Организации и индивидуальные предприниматели, которые не вправе применять

упрощенную систему налогообложения

Организации	Организации и индивидуальные предприниматели
Банки	Профессиональные участники рынка ценных бумаг
Страховщики	Занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых
Негосударственные пенсионные фонды	Занимающиеся игорным бизнесом
Инвестиционные фонды	Участники соглашении о разделе продукции
Ломбарды	Нотариусы, занимающиеся частной практикой

Поэтому организациям и индивидуальным предпринимателям, наме­ревающимся применить упрощенную систему налогообложения, сле­дует в первую очередь определить, не осуществляют ли они те виды деятельности, которые не позволяют использовать указанный специ­альный налоговый режим.

Законодатель ограничил возможность применения упрощенной сис­темы налогообложения для организаций и предпринимателей, занима­ющихся определенными видами деятельности. Ни при каких условиях не вправе применять упрощенную систему налогообложения организа­ции, являющиеся банками, страховщиками, негосударственными пенси­онными фондами, инвестиционными фондами, ломбардами, нотариусы, занимающиеся частной практикой, а также организации и индивидуаль­ные предприниматели, являющиеся профессиональными участниками рынка ценных бумаг, занимающиеся производством подакцизных това­ров, добычей и реализацией полезных ископаемых, игорным бизнесом.

2.4. Налоговый учёт при упрощённой системе налогообложения

Согласно п. 1 ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики единого налога по упрощенной системе налогообложения должны вести налоговый учет показателей своей деятельности, необходимых для исчисления нало­говой базы и суммы налога. Налоговый учет производится налого­плательщиками в книге учета доходов и расходов.

Форма книги и порядок отражения в ней хозяйственных операций организациями и индивидуальными предпринимателями, применяю­щими упрощенную систему налогообложения, утверждаются Мини­стерством Российской Федерации по налогам и сборам по согласова­нию с Министерством финансов Российской Федерации.

Субъек­ты малого предпринимательства, применявшие упрощенную систему, ве­дут учет хозяйственных операций в книге учета доходов и расходов. В ней в хронологической последовательности на основе первичных докумен­тов позиционным способом отражаются хозяйственные операции, осу­ществляемые в отчетном (налоговом) периоде, путем обособленного отражения в соответствующих графах доходов и расходов налогоплатель­щика. Книга с пронумерованными, прошнурованными страницами откры­вается на один календарный год и заверяется подписью руководителя организации (предпринимателя) и оттиском печати налогового органа.

В конце отчетного или налогового периода на основании данных в соответствующем разделе книги производится расчет налоговой базы и исчисление суммы единого налога организациями (у индивидуаль­ных предпринимателей обязанности уплачивать единый на­лог заменяется уплатой стоимости патента на право применения упрощенной системы).

В настоящее время форма книги учета доходов и расходов и порядок ее заполнения не утверждены, поэтому налогоплательщикам необходимо вни­мательно следить за изменениями законодательства в этой области.

По истечении каждого отчетного и налогового периода все налого­плательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту свое­го нахождения налоговые декларации. Обязанность представлять дек­ларацию по единому налогу предусмотрена ст. 346.23 НК РФ.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление на­логоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, ис­точниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога, и указыва­ется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено зако­нодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Декларация по единому налогу должна заполняться нарастающим итогом, хотя прямо на это законопроект не указывает. Вместе с тем та­кой вывод следует из того, что при определении налоговой базы дохо­ды и расходы исчисляются налогоплательщиком нарастающим итогом с начала налогового периода.

Организации представляют налоговые декларации в налоговый орган только по месту своего нахождения (даже если они имеют обособлен­ные подразделения), а индивидуальные предприниматели – по месту жительства.

Сроки представления налоговых деклараций соответствующими ка­тегориями налогоплательщиков приведены в таблице 3.

Таблица 3.

Дата добавления: 2014-01-20