законом «О занятости населения в Российской Федерации», принятом в 1996 г., 20 апреля, № 36-ФЗ.

С 1993 года в России внедряется система обязательного медицинского страхования посредством страхового полиса. На основе этого финансового документа построена система взаиморасчетов по всей цепочке обязательного медицинского страхования (ОМС). Базовая программа ОМС принята постановлением Правительства РФ 23 января 1992 г. № 4. Территориям РФ предоставлено право корректировать этот документ лишь в сторону улучшения.

Все более важным дополнительным источником финансирования социальной сферы становятся негосударственные фонды.

Деятельность фондов благотворительных организаций строится на основе закона «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях» № 135-ФЗ от 11 августа 1995 года.

Уже в 1991 г., после выхода закона об общественных объединениях, начало активнее развиваться общественное движение, в том числе благотворительность и милосердие.

Характерно, что в рыночной экономике развитых стран благотворительные организации входят в так называемый «третий сектор» экономики, наряду с коммерческим и государственным секторами. Его доля в валовом национальном продукте США, например, составляет 4%. Основные средства благотворительные организации получают не за счет пожертвований (они составляют 3-5% их бюджета), а от государства. Почти половину их бюджета составляет государственное финансирование. Государство финансирует благотворительные организации в основном через систему контрактов. При этом активно привлекаются местные ресурсы, обеспечивается более экономичное расходование средств и высокая результативность.

В РФ в настоящее время действует более 500 благотворительных организаций. Большая часть из них занимается оказанием помощи инвалидам, многодетным и неполным семьям. Эти организации не располагают большим бюджетом, а их деятельность в основном направлена на социальную поддержку, социально-культурные программы.

Система финансирования социальной сферы в период формирования рыночных отношений, претерпевая существенные изменения, не лишена многих недостатков и нуждается в решении многих проблем.

Управление расходованием ограниченных финансовых ресурсов, направляемых на социальную защиту, находится в ведении различных министерств и комитетов и не всегда может быть скоординировано на конечную цель.

Не разработаны научные критерии эффективности расходования выделяемых средств и их зависимости от улучшения социального благополучия населения.

Несовершенна система формирования местных бюджетов на основе самофинансирования и заинтересованности в развитии местного предпринимательства, четкого выделения и разграничения объемов финансовых средств в бюджетах разного уровня.

Законодательно не защищены статьи бюджетов по обеспечению государственных социальных гарантий. Имеют место и другие проблемы.

Таким образом, для развития и успешного функционирования системы социальной защиты необходимо дальнейшее совершенствование принципов и практики ее финансирования.

Первостепенное значение в государственном финансировании системы социальной защиты на современном этапе приобрела проблема формирования доходной части бюджета, т.е. налогообложение доходов.

Современная налоговая система - результат развития цивилизации. Это сложное социальное образование, тесно связанное с развитием экономики и государства.

Налоги - это обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и граждан по ставке, устанавливаемой в законодательном порядке.

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами.

Налоги возникли вместе с товарным производством и появлением государства. Одним из известных первых денежных налогов был поголовный налог на всех граждан в Римской империи во II веке н.э. - трибут. А в Уставе, изданном в 996 г. на Руси, князь Владимир определил налог - «десятину» на содержание монастырей и церквей, богаделен, больниц и странных неимущих. Десятину составляли «десятая часть от всякого суда, из торгу десятая неделя по всем городам, от всякого скота на каждый год десятая доля, и от каждого хлеба на каждый год десятая доля».

Основы современного государства, проводящего активную экономическую политику, как и теория налогообложения, закладывались в конце XVII в. Основоположником теории налогообложения считают шотландского экономиста и философа А. Смита. Основные принципы налогообложения: всеобщность, справедливость, удобность, обеспечение достаточности и подвижность (увеличение или сокращение в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства), выбор надлежащего источника и объекта налогообложения, однократность. В отлаженной налоговой системе реализуются все функции и подфункции налогов.

