Анализ трудовых ресурсов

3.04.12

30.03.12

20.03.2012

16.03.12

2.03.12

24.02.2012

17.02.2012

2 вопрос

Целью структурного анализа явл.оценка динамики средств предприятия, структуры средств, а также источников их формирования. В этой связи анализ активов включает:

1)горизонтальное сравнение абсолютных и относительных размеров каждого элемента активов; рассчитываются показатели: абсолютный прирост, темп роста и темп прироста;

2)вертикальный анализ: рассчитываются доля каждого элемента и оценивается изменение долей

3)факторный анализ позволяет оценить влияние, изменение отдельных элементов активов на общее изменение всех активов в относительных величинах (%, долях)

4)коэффициентный анализ:

-коэффициент соотношения оборотных и необоротных активов: ОбА/ВнА

-коэффициент имущества производственного назначения: (ОФ+Незаверш.строительство+З+Незаверш.производство)/активы предприятия

5)пассивы организации вкл.СК и резервы, Долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства. Обобщенно их делят на собственные (3 раздел) и заемные(4 и 5)

Анализ проводится по следующим направлениям:

1)горизонтальный анализ

2)вертикальный анализ

3)факторный анализ

4) коэффициентный анализ:

-коэффициент финансовой независимости (автономии)-показывает долю СК в активах.

СК/Активам

-коэффициент соотношения заемного капитала к собственному: (ЗК(ДО+КО))/СК, д/б <1

3 вопрос

Оценка финансовой устойчивости осуществляется по двум направлениям:

первое определено в российском законодательстве, предусматривает расчет величины чистых активов и сравнение с величиной уставного капитала, а также в сравнении с законодательно установленной нормой минимальной величины УК для различного типа организации (ФЗ об акционерных обществах- УК 100тыс.руб.,общество с ограниченной ответственностью-10тыс.руб.минимум)

Суть сравнения состоит в том¸ что положительная разность отражает накопление реинвестированной прибыли и свидетельствует о наращивании экономической мощи предприятия

Второе направление предусматривает определение достаточности источников для финансирования текущей деятельности, т.е. оборотных средств или запасов. Достаточность источников обеспечивает непрерывность текущей деятельности предприятия.

Порядок определения величины Чистый активов Приказам Минфина №10н 2003г.:

1) Под стоимостью чистых активов понимается величина, определяемая путем вычитания из суммы активов принимаемых к расчету, суммы его пассивов, принимаемых к расчету.

Анализ чистых активов осуществляется по той же схеме:

1)горизонтальный анализ

2)вертикальный

3)факторный

2) для осуществления текущей хозяйственной деятельности предприятие должно обладать достаточными источниками финансирования. Выделяют 3 источника финансирования текущей деятельности:

1.Собственные оборотные средства (СОС)= СК-ВнА, 2 способ: ЧОА(чистые обор.активы)= ОбА-Обязат.(ДО+КО)

(В КР п. 7.1 УК-ВнА,7.2 ДК, п.7.3.РК, п.7.4 Нераспределенная прибыль)

2.Долгосрочные источники (ДИ)= СОС+ДО

3.Общие источники (ОИ)=ДИ+Краткоср.кредиты и займы.

Анализ формирования собственных оборотных средств включает: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, факторный анализ.

Для оценки достаточности источника финансирования текущей деятельности и определения качества финансовой устойчивости рассчитываются отклонения:

Дельта1=СОС-Запасы (с НДС)

Дельта 2= ДИ-Запасы (с НДС)

Дельта 3= ОИ- Запасы (с НДС)

Затем определяем качество финансовой устойчивости: дельта 1<0,дельта 2 >0 –нормальная финансовая устойчивость

Неустойчивое фин.состояние: дельта 1,2 < 0, дельта 3 > 0

Кризисное финансовое состояние: дельта 1,2, и 3 < 0

Коэффициенты финансовой устойчивости:

1. Коэффициент маневренности СОС/СК

2. Коэффициент автономии источников финансирования запасов: СОС/ОИ

3. Коэффициент обеспеченности запасами = СОС/З

4. Коэффициент обеспеченности собственных средств = СОС/ОбА

21.02.2012

Анализ основных производственных фондов (ОПФ) и оборудования

1.Классификация ОС, цели, задачи и информационное обеспечение анализа

2.Анализ наличия и состояния и движения ОПФ и оборудования

3.Анализ использования ОПФ по времени и мощности

4.Анализ фондоотдачи и выявления резервов повышения эффективности использования ОПФ и оборудования

