И ответственность за их совершение

Тема 4: Налоговые правонарушения

Понятие налогового правонарушения. 1. Налоговое правонарушение – это противоправное виновное деяние (действие или бездействие), за которое НК РФ устанавливает ответственность. 2. Налоговое правонарушение не может со­держать признаков состава преступления, предусмотренного УК РФ. 3. Субъек­тами ответственности за налоговые правонарушения являются налогоплатель­щики, налоговые агенты и иные лица (организации и физические лица с 16-лет­неговозраста). 4. Привлечение к ответственности организации не освобождает ее должностных лиц от административной, уголовной и иной ответственности. 5. Привлечение к ответственности не освобождает от обязанности уплатить налоги и соответствующие штрафы, пени. 6. Лицо считается невиновным, если иное не будет установлено решением суда. Обязанность доказывания в суде лежит на налоговых органах.

Условия привлечения к ответственности за налоговые правонаруше­ния. 1. Виновным в совершении налогового правонарушения считается лицо, совершившее его: а) умышленно – когда лицо осознавало противоправный ха­рактер своего действия или бездействия, желало либо сознательно допускало на­ступление вредных последствий; б) по неосторожности, когда лицо не осозна­вало противоправного характера своего действия или бездействия, либо вредный характер последствий, хотя должно было и могло осознавать. 2. Вина организа­ции определяется в зависимости от вины ее должностных лиц. либо ее предста­вителей. 3. Обстоятельства, смягчающие ответственность: а) стечение тяжелых жизненных или семейных обстоятельств; б) угроза, принуждение в силу матери­альной, служебной или иной зависимости; в) иные смягчающие обстоятельства. При наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа под­лежит уменьшению минимум в два раза. 4. Отягчающее обстоятельство: лицо ранее привлекалось к ответственности за аналогичное правонарушение (размер штрафа подлежит увеличению на 100 %).

Обстоятельства, исключающие привлечение к ответственности и при­менение наказания. 1. Обстоятельства, исключающие вину: а) совершение дея­ния вследствие чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств, общеизвестных и не нуждающихся в доказывании; б) лицо в момент совершения правонаруше­ния не могло отдавать себе отчет о своих действий или руководить ими вследст­вие болезненного состояния (подтверждается документами); в) лицо действо­вало в соответствии с письменными разъяснениями компетентных государст­венных органов и должностных лиц. 2. Истечение давности привлечения к от­ветственности: а) если со дня совершения правонарушения истекли три года; б) в отношении правонарушений в виде грубого нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (ст. 120 НК) и неуплаты или неполной уплаты сумм налога (ст. 122 НК) – если со следующего дня после окончания налогового периода истекли три года. 3. Давность взыскания налоговых санк­ций: а) налоговый орган может обратиться в суд с иском не позднее 6 месяцев со дня обнаружения правонарушения; б) при отказе в возбуждении или прекраще­нии уголовного дела срок подачи искового заявления исчисляется со дня полу­чения постановления об отказе в возбуждении или прекращении дела.

Дата добавления: 2013-12-13