КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Вычеты «входящего» НДС при наличии облагаемых и не облагаемых налогом операцийПример Передача векселя третьего лица Передача собственного векселя Пример Вычеты НДС при аренде муниципального или государственного имущества Вычеты НДС по работам (услугам), выполненным (оказанным) иностранными юридическими лицами Если российское предприятие приобретает работы или услуги у иностранного юридического лица, не состоящего на налоговом учете в Российской Федерации, то российское предприятие удерживает НДС с общей суммы выплаты по расчетной ставке 18/118. После того как налог был удержан и уплачен в бюджет, всю сумму НДС можно принять к вычету.
При аренде муниципального или государственного имущества НДС с арендной платы уплачивается в бюджет непосредственно арендополучателем, который выступает в роли налогового агента по НДС. Уплаченный в бюджет НДС подлежит вычету в общеустановленном порядке.
Хозяйствующий субъект арендует муниципальное имущество (здание). Стоимость аренды составляет 118 000 руб. (в том числе 18 000 руб. — НДС). Арендная плата перечисляется двумя платежными поручениями: 100 000 руб. — на счет арендодателя, 18 000 руб. — непосредственно в бюджет.
Если предприятие выдает поставщику собственный вексель в оплату за полученные товары (работы, услуги), то сумма НДС, подлежащая к вычету, определяется исходя из той суммы, которую предприятие уплатит при погашении своего векселя. Если по договоренности с векселедержателем предприятие погасит собственный вексель не деньгами, а другим имуществом (например, передав в качестве оплаты по векселю партию товаров), то вычет «входящего» НДС производится исходя из балансовой стоимости переданного имущества. (При этом на стоимость переданного имущества необходимо начислить НДС.) Начиная с 1 января 2007 г. сумму «входящего» НДС необходимо будет перечислить поставщику (п. 4 ст. 168 НК РФ). Если предприятие-покупатель передает поставщику не собственный вексель, а вексель, выписанный третьим лицом, то необходимо установить, как именно к предприятию-покупателю попал данный вексель. Здесь были возможны две ситуации: 1) вексель был получен предприятием от своего покупателя в качестве оплаты отгруженных ему товаров (выполненных работ, оказанных услуг); 2) вексель был приобретен предприятием за деньги в качестве финансового вложения. В первом случае сумма оплаты для целей НДС не может быть больше стоимости реализованных товаров (работ, услуг), во втором - цены приобретения векселя. Фирма Зенит приобрела у фирмы Весна вексель номиналом 118 000 руб. за 59 000 руб Этот вексель фирма Зенит передала фирме Заря в качестве оплаты поставленных ей материалов на сумму 118 000 руб. (в том числе 18 000 руб.- НДС). Фирма Зенит может предъявить к вычету только 9000 руб. из 18 000 руб. - общей суммы «входящего» НДС. Фирма Заря должна перечислить сумму НДС фирме Весна своим платежным поручением.
В случае если предприятие осуществляет одновременно операции как облагаемые, так и не облагаемые НДС, то возникает проблема распределения «входящего» НДС по ресурсам, использованным как для облагаемых, так и для необлагаемых операций.
По 1 группе - «Входящий» НДС может быть принят к вычету По 2 группе - «Входящий» НДС может быть принят к вычету только частично, а именно в той части, которая относится к облагаемым операциям. Другая часть «входящего» НДС относится на расходы. По 3 группе - «Входящий» НДС к вычету не принимается и относится на расходы (увеличивает стоимость ресурса).
Дата добавления: 2014-01-04; Просмотров: 272; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |