Органы таможенного контроля экспортно-импортных операций

Общее руководство таможенного контроля осуществляет Президент РФ и Правительство РФ. С 2003 г в РФ действует там кодекс РФ (ТК РФ), который осуществляет регулирование таможенного дела в РФ в соответствии с Конституцией РФ.

Таможенное регулирование заключается в установлении порядка и правил, при соблюдении которых лица реализуют право на перемещение товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ.

Таможенная территория РФ – территория, над которой РФ обладает исключительной юрисдикцией в делах. Таможенную территорию составляет сухопутная территория, территориальные и внутренние воды и воздушное пространство над ними, искусственные острова, установки, сооружения, находящиеся в морской исключительной зоне РФ.

Таможенное дело – совокупность методов и средств обеспечения, соблюдения мер тарифного регулирования и запретов и ограничений, установленных в соответствии с з\д РФ о государственном регулировании внешнеторговой деятельности, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу.

Таможенный контроль осуществляется в соответствии ТК и нормативными актами федеральной таможенной службы.

В соответствии с этими документами таможенные органы вправе:

1) определять особенности правового регулирования таможенных режимов

2) вводить новые таможенными режимы

3) ограничивать или запрещать ввоз отдельных категорий товаров в свободные таможенные зоны, либо их помещение на свободные склады

4) устанавливать упрощенный льготный порядок перемещения физическими лицами товаров не для ком целей

5) определять особенности правового регулирования дея-ти специалистов по таможенному оформлению

6) взаимодействовать в пределах своей компетенции с государственными органами, п\п и иными органами как в РФ, так и за рубежом

7) таможенные органы осуществляют валютный контроль и контроль за исполнением внешнеторговых сделок, в т.ч. бартерных.

С учетом особенностей бартерных сделок разработаны и применяются спец Метод рекомендации по осуществлению контроля письмо Федеральной таможенной службы от 31 марта 2005 №01-05/10139.

Метод рекомендации включает в себя:

1) общие положения

2) порядок проверки сведений, заявленных в таможенной декларации и представленных документах

3) порядок осуществления валютного контроля при проверке декларации с применением паспорта сделки

4) порядок осуществления контроля за исполнением бартерных сделок.

К метод рекомендациям прилагаются классификатор характера сделки и таблица соответствий форматно-логического контроля.

Метод рекомендации разработаны в соответствии:

1. ТК РФ – определяет какие документы в каких случаях нужны, определение таможенного режима

2. ФЗ от 10.12.2003 г №173-ФЗ «О валютном регулировании, валютном контроле»

3. ФЗ от 08.12.2003 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»

4. КоАП РФ

5. Указом Президента от 18.08.96 № 1209 «О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок»

6. Порядок оформления и учета паспортов бартерных сделок, утвержден 03.12.96 МВЭС РФ №10-83/3225, ГТК РФ №01-23/21497, Минфином РФ №01-14/197 (зарегистрировано Минюстом РФ 17.12.96 регистрации №1213)

7. Положение об осуществлении контроля и учета внешнеторговых бартерных сделок зарегистрировано Минюстом 27.05.97 регистрации №1315

8. Положение о порядке осуществления на территории РФ контроля и учета внешнеторговых бартерных сделок, предусматривающих выполнение работ, предоставление услуг и результатов интеллектуальной деятельности, выраженных в материально-вещественной форме зарегистрировано Минюстом 30.06.97 №1338

9. Приказ ГТК РФ от 26.11.2002 №1265 «Об осуществлении таможенного оформления товаров по товарообменным операциям» зарегистрировано Минюстом 16.01.2003 №4123

10. Приказ ГТК РФ от 23.08.2002 №900 «О классификаторе и перечне нормативно-справочной информации, используемых для таможенных целей» по письму Минюста в регистрации не нуждается

11. Приказ ГТК РФ от 21.08.2003 №915 «Об утверждении инструкции о порядке заполнения грузовой таможенной декларации» зарегистрирован Минюстом 10.09.2003 № 5060 – для заключения договора с брокером

12. Приказ ГТК РФ от 16.09.2003 № 1022 «Об утверждении перечня документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом» зарегистрирован Минюстом 13.10.2003 №5171

13. Приказ ГТК РФ от 28.11.2003 №1356 «О действиях должностных лиц таможенных органов, осуществляющих таможенное оформление и таможенный контроль при декларировании и выпуске товаров»

14. Приказ ГТК РФ от 03.12.2003 №1377 «О представлении паспорта сделки при декларировании и выпуске товаров» зарегистрирован Минюстом 08.01.2004 № 5388

15. Инструкция Банка РФ от 15.06.2004 № 117-и «О представлении инфы и оформлении паспортов сделок» зарегистрирован Минюстом 17.06.2004 №5859 – паспорт сделки

16. Приказ ГТК РФ от 26.08.2004 №751дсп «Об утверждении инструкции о действие должностных лиц таможенных органов при применении системы управления рисками»

По оформлению документов 1, 6, 12, 15 документы.