1вопрос

Основной капитал- вложения инвесторов во внеоборотные активы, используемые для производства и продажи продукции с целью получения прибыли. Основными средствами называют ту часть физического капитала, которая переносит свою стоимость на стоимость продукции по частям, т.е. в течение нескольких производственных циклов. В балансе предприятия этот вид активов представлен земельными участками, объектами природопользования, зданиями, сооружениями, машинами, оборудованием, незавершенным строительством. ОС классифицируются:

1) По назначению и сфере применения:

-производственные

-непроизводственные

2) По степени участия в производственном процессе:

-активные

-пассивные

3)По принадлежности:

-собственные

-привлеченные

Значение ОПФ- от их величины и состояния зависит объем продукции, себестоимость продукции, рентабельность и другие экономические показатели. Улучшение использования ОПФ является фактором повышения эффективности производства.

Задача анализа: анализ ОПФ призван обосновать управленческие решения по организации производства и использованию ОПФ, в частности, решаются следующие вопросы:

1) Вопросы организации рабочих мест и безопасности

2) Вопросы повышения загрузки оборудования

3) Повышение отдачи

4) Выбор оптимальных режимов работы

5) Увеличение производительного времени и снижения потерь

6) Организация учета и контроля за работой оборудования

7) Организация содержания и обслуживания

8) Анализ изменения стоимости ОПФ и оборудования

9) Управление обновлением оборудования в рамках инвестиционной стратегии

Выделяют 3 направления анализа ОПФ

1) Анализ наличия и состояния и движения ОПФ и оборудования

2) Анализ использования оборудования по времени и мощности

3) Анализ производительной работы оборудования, т.е. эффективности использования (фондоотдача и резервы ее повышения)

Информационное обеспечение анализа:

1) Финансовая отчетность (форма №5, раздел 3)

2) Статистическая отчетность (форма №11)

3) Данные оперативного внутреннего учета о состоянии оборудования

4) Планы инвестиций, обновления

5) Фотографии времени работы оборудования

6) Планы капитального строительства

7) Данные инвентаризации

2 вопрос

Анализ состояния ОПФ и оборудования начинают с изучения состава и структуры, при этом используют типовые классификации, такие как статистическая классификация и классификация по амортизационным группам. Информация для анализа представлена в натуральных и стоимостных выражениях, последняя позволяет соизмерить отдельные виды ОПФ и рассчитать структуру. Структура рассчитывается по полной первоначальной стоимости и по остаточной стоимости, выделяется доля машин и оборудования. Кроме этого рассчитываются другие оценочные показатели:

1) Показатели технической вооруженности труда (количество станков на 1 человека)

2) Стоимость машин и оборудования на 1 руб. з/п

3) Показатели энерговооруженности труда = Общая мощность станков и оборудования/ численность персонала, дается классификация оборудования по техническому состоянию, т.е. рассчитывается доля установленного оборудования и доля не установленного оборудования Среди неустановленного оборудования выделяют – оборудование, подлежащее установке и лишнее оборудование.

Установленное оборудование делят на: работающее и простойное. Причины простоя с целью анализа:

1) В ремонте

2) Резервное оборудование

3) Ненужное оборудование

Техническое состояние оборудования оценивается через классификацию оборудования по сроку в эксплуатации:

-до 10 лет

-10-20 лет

-более 20 лет

На основе этой группировки рассчитывается средний срок службы оборудования. Рассчитывается по форме среднеарифметическая взвешанная.

Также по стоимости рассчитывается коэффициент износа и коэффициент годности.

Коэффициент годности = 1-коэффициент износа

Коэффициент износа= износ/первоначальную стоимость ОПФ или оборудования

Снижение уровня изношенности достигается ч/з инвестиционную политику путем проведения капитального ремонта и модернизации оборудования или обновления оборудования. Это направление деятельности оценивается ч/з коэффициент уменьшения изношенности:

Затраты на ремонт и модернизацию/на полную первоначальную стоимость ОПФ.

В течение использования ОПФ изменяются в натуральном выражении и стоимостном вследствие обновления и выбытия. Для характеристики этого процесса применяются коэффициенты:

1) Коэффициент обновления ОПФ и оборудования = ОПФ поступившие/ОПФ на конец периода

2) Коэффициент выбытия ОПФ и оборудования = ОПФ выбывших/ОПФ на конец периода

3) Коэффициент роста (изменения)= ОПФ конца периода/ ОПФ начало периода

4) Коэффициент интенсивности обновления = ОПФ введенные, поступившие/ ОПФ выбывшие

Заканчивается анализ –анализом выполнения мероприятий в рамках инвестиционной стратегии.