В современных условиях налоги выполняют две основные функции: фискальную и экономическую. Фискальная функция - основная, присуща экономике всех государств. С ее помощью создаются государственные денежные фонды и материальные условия для функционирования государства. Постепенно денежные налоги вытесняют все остальные виды государственных доходов и становятся ведущими в финансовых ресурсах государства. Сейчас они обеспечивают от 80 до 90% доходов государства.

Экономическая функция означает, что налоги, как активная составная часть перераспределительных отношений, серьезно влияют на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения.

Усиление роли налогового метода мобилизации для государства национального дохода вызывает постоянное соприкосновение государства с участниками производства, что обеспечивает ему реальные возможности влиять на экономику, на все стадии воспроизводственного процесса.

Налоги делятся на прямые, которыми облагаются доходы и имущество, и косвенные. Косвенные налоги - это налоги на товары и услуги, оплачиваемые в цене товара или включенные в тариф.

До 1917 г. в России доминировали прямые налоги. Наиболее крупным из них был налог с недвижимых имуществ. Кроме государственных прямых налогов функционировали земские (местные) сборы. Среди косвенных налогов крупные доходы давали акцизы на табак, сахар, керосин, соль, спички. Значительными были поступления от производства и торговли алкогольными напитками.

После Октябрьской революции система налогов была разработана в период нэпа. Тогда опыт 20-х годов показал, что нормальное налогообложение возможно лишь при определенном построении отношений собственности и правовой обособленности предприятий от государственного аппарата управления.

Однако в дальнейшем финансовая система СССР от налогов перешла к административным методам изъятия прибыли у предприятий и перераспределения финансовых ресурсов через бюджет государства. Это явилось одной из причин финансового кризиса в стране.

Во второй половине 80-х - начале 90-х годов ведущие страны мира провели налоговые реформы, направленные на ускорение накопления капитала и стимулирование деловой активности. Были снижены ставки налога на прибыль корпораций в США - с 46 до 34%, Великобритании - с 45 до 35%, в Японии - с 42 до 34%, во Франции - с 50 до 42%, уменьшен верхний уровень налогообложения личных доходов физических лиц, расширены интервалы налогооблагаемого дохода. В то же время несколько выросли поземельный налог, налог на добавленную стоимость и налог с продаж. Была усилена система контроля за соблюдением налогового законодательства и ужесточены санкции за его нарушения.

В начале 90-х годов стала возрождаться и формироваться налоговая система Российской Федерации, на территории страны были установлены 44 вида налогов, сборов и других платежей, в том числе 16 федеральных, 5 региональных, и 23 местных.

Источником налоговых платежей (взносов) независимо от объекта налогообложения является валовой национальный доход. Он образуется из первичных денежных доходов основных участников общественного производства и государства как организатора хозяйственной жизни страны и соорганизатора наряду с другими субъектами регионального хозяйства: оплата труда работников, прибыль хозяйствующих субъектов и централизованный доход государства (налоги в бюджет, социальные отчисления - во внебюджетные фонды).

Этот процесс стоимостного распределения валового продукта продолжается в перераспределении денежных доходов основных участников общественного производства в пользу государства: от работников - в форме подоходного налога (12% и более) и отчислений в пенсионный фонд (1%), а от хозяйствующих субъектов - в форме налога на прибыль и других налоговых платежей и сборов.

Понятия «налог» и «сбор» в российском законодательстве не имеют определенно выраженных различий.

В соответствии со ст. 72 Конституции РФ установление общих принципов налогообложения и сборов в РФ находится в совместном ведении РФ и субъектов в ее составе. Ст. 75 п. 3 Конституции РФ гласит, что система взимаемых налогов в федеральный бюджет и общие принципы налогообложения и сборов устанавливаются законом.

Различают государственные и местные налоги. Государственные налоги взимаются федеральным Правительством на основании государственного законодательства и направляются в государственный бюджет. Местные налоги, взимаемые органами власти на соответствующей территории, поступают в местный бюджет.

Закон РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г. № 2118-1, введенный в действие с 1 января 1992 г., обозначил налоговую систему, состоящую из федеральных налогов; налогов республик в составе РФ и налогов краев, областей, автономных округов (именуемых обычно «республиканскими» или «областными») и местных налогов.