При осуществлении функций валового контроля при проведении документального контроля должностные лица осуществляют таможенный контроль (методика):

1. проверка наличия документов, необходимых для целей вал контроля

2. проверка соответствия условий внешне - экономических договоров и иных документов (инвойс, на тару, упаковку), на основании которых производиться таможенное оформление требованиям вал з\д, а также з\д в области регулирования внешнеторговых бартерных сделок

3. проверка соблюдения порядка оформления паспорта сделки, представленного при таможенном оформлении

4. проверка соответствия сведений (коды), заявленных в таможенной декларации, информации, содержащейся в документах, представленных для осуществления валютного контроля

5. передача в подразделения таможни, выполняющего функции вал контроля сведений о предполагаемых нарушениях вал з\д, в т.ч. не входящих в компетенцию таможенных органов.

Для реализации этих функций должностное лицо осуществляет следующие действия:

1. определяет вид внешне - экономический договора на основании которого товар перемещается через таможенную границу РФ или изменяется его таможенный режим, либо устанавливает, что товар перемещается не в связи с исполнением договора

2. проверяет соответствие заявленного в таможенной декларации кода характера сделка и кода формы расчета по внешнеторговым сделкам (Приказ №900) виду внешне - экономического договора и валюте платежа для возмездного договора (при средстве платежа – цб, проверяется валюта номинала цб), либо обоснованность заявления кода характера сделки соответственного перемещению товара по безвозмездной поставке или не в связи с исполнением договора на основании представленных документов. При этом код характера сделки определяется для каждой декларируемой товарной партии в соответствии с Приложением 1 настоящих метод рекомендаций, а форма расчетов – для внешне - экономического договора в целом и не меняется для каждой партии товаров в зависимости от кода характера сделки

3. проверяет наличие в представленных документов и заявленных в таможенные декларации сведений рисков по направлению валютного контроля, содержащихся в профилях риска, доведенного до таможенных органов в бумажном или электронном виде.

По результатам проверки проведенной в соответствии с п.4 определяется применяемые технологии вал контроля:

1. в рамках технологии основанные на применении паспортов сделки, оформляемых в соответствии с частью 1 ст.20 Закона 173-ФЗ в целях обеспечения учета и отчетности в т.ч., с исправлением отдельных профилей рисков

2. в рамках технологии, основанных на применении паспортов бартерных сделок

3. вне рамок технологий, основанных на применением паспортов сделок, паспортов бартерных сделок в т.ч., с применением системы управления рисками.

Кроме этого вне рамок технологий при осуществлении валового контроля производится проверка соответствуя условий внешне - экономических договоров и иных документов требованиям валовых з\д и правовых актов и проверка соответствуя сведений, заявленных в таможенной декларации инфы, содержащейся в представленных документах.

30.05.2005

Уровни документов:

1) Конституция, Указы, Законы, Кодексы, Стандарт

Кодекс, закон 163, 164

2) Постановления Правительства РФ, ПБУ (Приказы)

Мин Юстиций

3) Норм док вышестоящих организаций

4) Внутренние документы

Приказ ГТК РФ от 26.08.2004 №751дсп

Проверка используемых для целей вал контроля сведений, заявленных в таможенной декларации и представленных документов

При проверке органы исходят из следующего:

- Положения правовых актов о порядке представления необходимых документов с учетом заявленного там режима распространяются на паспорт сделки (паспорт бартерной сделки)

В соответствии с приказом 1022 копии паспортов сделок в случае отсутствия в договорах изменений представлять при декларировании каждой сделки не требуется.

Для целей валютного контроля подлежат проверке след сведения, заявленные в таможенной декларации:

1) реквизиты российского лица (графа 9 ГТД – грузовая таможенная декларация)

2) код валюты (левый подраздел графы 22 ГТД)

3) фактурная стать (правый подраздел графы 22 ГТД, графа 42)

4) код характера сделки (графа 24)

5) реквизиты паспорта сделки (паспорта бартерной сделки) и наименование банка, либо иного уполномоченного органа, оформившего паспорт сделки (паспорт бартерной сделки); или реквизиты банка, в котором открыт счет российского лица, через который осуществляются расчеты по возмездному договору (графа 28 сведения под № 1 и 2)

6) код формы расчетов (графа 28, сведения под № 3)

7) реквизиты разрешения на проведение отдельных бартерных операций (графа 28 сведения № 4, 5)

8) реквизиты внешне - экономического договора (графа 44 сведения № 4)

Если заявленные в ГТД сведения, используемые для целей валютного контроля, не подтверждены, то таможенный орган вправе мотивированно запросить дополнительно документы и сведения исключительно в целях проверки информации, содержащейся в таможенной декларации и иных таможенных документах.