Следующее направление инвестиционной деятельности:

1) Совершенствование технологий

2) Мероприятия по автоматизации и механизации производства

3) Мероприятия по совершенствованию конструкций и узлов

4) Мероприятия по совершенствованию организации производства труда и управления

3 вопрос

Использование оборудования по времени и мощности характеризуется системой показателей фондов рабочего времени. Определяются в днях и часах: календарный фонд рабочего времени, режимный фонд рабочего времени.

Режимный фонд времени (Календарный фонд времени- выходные и праздники)

Располагаемый фонд времени (Режимный фонд времени – Ремонт)

Фактический фонд работы (Располагаемый фонд- простои)

Полезный фонд времени = ФФР – подготовительно-заключительное время

Для анализа использования оборудования по времени рассчитываются коэффициенты:

1) Коэффициент использования календарного времени = фонд фактич.времени/ календарный фонд времени

2) Коэффициент использования режимного фонда времени = фактический фонд времени/РФВ

3) Коэффициент использования располагаемого времени = ФФВ/Распол.ФВ

Рассчитываются средние показатели загрузки оборудования по времени: дни, которые отработаны в среднем единицей оборудования

Д1=МДр/М, М-машины,МД-машно-дни,

Часы, отработанные единицей оборудования за смену:

Т=МЧработы/МДр

Количество рабочих смен за день

N_смены =Мсмены/Мсмены, отработанные в наиболее загруженной смене (1-ая смена)

Определяются коэффициенты использования нормативных дней, часов и смен:

1)Коэффициенты_дней=Дфактически отработанные 1 машиной/Днормативн.отработанные 1 машиной

2)коэффициенты дней:К_t= Тфактич./8

3)коэффициент использования смен (сменности) = Нсмен факт/Норматив смен

Все рассмотренные характеристики отсутствуют в учете, поэтому для анализа использования оборудования по времени необходимо провести обследование использования оборудования/фотографию использования оборудования. Благодаря фотографии также определяются потери рабочего времени. Возможные потери:

1)связаны с отсутствием материалов

2)отсутствием инструментов

3)отключением электроэнергии

4)ремонт оборудования

5)несвоевременная наладка

Резервом лучшего использования оборудования по времени является:

1)сокращение времени на ремонт в пределах норм

2)ликвидация простоя

3)уменьшения подготовительно-заключительного времени

Все представленные выше направления или резервы увеличивают время работы оборудования и поэтому являются направлением экстенсификации.

Для характеристики интенсификации используются показатели:

1) Коэффициент интенсивности загруженности оборудования = факт.выработка оборудования 1 машины/ выработку нормативн.1 машины.

2) Коэффициент интегральной загрузки оборудования = Коэффициент интенсивности*Кд*К_t*Ксмен.

Дополнительно возможно провести анализ мощности оборудования:

1)Коэффициент использования мощности: Мощность фактическ./Мощность нормативн.

Анализ платежеспособности

Финансовое состояние организации с позиции короткой перспективности оценивается с т.з.платежеспособности, ликвидности, которая позволяет ответить на вопрос может ли предприятие в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам перед контрагентами.

Для оценки платежеспособности используется 2 подхода: в основе их лежит сравнение оборотных активов и краткосрочных обязательств

1 подход: сравнение в абсолютных величинах активов и пассивов баланса – оценка ликвидности баланса. Для этого сравнения активы и пассивы группируют в 4 группы, при этом активы группируются по степени ликвидности активов, а обязательства по срокам востребованности. (см.лекцию финн организации)

Активы	Пассивы
1.денежные средства (ДС + КФВ) А1	1.Наиболее срочные обязательства (кредиторы) П1
2.Среднереализуемые активы (Деб.задолж-ть) А2	2.Краткосрочные обязательства (5 раздел баланса) П2
3.Медленнореализуемые (запасы) А3	3.Долгосрочные обязательства организации (4 раздел пассива баланса) П3
4.Труднореализуемые активы (Внеоборотные активы) А4	4.Постоянные (фиксированные пассивы) (капитал и резервы) П4

Для качественной оценки ликвидности баланса:

Предприятие абсолютно ликвидное, если

А1≥П1

А2≥П2 абсолютная ликвидность

А3≥П3

+

А4˂П4- у предприятия есть собственные оборотные активы

В случае когда 1 или несколько неравенств имеют противоположный знак зафиксированному в этом отношении, то ликвидность баланса отличается от абсолютной.

А1˂П1 – недостаточно денежных средств.

