Оценка основных статей баланса

Группировка в балансе источников имущества организации

Имущественные источники организации сгруппированы в трех разделах:

1. Капитал и резервы (раздел 3 баланса).

2. Долгосрочные обязательства (раздел 4 баланса).

3. Краткосрочные обязательства (раздел 5 баланса).

В разделе 3 баланса «Капитал и резервы» объединены следующие источники финансирования:

· уставной капитал (первоначальный капитал, необходимый при создании организации, минимальный размер которого установлен законом для гарантии интересов кредиторов);

· собственные акции, выкупленные у акционеров;

· добавочный капитал (образуется за счет увеличения стоимости имущества в результате его переоценки, за счет курсовой разницы, если учредители делают свой взнос в иностранной валюте, за счет эмиссионного дохода, который образуется при продаже своих акций по цене выше номинальной);

· резервный капитал (образуется, если это предусмотрено законом, или учредительными документами организации);

· нераспределенная прибыль (часть чистой прибыли, т. е. после уплаты налогов, оставшаяся в распоряжении организации);

В разделах 4 и 5 баланса объединены заемные (привлеченные) средства:

· кредиты и займы (если эти средства привлечены на срок более года – это долгосрочные кредиты и займы, если на срок менее года – краткосрочные);

· кредиторская задолженность (возникает перед другими организациями, когда приобретенные и них товары, работы, услуги еще не оплачены);

· обязательства по распределению (обязательства по выплате з/платы, налогов, взносов во внебюджетные фонды);

Средства организации отражаются в балансе в следующей оценке:

· нематериальные активы - отражается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости (за исключением тех объектов НА, по которым амортизация не начисляется). Остаточная стоимость – это расчетная величина, определяемая как разность между первоначальной стоимостью НА и суммой начисленной по нему амортизации. По указанной статье отражаются также учтенные в установленном порядке отдельные квартиры в объектах жилого фонда по первоначальной стоимости;

· основные средства - отражается наличие всех основных средств (действующих, находящихся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации) по остаточной стоимости (за исключением объектов ОС, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется);

· незавершенное строительство - отражаются затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования и прочие капитальные работы и затраты, затраты по отводу земельных участков, переселению в связи со строительством, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций, затраты по формированию основного стада, а также стоимость оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки. Незавершенные капитальные вложения отражаются по фактическим затратам;

· оборудование – по фактической стоимости приобретения;

· финансовые вложения (инвестиции в ценные бумаги, в уставные капиталы других предприятий, облигации, предоставленные займы и т.п.) – по фактическим затратам инвестора с учетом переоценок и за вычетом резерва под обесценение финансовых вложений;

· материальные ценности (материалы, топливо, запасные части, тара и др.) – по фактической стоимости приобретения за вычетом резерва под снижение их стоимости;

· незавершенное производство – по фактической производственной себестоимости (в массовом и серийном – по нормативной (плановой) производственной себестоимости или по прямым расходам, или по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов);

· издержки обращения – в сумме издержек, приходящихся на остаток нереализованных товаров в организациях торговли и общественного питания;

· расходы будущих периодов – в сумме фактически произведенных в отчетном периоде расходов, но относящихся к следующим отчетным периодам;

· готовая продукция – по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости;

· товары – по фактической стоимости их приобретения;

· товары отгруженные, сданные работы и оказанные услуги – по полной фактической или нормативной (плановой) себестоимости;

· дебиторская задолженность – в сумме, признанной дебиторами;

Источники средств организации отражаются в балансе:

· уставной капитал - в размере, определенном учредительными документами;

· резервный капитал - в сумме неиспользованных средств этого капитала;

· резервы на покрытие предстоящих расходов – в сумме неиспользованных резервов в течение года и в сумме резервов, переходящих на следующий год, - в балансе на конец отчетного года;

· доходы будущих периодов – в сумме, полученной в отчетном периоде, но относящейся к следующим отчетным периодам;

· финансовый результат – как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли налогов и иных аналогичных платежей, включая санкции за нарушение правил налогообложения;

· кредиторская задолженность – в сумме фактических долгов кредиторам;

Дата добавления: 2014-01-05