Методика составления ФПП

Цели, задачи и функции финансового планирования

Тема: Разработка финансового плана предприятия

Лекция 11

Финансовый план предприятия (ФПП) – это документ, отражающий объем поступлений и расходования денежных средств, фиксирующий баланс доходов и направлений расходов предприятия, включая платежи в бюджет на планируемый период.

Основная цель ФПП состоит в том, чтобы сбалансировать намечаемые расходы предприятия с финансовыми возможностями.

В процессе разработки ФПП решаются следующие задачи:

- определяются источники и размеры собственных финансовых ресурсов предприятия (прибыль, амортизационные отчисления, устойчивые пассивы и другие);

- принимаются решения о необходимости привлечения внешних финансовых ресурсов за счет выпуска ценных бумаг, получения кредитов, займов;

- выявляются резервы рационального использования производственных мощностей, основных фондов и оборотных средств в целях максимально возможного повышения эффективности производства, его рентабельности.

ФПП составляется в виде баланса доходов и расходов, а также расчетных форм для определения статей баланса.

Баланс доходов и расходов состоит из следующих основных разделов:

- доходы и поступления средств;

- расходы и отчисления средств;

- платежи в бюджет;

- ассигнования из бюджета.

ФПП составляется на основе следующих данных:

- фактических данных бухгалтерского баланса на 1-ое число планируемого периода, а также за 2-3 года, предшествующих планируемому периоду;

- показаний плана производства и реализации продукции;

- сметы затрат на производство, выполнение работ, оказание услуг;

- сметы затрат на содержание объектов социальной и культурно-бытовой сферы предприятия;

- данных об объектах, планируемых инвестиций и капитальных вложений;

- сведений о движении основных фондов и оборотных средств;

- расчетов отпускных цен;

- норм амортизационных отчислений;

- ставок платежей в бюджет и отчислений во внебюджетные фонды;

- нормы расходов по отдельным статьям: представительские и командировочные расходы и т.п.;

- результатов анализа выполнения плана за предшествующий период.

Методика составления ФПП включает следующие этапы:

- анализ финансового положения предприятия;

- планирование доходов и поступлений;

- планирование расходов и отчислений;

- проверка финансового плана (баланс доходов и расходов).

На первом этапе проводится анализ активов предприятия. Выясняется, насколько увеличилась или уменьшилась общая сумма средств предприятия в предплановом году, как изменилось распределение средств между долгосрочными и текущими активами. В процессе анализа пассивов должна быть дана оценка собственных и заемных источников средств предприятия, на основе показателей платежеспособности и финансовой устойчивости. Основными источниками информации для анализа финансового положения предприятия являются бухгалтерский баланс, форма бухгалтерской отчетности: «Отчет о прибылях и убытках» (форма №2), «Приложение к балансу предприятия» (форма №3), а также данные текущего учета.

Планирование доходов и поступлений средств осуществляется на основе расчетов движения денежных потоков предприятия на планируемый период. Источниками доходов и поступлений средств предприятия являются:

- прибыль от производственно-хозяйственной деятельности;

- амортизационные отчисления;

- средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций;

- паевые, членские взносы членов трудового коллектива, юридических и физических лиц;

- долгосрочные банковские кредиты, займы;

- пожертвования и благотворительные взносы;

- поступления от долевого участия в различных сторонних проектах.

Основным финансовым результатом является балансовая прибыль. Она включает:

- прибыль от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг основного производства;

- прибыль от прочей реализации, в частности основных фондов и другого ненужного имущества предприятия;

- финансовые результаты от внереализационных операций.

Прибыль от реализации продукции (услуг) целесообразно рассчитывать по отдельным видам хозяйственной деятельности раздельно. Такой подход обусловлен тем, что некоторые виды деятельности не облагаются налогами на прибыль и добавленную стоимость (НДС). Это повышает точность и объективность расчетов как налогооблагаемой базы, так и величины налогов и прибыли.

Под прибылью от прочей реализации понимается финансовый результат от реализации: основных фондов; сырья; материалов; нематериальных активов в виде лицензий, патентов, торговых марок; ценных бумаг; прочего имущества предприятия. Прибыль определяется в виде разницы между отпускной ценой и балансовой стоимостью имущества, расходами на реализацию, косвенными налогами и отчислениями во внебюджетные фонды, включаемыми в отпускную цену.

Внереализационные прибыли (убытки) характеризуют дополнительные возможности предприятия получать дохода в рыночных условиях. Перечень источников таких доходов достаточно широк. К ним можно отнести следующие:

- доходы от сдачи имущества в аренду и лизинг;

- доходы от краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений (приобретение акций и долевое участие в деятельности других предприятий, покупка облигаций, предоставление займов другим хозяйствующим субъектам);

- прочие доходы (прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном периоде; проценты по денежным средствам на расчетных и депозитных счетах предприятия).

При планировании внереализационных операций важно учесть не только прибыль, но и убытки, которые могут иметь место в плановом периоде.

Основные источники таких убытков:

- убытки по операциям прошлых лет, выявленных в отчетном году, которые необходимо погасить в планируемом периоде;

- убытки от списания дебиторской задолженности, истребовать которую не представляется возможным;

- судебные издержки.

Расходы и отчисления предприятия составляют раздел 2 финансового плана. В расходной части ФПП предусматриваются следующие статьи расходов:

- отчисления в фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд;

- свободная прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;

- свободная амортизация, имеющаяся в распоряжении предприятия;

- прочие расходы, имеющие место на предприятии.

Фонд накопления предназначен для:

- финансирования капитальных вложений; прироста собственных оборотных средств;

- уплаты процентов по долгосрочным кредитам.

Фонд потребления предусматривает покрытие следующих расходов:

- вознаграждение трудового коллектива по итогам работы за год;

- оказание единовременной помощи членам трудового коллектива;

- премирование работников за выполнение особо важных производственных заданий;

- культурно-бытовое обслуживание работников предприятия;

- строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских и спортивно-культурных учреждений;

- дотации на питание членам трудового коллектива и др.

Соотношение между этими фондами предприятие устанавливает самостоятельно. Однако хозяйственная практика свидетельствует, что наиболее оптимальным соотношением между ними будет следующее: фонд накопления – 60%; фонд потребления – 40%.

Резервный фонд (страховой) предназначен для компенсации недополучения доходов от предпринимательской деятельности вследствие наступления факторов риска. Эти средства могут быть направлены на корректировку параметров проекта в случае, если его реализация в силу различных причин идет не по намеченному плану.

Кроме расходов и отчислений в ФПП отражаются платежи в бюджет. К ним относятся: налог на прибыль, на недвижимость и т.д. Все другие платежи в бюджет и внебюджетные фонды в плане отражаются за балансом «Справочно». Расчеты сумм налогов, подлежащих перечислению в бюджет, выполняются в соответствии с действующими методологическими рекомендациями Государственного налогового комитета, доведенными лимитами и нормами.

Проверка ФПП состоит в том, чтобы по каждой статье затрат определить источники финансирования и распределить доходы по направлениям. Баланс доходов и расходов определяется по принципу: на покрытие расходов в первую очередь направляются собственные доходы. При недостатке собственных средств расходы могут покрываться кредитами банка или другими заемными ресурсами.

Дата добавления: 2014-01-15