2 подход - относительное сравнение показателей баланса с помощью коэффициентов ликвидности, в частности,

1) Коэффициент абсолютной (мгновенной) ликвидности- показывает какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время ((ДС+КФВ)/краткосрочные обязательства(кредиторская задолженность))-больше 20%

2) Коэффициент текущей ликвидности – характеризует прогнозируемые платежные возможности в условиях своевременных расчетов с дебиторами ((ДС+КФВ+краткоср.Деб.задолж-ть)/краткосрочные обязательства)-больше 1

3) Коэффициент покрытия: ((ДС+КФВ+ДЗ+Запасы)/краткосрочные обязат-ва(КО))= (2 раздел/5 раздел)-от больше 2

4) Показатель общей платежеспособности = Активы/(КО+ДО)

Все рассмотренные коэффициенты характеризуют платежеспособность предприятия на дату. Платежеспособность за период означает наличия у предприятия ДС и их эквивалентов, достаточных для расчетов по задолженности, требующей погашения и оценивается коэффициентом платежеспособности за период, который рассчитывается за период:

1) Коэффициент платежеспособности= (ДС_{на начало}+ДС_{поступивш})/ДС_{платежи}

Анализ финансовых результатов

1. Модель хозяйственного механизма предприятия, основанная на налогообложении прибыли

2. Факторный анализ прибыли от продаж

3. Анализ движения денежных средств. Анализ взаимосвязи прибыли и движения денежных средств

4. Анализ рентабельности капитала, прибыльности продукции и деловой активности

1 вопрос

Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов, которые представлены в ОПУ. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия. Теоретическая основа служит принятая для всех предприятий независимая от форм собственности единая модель хозяйственного механизма, основанная на налогообложении прибыли.

1. Выручка- НДС= Выручка чистая (выручка-нетто)

2. В_чистая – себестоимость-УР-КР = прибыль от продаж

3. П_{от продаж} + %к получ-% к уплате+Дпроч- Рпроч= Прибыль до налогообложения

4. Прибыль до налогообложения- налог = ЧП

Выручка от продаж как результат от хозяйственной деятельности отражает общий результат от оборота деятельности. Она отражает завершение производственного цикла, возврат авансированных на производство средств в денежную форму и начало нового витка оборота средств. Чистый результат деятельности оценивается ч/з показатель прибыли. В форме №2 3 показателя прибыли: прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и ЧП. Это показатели финансовых показателей финансового года. 4 показатель- нераспределенная прибыль. Она связана с показателями: Прибыль нераспред._{начало года}+НПрасчетн= НПна конец года

НП характеризует накопление прибыли за весь период функционирования предприятия.

Анализ финансовых результатов включает горизонтальный анализ по блокам, оценка координации показателей прибыли и факторов влияющих на нее. Трендовый анализ и факторный анализ.

Основными задачами анализа финансовых результатов является:

Анализ и оценка уровня и динамики прибыли, анализ и оценка ЧП, анализ взаимосвязи затрат объема производства и прибыли, анализ резервов роста прибыли путем оптимизации объема структуры продаж, издержек производства.

2 вопрос

Важнейшим составляющим элементом ЧП является прибыль от продаж. Прибыль от продаж зависит от факторов:

1)изменение объема продаж в натуральном выражении

2)изменение структуры продаж

3)изменение отпускных цен на продукцию

4)изменение цен на сырье, материалы, топливо, тарифов, за перевозки, электроэнергию

5)изменение уровня трудовых и материальных затрат

	Виды продукции	Итого
А	Б	В
1.выручка от продаж -базисный период -отчетный

⧍Прибыль=Пр1-Пр0=7796-7092=+704

1)Влияние изменения цен на прибыль от продаж:

⧍Пр_цен=СуммаК1*Ц1-сумма К1*Ц0=28173-(403,7*30+196,6*20+118,2*13)=28173-17816=+10357

Увеличение цены каждого вида товара привело к получению дополнительной прибыли на величину 10357

2)влияние изменения физического объема на прибыль

⧍Прк =Пр0*Yks- Пр0= Пр0(…….

=-1650

Значит уменьшение производства продукции в натуральном исчислении в первую очередь продукции А и Б привело к потере прибыли на 1650 ден.ед.