При этом закон конкретизировал следующие элементы налоговой системы:

1) объект налога - имущество или доход, подлежащие налогообложению;

2) субъект налога - налогоплательщик, физическое или юридическое лицо;

3) источник налога - доход, из которого уплачивается налог;

4) ставка налога - величина налога с единицы объекта налога;

5) налоговая льгота - полное или частичное освобождение субъекта от налога.

В настоящее время этот закон не является законом прямого действия, так как применяется на практике не непосредственно, а через дополнительные инструкции, письма и разъяснения Минфина РФ, Госналогслужбы РФ и др.

Согласно законодательству, объектами налогообложения являются: прибыль (доход); стоимость определенных товаров; добавленная стоимость продукции; имущество и его передача (дарение, наследование, продажа); операции с ценными бумагами; отдельные виды деятельности; другие объекты, установленные законом.

Один и тот же субъект облагается налогом одного вида только один раз за установленный период налогообложения (месяц, квартал, полугодие, год).

Общее количество налогоплательщиков определяется количеством юридических лиц (предприятий, организаций, учреждений), численностью граждан, зарегистрированных в налоговых органах в качестве лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, и численностью граждан, уплачивающих подоходный налог по месту получения заработной платы.

Бюджетную систему РФ «питают» 44 вида налогов, сборов и других платежей. Кроме того, существует около 20 государственных внебюджетных фондов, доходная часть которых формируется за счет целевых отчислений. В 1993 г. на долю отчислений в эти фонды приходилось 46% суммы изъятия финансовых ресурсов в бюджет. Начиная с 1994 г., внебюджетные фонды отраслевого и межотраслевого назначения, хотя и консолидированы в бюджетную систему страны, сохраняют свою целевую принадлежность.

Три пятых общей суммы отчислений во внебюджетные фонды составляют отчисления в социальные фонды. Внебюджетные фонды социального назначения формируются по тарифам страховых взносов, определяемых законами. Так, законом от 21 декабря 1995 г. «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и фонды обязательного медицинского страхования РФ на 1996 год», определены ставки платежей (начисления на фонд оплаты труда):

- в Пенсионный фонд - 28% для работодателей-организаций, а для занятых в производстве сельскохозяйственной продукции - в размере 20,6% выплат, начисленных работникам в виде оплаты труда по всем основаниям; для индивидуальных предпринимателей - в размере 5% полученного от их деятельности дохода; для граждан, использующих труд наемных работников в личном хозяйстве, - 28%, а для работающих граждан - в размере 1% от указанных выплат;

- в Фонд социального страхования страховые взносы начисляются на все виды оплаты труда (в денежном и натуральном выражении по всем основаниям) в размере 5,4%, за исключением определенных п. 15 Положения о Фонде социального страхования РФ, утвержденного постановлением Правительства РФ от 12 февраля 1994 г. № 101, а именно: компенсации за неиспользованный отпуск, выходное пособие при увольнении, выплаты в возмещение ущерба и в качестве материальной помощи, выплаты в виде поощрения и т.п.;

- в Фонд занятости населения - в размере 1%;

- в Фонд обязательного медицинского страхования - 3,6% к начисленной оплате труда, кроме выплат в качестве компенсации за неиспользованный отпуск, выходного пособия при увольнении, стоимости рациона бесплатного питания, спецодежды, стоимости путевок, дивидендов на акции и др.

Эти выплаты включаются в себестоимость продукции и услуг.

Сущность налогов состоит в изъятии государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса. В рыночной экономике налоги выполняют столь важную роль, что без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, невозможна не только эффективная рыночная экономика, но и эффективная социальная поддержка неимущих слоев населения.

Налоги должны стимулировать соотношение темпов роста производительности труда и фонда потребления как на макро-, так и на микроуровне. Во всех странах с развитой экономикой эти пропорции контролируются государством.

В развитых странах роль прямых налогов, доказавших свою эффективность, значительно возросла и в 1987 г. составила в США 91,1%, Японии - 71,2%, Англии - 54,3%, ФРГ - 44,1%. В СССР в 1987 г. доля прямых налогов в бюджет составляла 8,2%.^[4][4]

К общегосударственным налогам, взимаемым на всей территории РФ по единым ставкам, относятся четыре группы налогов:

- первая группа - федеральные налоги, суммы которых зачисляются полностью в федеральный государственный бюджет: акцизы, налог на доходы банков, на доходы от страховой деятельности, с биржевой деятельности, налог на операции с ценными бумагами, таможенная пошлина и сбор за использование наименования «Россия» и словосочетаний на его основе;

- вторая группа - налоги, которые являются регулирующими доходными источниками, а суммы отчислений по ним зачисляются в бюджеты всех уровней в соотношении, определенном законом. Это налог на добавленную стоимость, подоходный налог (на прибыль) с предприятий, подоходный налог с физических лиц и транспортный налог с предприятий, учреждений и организаций;

- третья группа - налоги, средства с которых зачисляются в местные бюджеты: гербовый сбор, госпошлина и налог с имущества, переходящего в порядке дарения и наследования;

- четвертая группа - налоговые платежи, служащие источником формирования специальных целевых фондов. Это отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, дорожных фондов и специальный налог с предприятий и организаций для финансовой поддержки важнейших отраслей народного хозяйства РФ.

Кроме того, взимаются платежи за пользование природными ресурсами, зачисляемые в бюджеты разных уровней в порядке и на условиях, предусмотренных законодательными актами РФ.

Местные налоги и сборы, согласно ст. 132 Конституции РФ, устанавливают органы местного самоуправления, ориентируясь на общие системные принципы по исчислению и взиманию налогов. В ст. 21 закона «Об основах налоговой системы в РФ» перечень местных налогов состоит из 23 позиций, в том числе: налог на имущество физических лиц; земельный налог; регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью; сбор на право торговли; целевые сборы на содержание милиции, на благоустройство территории, на нужды образования; налог на содержание жилищного фонда и др.

В настоящее время вследствие несовершенства законодательства наблюдается налоговая асимметрия.

Налоговая асимметрия в Российской Федерации двух типов: по статусу субъектов Федерации и по налогоплательщикам. Она должна быть сглажена после введения налогового Кодекса и отмены индивидуальных налоговых преференций, когда все субъекты РФ и органы местного самоуправления получат равные права и однотипную систему региональных и местных налогов.

Согласно ст. 23 федерального закона «Об основах социального обслуживания населения в РФ», учреждения социального обслуживания населения независимо от форм собственности пользуются льготным налогообложением в порядке, установленном законодательством.

Действующие льготы по налогообложению прибыли предприятий направлены на стимулирование самообеспечения граждан и поддержку «слабых» слоев населения, а именно: стимулирование малых форм предпринимательства, занятости инвалидов и пенсионеров, благотворительной деятельности в социально-культурной сфере и т.д.

Законом предусмотрены следующие виды льгот: необлагаемый минимум объекта; изъятие из обложения определенных элементов объекта; освобождение от уплаты налогов отдельных лиц или категорий плательщиков; понижение налоговых ставок; целевые налоговые льготы, включая налоговые кредиты (отсрочки взимания налогов), вычет из налогового оклада и пр.

Государственные и муниципальные учреждения социального обслуживания населения, не занимающиеся предпринимательской деятельностью, налогами не облагаются, лишь перечисляют страховые платежи в социальные внебюджетные фонды. От этих платежей освобождены общественные организации инвалидов и пенсионеров, а также находящиеся в собственности этих организаций предприятия, объединения и учреждения, созданные для осуществления их уставных целей.

В целях поддержки материального благосостояния государство полностью освободило от уплаты земельного налога участников Великой отечественной войны и инвалидов, а также граждан, полностью освобожденных законодательством от уплаты подоходного и других видов налогов.