При проверке правильности заявленного в ГТД кода характера сделки следует исходить из того, что он должен соответствовать договору, определяющему цель (основания) перемещения товаров или изменения таможенного режима.

Таким образом, иные самостоятельные договоры, заключенные в отношении декларируемых товаров (об оказании транспортно-экспедиционных услуг, услуг по таможенному оформлению, страхованию) не влияют на заявленный в ГТД код характера сделки.

Для подтверждения заявленного в ГТД кода характера сделки, соотвующего расчетам исключительно ценными бумагами (векселями, чеками), таможенный орган вправе потребовать от декларанта представления соответствующих их ценных бумаг (их копий) и акты приема-передачи, если они на дату подачи ГТД оформлены или переданы др лицу. При их отсутствии допускается в соответствии с пунктом 5 статьи 131 Таможенного кодекса дать письменное обязательство о последующем представлении.

Если товары ввезены и выпускаются для свободного обращения или вывозятся по договору, на который оформляются паспорта сделок, то фактурная стать равна цене товара в валюте договора, приведенная в счете на оплату и \ или поставку товара, или рассчитанная исходя из условий договора, если по условиям договора счет оформляется после поставки товара.

При односторонней экономической сделке фактурная стоимость равна стоимости товаров, приведенных в коммерческом документе.

Осуществление валютного контроля при проверке таможенные декларации и выпуске товаров в рамках технологии основаны на применении паспорта сделки

(пункты паспорта сделки 15-17)

В технологию контроля включается возмездной поставки товаров по сделкам, на которые распрастраняются требования на оформление паспорта сделки.

На основании п.1 статьи 131 Таможенного кодекса и в соответствии с приказом 1022 при проведении документального контроля проверяют наличие следующих документов:

1) оформленный в установленном порядке паспорт сделки

2) разрешение Банка России на открытие счета за рубежом, если расчеты проводятся через счет в банке за рубежом

3) разрешения Банка России или уполномоченного органа на проведение валютной операции, связанной с движением капитала, реквизиты которого указаны в паспорте сделки

При принятии решения о необходимости представления паспорта сделки учитывают разные обстоятельства, связанные с особенностями применения Инструкции 117-и, в том числе: по вопросам оформления паспорта сделки на договор аренды (лизинга) см. п. 3 Информационное письмо ЦБ РФ от 31.12.2004 № 30.

При проверке там декларации, поданной с представлением паспорта сделки, осуществляется проверка соблюдения правил оформления паспорта. При этом достаточным является проверка подлинности паспорта сделки.

1. Проверка подлинности осуществляется на основе сверки:

- основных реквизитов договора и паспорта, позволяющих их однозначно идентифицировать (№ и дата договора, реквизиты сторон, валюта цены, сумма договора)

- представленного паспорта сделки его копия, содержащаяся в электронной базе данных паспортов сделок, получаемых из ФТС (федеральная таможенная служба) кассира

- копии паспорта сделки, его оригиналы (с учетом профилей риска по его вал контролю). После чего оригинал возвращается лицу, их представившему

- оттиска печати уполномоченного банка на паспорте сделки (копии паспорта сделки) с образцом оттиска печати, содержащимся в карточках образцов оттиска печати уполномоченных банков, используемых для целей вал контроля, направляемых ФТС

2. Проверка правил оформления паспорта сделки в части возможности его принятия для таможенного оформления:

- соблюдение установленной формы паспорта сделок: перечень граф, наличие подписей, печатей

- правильность формирования номера паспорта сделки

- соответствие реквизитов уполномоченного банка, оформившего паспорт сделки (наименование, № лицензии, код ОГРН, адрес) сведениям, содержащимся в справочнике уполномоченных банков Bankist, направляемый ФТС

- реквизиты экспортера, импортера в объеме, достаточном для его идентификации

В приложении к методическим лекциям создается рек-и по проверке правильности применения классификатора характера сделки и порядок проверки правильности заполнения ГТД путем проведения форматно-логического контроля с установлением следующих соответствий между кодом характера сделки и треб-ям об указании реквизитов сделки в графе 28 ГТД.

Дата добавления: 2014-01-05