3)влияние структуры продаж на прибыль

⧍Пр_{структуры} = Пр₀(Ykцена- Yks) = 7092(0,7357-0,76474)= -224,8

Ykцена = (СуммаК1*Ц0)/(сумма К0*Ц0)= 13140,1/24215= 0,7357

Изменение структуры продаж снизило показатель прибыль на 224,8

4)влияние изменения себестоимости 1 продукции на прибыль

⧍Пр_{себестоимости} = Сумма S₀К₁- сумма S₁К₁ = 13140,1-20377=-7236,9

5)влияние изменения себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции

⧍Пр_{структура} затрат= Ykцена* Сумма S₀К_0- сумма S₁К₀= 0,7357-17233-13140,1= - 542,7

Изменение структуры затрат привело к снижению прибыли на 542,7

Прибыль от продаж = (цена – себестоимость)*К

1)Для оценки влияния количественного фактора применяются в расчет алгоритм:(⧍Прк= (К1-К0)

2) ⧍Прц = К1*(Ц1-Ц0)

3) ⧍Прсеб-ть= К1*(С0-С1)

Трудоемкость = Численность персонала*кол-во рабочих дней в году (253 раб.дня-для пятидневки- 23)

Цсредн.=Выручка/К

Себестоимость=расходы/количество

3 вопрос.

Анализ движения денежных средств. При проведении комплексного исследования предприятия, финансовые результаты должны анализироваться с учетом данных о движении денежных средств. Это связано с тем, что в современной отчетности финансовые результаты формируются по методу начислений, а не кассовым методом. Анализ движения денежных средств реализуются с использованием двух подходов:

1)движение денежных средств прямым методом (форма №4)

2)движение денежных средств косвенным методом, который позволяет проанализировать взаимосвязь прибыли, изменение денежных средств ч/з изменение активов и пассивов баланса.

Форма №4 построена с использованием следующей модели: ДСнач+ДСпоступивш= ДСуплаченные+ДСкон.периода

При этом поступления и платежи группируются по направлениям деятельности предприятия, включающим текущую деятельность, инвестиционную деятельность и финансовую деятельность.

Анализ предполагает расчет показателей структуры поступления денег и оттока денег или платежей. Взаимосвязь прибыли денежных средств, финансовых показателей необходимо для того, чтобы ответить на вопрос какие факторы являются причиной снижения платежеспособности предприятия в условиях, когда предприятие за период получило прибыль, т.е. имеет положительный финансовый результат. Косвенный метод анализа движения денежных средств основывается на модели бухгалтерского баланса, представлена в след.формуле:

(ВнеобА- Амортиз-я)+Запасы+ДЗ(общ)+ДС= Капитал и резервы+Долгоср.Обязательства+Кредиты Краткоср.+ КЗ

ИС= нераспределен.прибыль + источники собствен.прочие(УК+ РК+ДК)

⧍ВнеобА-⧍амортиз.+⧍Запасы+⧍ДЗ+⧍ДС= ⧍Нераспред.приб +⧍Источники собственные+⧍ДО+⧍КК+⧍КЗ

⧍ДС= ⧍Пр.нераспред++⧍Источники собственные+⧍ДО+⧍КК+⧍КЗ-⧍ВнеобА+⧍амортиз.-⧍Запасы-⧍ДЗ

⧍ДС=Приб.чистая+⧍Амортизации+⧍ДО+⧍КК+⧍КЗ+Источники собственные-⧍ВнеобА-⧍Запасов-⧍Деб.З

Правило формирования косвенного метода движения денежных средств: к чистой прибыли (приросту нераспределенной прибыли) добавляется амортизация внеоб.А текущего года, приращение кредитов и займов, приращение долгосрочных обязательств, приращение кредиторской задолженности и вычитаются: приращение внеобА по первоначальной стоимости (инвестиции),приращение запасов (инвестиции в запасы), приращение Деб.З и прочих краткоср.активов. Приращение статей активов и пассивов также следует сгруппировать по видам деятельности и рассчитать структуру положительных и отрицательных корректировок прибыли, это позволит выявить наиболее значимые положительные и отрицательные факторы взаимосвязи прибыли и ДС.

4 вопрос

Анализ рентабельности прибыли, продукции и деловой активности.

Показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты как относительные величины, они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономической деятельности. Показатели рентабельности группируют в 3 группы:

1)показатели рентабельности капитала

2)показатели рентабельности продукции

3)показатели рентабельности, рассчитанные на основе потоков наличных ДС

1 группа рассчитывается: ЧПрибыль/различным элементам авансированных средств

Рактивов= ЧП/Асредние

Ринвест.капитала= ЧП/СКсред+ДОсредн

Рск= ЧП/СКсредн

Рвнеоб.а=ЧП/ВнеобА

РобА=ЧП/ОбА

Рактивов=Рпродаж*Оборачиваемость активов

Рск=Рпродаж*мультипликатор капитала*Оборачиваемость активов.

2 группа показателей рентабельности:

М/б 3 варианта:Прибыль/ величине продаж

Р_продаж=прибыль до налогообложения/Выручка

Р_{продаж=} Чистая прибыль/В

3 группа: чистый денежный поток/ к выручке; капиталу(А); СК

Многообразие показателей рентабельности определяет альтернативность поиска путей повышения рентабельности. На уровень рентабельности оказывает влияние вся совокупность производственно-хозяйственных факторов, таких как: уровень организации производства и управления; структура капитала и его источников, степень использования производственных ресурсов, объем качества и структуры продукции, затраты на производство и себестоимость изделий, прибыль по видам деятельности и направления ее использования.

Для оценки влияния этих факторов применяются различные модели.

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется ч/з показатель скорости оборота средств, анализ деловой активности заключается в исследовании уровня и динамики различных показателей оборачиваемости, в частности:

1) Оборачиваемость активов: Выручка/Активы средние

2) Оборачиваемость оборотных активов: В/Об активы средние

3) Оборачиваемость запасов: В/Запасы средние

4) Оборачиваемость деб.задолженности: В/ДЗ средняя

5) Оборачиваемость КЗ: В/КЗ средние

Длительность оборота: Период времени/оборачиваемость (например, активов)

Различают производственный цикл и финансовый цикл. Длительность производственного цикла= Длительность оборота запасов+Длительность оборота ДЗ

Длительность финн.цикла= Длительность оборота производств.цикла- длительность КЗ

Методика мониторинга финансового состояния федеральной службы финансового оздоровления

Для проведения анализа финансового состояния организации используются коэффициенты, которые сгруппированы в 5 групп.

1 группа общие показатели:

К1- среднемесячная выручка от продаж: В за период/кол-во месяцев за период

К2- доля ДС в Выручке:

К3- среднесписочная численность работников.

2 группа – показатели платежеспособности и устойчивости

К4 - степень платежеспособности общая: -сколько предприятию понадобится времени, чтобы закрыть свои долги, лучше в том случае, когда он меньше.

К5 – коэффициент задолженности по кредитам и займам:

К 6- коэффициент задолженности другим организациям:

……..дописать из ФО

«Анализ материальных ресурсов»

3 вопрос

Использование материальных ресурсов. Задачи анализа:

1) Оценка возможности снижения материалоемкости продукции

2) Выявление перерасхода отдельных видов сырья, комплектующих в результате несоблюдения норм.

3) Обнаружение фактов завышения норм

4) Обнаружение нереальность планов экономии ресурсов

5) Обнаружение фактов увеличения отходов и потерь материальных отходов.

Для решения этих задач используется метод сравнения использования ресурсов:

1) Сравнение фактического уровня использования ресурсов с планом

2) Сравнение фактического уровня с прогрессивными показателями уровня использования ресурсов, при этом за прогрессивными показателями применяются опыт новаторов

3) Сравнение фактических уровней использования материальных ресурсов в динамике.

Был выработан комплекс показателей использования материальных ресурсов:

1) Натуральные показатели, в частности, в производстве увеличения готового продукта (выход годного литья, расходные коэффициенты, моторесурс, срок службы узлов.. и т.п.)

2) Стоимостные показатели

Определяющим показателем (основным) является показатель материалоемкости- он характеризует использование каждого вида сырья и материалов, приходящиеся на 1 рубль стоимости продукции. Показатель материалоемкости связан с показателями использования других видов ресурсов

Материалоемкость = Материал.затраты (МЗ) / выпуск продукции= (МЗ/ОФ)*(Ч/ОФ)*(ОФ/ВП)* (ОФ/Ч)

МЗ/ОФ – характеризует материалообеспеченность Материалов ОФ

Ч/ОФ – обеспеченность трудовыми ресурсами

ОФ/ВП-фондоемкость

ОФ/Ч - фондовооруженность

Анализ использования материальных ресурсов начинается с обобщающих показателей и затем детализируется в зависимости от целей анализ. Анализ общих показателей предполагает использование моделей: Продукция = МЗ*Материалоотдачу

Аналогично выполняются расчеты по отдельным видам ресурсов

Анализ материалоемкости отдельных изделий осуществляется на основе калькуляции затрат на производство определенного продукта. Обычно в калькуляции выделяют прямые материальные затраты – сырье и материалы, покупные изделия, полуфабрикаты, топливо и энергия а также отходы и выделяется вторая группа – материальные затраты в косвенных статьях. При анализе материальных калькуляций рассчитываются доля каждого элемента, оценивается изменение доли каждого элемента, оценивается материальные затраты приходящиеся на единицу продукции. При оценке факторных влияний используется метод абсолютных разниц:

1) Оценка влияния изменения цен на материалы определяется по формуле:

⧍МЗ = Сумма НМР (по видам продукции)*(Ц1-Ц0)

2) Влияние изменения норм:⧍ МЗ_нрм=Сумма МЗ₀*((Сумма НМР₁/Сумма НМР₀)-1)

3) Влияние изменения структуры производства продукции:⧍МЗстр=(Сумма d_нмр*Ц₀- Сумма d_нмр 0*Ц₀)* сумма К₁

Анализ материальных расходов по видам материалов осуществляется с целью выявления факторов, влияющих на совокупные материальные затраты. К таким факторам относятся:

ü изменение цен и транспортно-заготовительные расходы

ü изменение условий кооперации (взаимодействие с поставщиками) по покупным изделиям и полуфабрикатам

ü замена одних материалов другими

ü изменение физического расхода материалов против норм (по отношению к нормам)

Алгоритм виляния факторов на материальные затраты включает формулу:

1)влияние цен

⧍ МЗ_j= (Ц_j1-Ц_j0)*сумма НРМ_j1*К_j1

2)влияние норм расхода материалов:

⧍ МЗ_jнрм= (суммаНРМ1*К1-суммаНРМ0*К0)*Ц0

Физический расход материалов зависит от изменения норм и от изменения количества

⧍ МЗ_jк=(сумма(К1-К0)*НРМ0)*Ц0

3)влияние изменения норм расходов материалов:

⧍ МЗ_j нрм=(сумма (НРМi1- НРМi0)*К1)*Ц _j 0

Пример расчетов факторов, влияющих на материальные затраты по прокату черных металлов:

Вид продукции	норма	факт
Уд расх	кол	расх	Уд расх	кол	расх
А
Б
В
итого		итого

⧍ МЗ= 1512000-950000=+562000

⧍ МЗ_ц= (120-100)*12600=+252000

⧍ МЗ_расх= (12600-9500)*100= 310000

Влияние объема выпуска продукции рассчитывается по формуле:

⧍ МЗ_к = ([phone])*20+(10*100)+ (20*50))*100=240 000

⧍ МЗ_нрм=((+5)*120+(-10)*60+ (+10)*70)*100= +70000

Резервы снижения материалоемкости продукции имеют место:

1) при замене одних материалов на другие, более дешевые и требующие меньшего расхода материалов, которые рассчитываются по формуле (эффект замены)

Эз=((НРМ1*Ц1)-(НРМ0*Ц))*К1

2) снижение отходов с учетом реализуемых отходов (в частности, сдача металлолом)

Эум.отх.=((НРМ1*Ц1-Отх1)-(НРМ0*Ц0-Отх0))*К1

23.03.12

Методика анализа основных показателей производственно-хозяйственной деятельности

1. Содержание управленческого и финансового анализа

2. Анализ организационно-технического уровня

3. Анализ фондоотдачи, материалоемкости и производительности труда.

4. Анализ объема, качества и структуры продукции

1 вопрос

Субъектами внешнего (финансового)анализа являются собственники, заимодавцы, поставщики, покупатели, налоговые органы, руководство.

Субъектами внутреннего анализа являются руководители предприятия и его структурных подразделений, аудиторы и консультанты.

Информа

Для оценки организационно

2. Показатели, характеризующие повышение

Обобщающими показателями использования труда является доля средств на ОТ персонала в стоимости продукции. Об эффективности использования труда судят по показателям, темпы роста производительности труда, доля прироста продукции за счет роста производительности труда. Относительная экономия живого труда; относительная экономия фонда з/п и соотношение темпов прироста производительности труда и з/п и наоборот.

4 вопрос

Использование всех факторов производства в хозяйственной деятельности отражается в показателях продукции: производство и продажа продукции измеряется в натуральных ед., условно-натуральных, стоимостных. Стоимостная оценка продукции включает показатели: валовая продукция, чистая продукция (добавленная стоимость)-Они характеризуют объем производства; готовая продукция, товарная продукция (они характеризуют объемы выпуска продукции); отгруженная товарная продукция и оплаченная продукция (характеризуют продажи).

