Тема 11. Учет по корпоративному подоходному налогу

В соответствии с Национальным стандартом финансовой отчетности раздел 28 «Налог на прибыль» и МСФО 12 «Налоги на прибыль», расходы по корпоративному подоходному налогу в финансовой отчетности должны быть представлены методом обязательств.

По методу обязательств подоходный налог рассматривается как расход, понесенный юридическим лицом в ходе получения дохода, и начисляется в тот же период, в котором возникли соответствующие доходы.

Согласно метода обязательств налоговый платеж за период включает:

1) начисленного подоходного налога к уплате;

2) налогового эффекта временных разниц – суммы подоходного налога, которые должны быть уплачены в будущем или оплачены авансом в соответствии с временными разницами, возникающими или аннулируемыми в текущем отчетном периоде;

Правила признания понесенных расходов и заработанных доходов для целей финансовой отчетности и для целей налогообложения различны, в результате возникают постоянные и временные разницы между учетным доходом до налогообложения, отражаемого в отчете о доходах и расходах (ф.№ 2) и налогооблагаемым доходом по декларации (ф. № 100)

Постоянные разницы влияют только на совокупную сумму подоходного налога.

Временные же разницы влияют не размер совокупного подоходного налога, а на распределение налоговых обязательств перед бюджетом по КПН по отчетным периодам.

И соответственно производится расчет налогового эффекта временных разниц.

Налоговый эффект временных разниц – это сумма налогового платежа, которая в результате возникших временных разниц подлежит оплате в будущем периоде или оплачена заранее в текущем периоде.

В результате временной разницы возникает отложенный налоговый актив или отложенное налоговое обязательство.

Подоходный налог к уплате определяется в соответствии с налоговым законодательством от суммы налогооблагаемого дохода.

Поскольку подоходный налог в бухгалтерском учете рассматривается как расход, понесенный юридическим лицом в ходе получения дохода, следовательно, в бухгалтерском учете данные расходы должны начисляться в том же отчетном периоде, в котором возникли соответствующие доходы.

По дебету счета 7710 «Расходы по КПН» должна быть отражена сумма подоходного налога, определенная в совокупности от суммы подлежащей налогообложению дохода, заработанного в данном отчетном периоде. Обязательства перед бюджетом по КПН отражается по кредиту счета 3110 «КПН, подлежащий уплате», а также как налоговый актив по дебету счета 1410 «Корпоративный подоходный налог»

Дата добавления: 2014-01-15