Согласно ст. 15 федерального закона «О плате за землю», субъекты Федерации и органы самоуправления имеют право устанавливать льготы по взиманию земельного налога в виде полного или частичного освобождения на определенный срок, понижения ставки для юридических лиц и граждан, оказавшихся в трудной жизненной ситуации, благотворительных организаций, многодетных, малообеспеченных и молодых семей.

В целях стимулирования самообеспечения малого предпринимательства и снижения стоимости социальных услуг от налога на добавленную стоимость освобождаются продукция собственного производства учреждений, финансируемых из бюджета, услуги по обучению и воспитанию детей и подростков и уходу за больными и престарелыми, ритуальные услуги, работы по строительству жилых домов, платные медицинские услуги для населения, лекарственные средства, протезно-ортопедические изделия и медицинская техника, товары (работы и услуги), производимые и реализуемые предприятиями, в которых инвалиды составляют не менее половины работников и т.д.

Федеральные законы «О подоходном налоге с предприятий» и «О налоге на прибыль предприятий и организаций» предусматривают уменьшение налогооблагаемой базы на суммы содержания находящихся на балансе объектов здравоохранения, культуры, спорта, детских учреждений, домов престарелых и инвалидов, а также взносов на благотворительные цели и при условии, если от общего числа работников инвалиды и (или) пенсионеры составляют не менее 70% и т.д.

Следует подчеркнуть, что соотношение различных видов налогов на различных ступенях развития общества менялось. В XIX - начале XX вв. Главную роль играли косвенные налоги, после Второй мировой войны ведущую роль стали играть прямые налоги. Для современной налоговой системы цивилизованных государств характерен рост взносов в фонд социального страхования, который по темпам роста опережает как прямые, так и косвенные налоги.

В целом налоговая структура многих западных государств такова: 37,4% составляют налоги на доходы и прибыль, 31,3 - косвенные налоги, 22,2% - взносы в фонд социального страхования, 9,1% - прочие налоги.

Таким образом, функционирование налоговой системы в рыночной экономике должно быть нацелено на повышение экономической эффективности общественного производства, способствовать максимальной реализации принципа социальной справедливости и достижению макроэкономического равновесия.

Основные категории темы:

Финансы, бюджет, федеральный бюджет, местный бюджет, функции финансирования, прямое и косвенное финансирование, внебюджетные фонды, трансферты, льготное налогообложение.

Темы рефератов:

1. Сущность и особенность финансирования системы социальной защиты населения.

2. Программно-целевое финансирование социальной работы: преимущества и недостатки.

3. Льготное налогообложение в системе социальной работы: сущность и проблемы.

Вопросы для самоконтроля:

1. Назовите основные принципы и функции финансирования социальной работы.

2. Каковы основные способы и источники финансирования социальной работы?

3. Раскройте систему трансфертов и ее роль в финансировании социальной работы.

4. В чем заключается роль налогов для системы социальной защиты населения?

Список литературы:

а) основная:

1. Пантелеева Т.С., Червякова Г.А. Экономические основы социальной работы. - М.: Владос, 2001.

2. Организация, технологии и методы управления социальной защитой населения (опыт, проблемы и перспективы). - Электросталь, 1998.

3. Федеральный бюджет и регионы: опыт анализа финансовых истоков. - М.: Диалог, - МГУ, 1999.

б) дополнительная:

1. Словарь-справочник по социальной работе. - М.: Юристъ, 1997.

2. Агеев В.М., Щербаков В.Н. Система экономических отношений в России. - М.: МГСУ, 1999.

3. Пантелеева Т.С. Инновационные формы финансирования социальных проектов // Инновационные компаративные исследования. - М.: Союз, 1998.

[1][1] Дмитриев М. Политика социальных расходов в современной России. Экономист, 1996, № 10.

[2][2] Лопатко И. Трансфертом сыт не будешь. Ваше право, 1997 г., № 13, с. 9

[3][3] Ефимова Е.Г. Межбюджетные отношения. В сб. Экономические реформы в России: итоги первых лет (1991-1996г.г.). М., Наука, 1997, с. 137.

[4][4] Черник Д.Г. и др. Налоги. М., 1995.

Дата добавления: 2017-02-01