Отгруж.продукция±⧍ДЗ=ДС

ОП±⧍ГП=ТП

ТП±⧍НЗП=ВП

Ктоварности=ТП/ВП

Котгрузки=ОП/ТП

К оплаты= ООП/ОП

ДС=ВП*Ктоварн*Котгр*Коплаты

В = сумма Количество продукции*Цена

5 вопрос

Снижение себестоимости продукции является фактором развития экономики предприятия и повышение его конкурентоспособности. Выраженные в денежной форме затраты всех…основных фондов природно-промышленного сырья, топлива, энергии, используемых непосредственно в процессе изготовления продукции и выполнения работ, а также для улучшения и сохранений условий производства. Состав затрат, включаемых в себестоимость устанавливается государств. Стандартом и включает: затраты предметов труда (материальных затрат), затраты средств труда или иначе амортизация, заработная плата с социальными отчислениями и прочие денежные расходы. Себестоимость продукции калькулируется, в основе которой лежит принцип особенностей технологий работы предприятия и калькуляционные статьи устанавливаются самостоятельно в соответствии с отраслевыми, методическими указаниями, в частности для промышленности:

-сырье и материалы (основные)

-топливо и энергия на технологические цели

-основная з/п производственных рабочих

-дополнительная з/п производственных рабочих

-социальные отчисления по з/п производственных рабочих

-расходы на подготовку и освоение продукции (например, на содержание технолога)

-расходы на содержание и эксплуатацию оборудования

-общепроизводственные расходы (цеховые)

-общехозяйственные расходы (на содержание аппарата управления)

-потери от брака

-коммерческие расходы по продвижению продукции на рынке

-расходы на ОТ

-социальные отчисления

-расходы на аренду зданий, сооружений, помещений, инвентаря

-амортизация ОС

-расходы на ремонт Основных средств

-износ санитарной специальной одежды, белья, посуды. Приборов

-расход на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд

- расходы на хранение, подработку, подсортировку, упаковку

-расходы на рекламу

-затраты на оплату % по кредитам и займам

-потери товаров и технологические нужды

-расходы на тару

Задачи анализа….

2)определение динамики и степени выполнения плана

3)определение факторов, влияющих на динамику показателей себестоимости, т.е. причин, которые привели к отклонению

4) анализ себестоимости отдельных видов продукции

5)выявление резервов в дальнейшем снижении себестоимости

⧍Тз=сумма ⧍Тi*di

Итоговые показатели экономической эффективности по затратам:

1) Производство продукции на 1 руб. затрат

2) Затраты, приходящиеся на 1 руб.продукции

Возможными резервами снижения себестоимости считаются:

ü Повышение технического уровня производства

ü Улучшение организации производства и труда

ü Изменение объема структуры и размещения производства

ü Улучшение использования природного сырья

ü Развитие/расширение производства (фактор масштаба);при увеличении объемов производства…

Функционально-стоимостной анализ

1. Понятие, принципы и задачи ФСА

2. Основные этапы ФСА

3. ФСА в решении организационно-производственных задач

ФСА является одним из видов экономического анализа но в силу специфических особенностей требует самостоятельного рассмотрения

ФСА – метод системного исследования функций отдельного изделия какого-либо продукта или производственно-хозяйственного процесса или управленческой организационной структуры, направленный на минимизацию затрат в сфере проектирования, освоения производства, сбыта, промышленного потребления, при высоком качества предельной полезности и долговечности.

Принципы ФСА:

1) Творческое инновационное решение

2) Принцип системности

3) Комплексность

4) Функциональность объекта анализа и затрат на их осуществление

5) Сочетание знаний и опыта практических работников

ФСА основывается на утверждении, что каждый объект существует для того, чтобы удовлетворять определенные потребности, т.е выполнять некоторые функции, но используя тот или иной предмет, можно увидеть, что он выполняет не одну, а несколько функций, которые можно поделить на основные, дополнительные и ненужные, отсюда если функция не нужна, то затраты на создание этой функции будут лишние. Поэтому все затраты ФСА делит на:

1) Функционально-необходимые

2) Лишние

Кроме того каждая функция м/б реализована путем разного технического и технологического решения и соответственно требует разных объемов затрат. Выбирая способ, можно затраты свести к минимуму, ФСА –метод поиска дешевых способов выполнения функций путем организационных, технический, технологических и других изменений производства, при одновременном исключении ненужной функции.

Задачи ФСА:

1) Определение соотношений экономической эффективности производства на всех уровнях управления

2) Разработка системы показателей и технико-экономических нормативов эффективности

3) Организация технологического и управленческого процессов производства

4) Активизация экономических рычагов и системное наблюдение за эффективностью, надежностью и долговечностью продукции

1.Цели и задачи анализа

2.Анализ численности и состава работников предприятия

3.Анализ использования рабочего времени

4.Анализ ПТ и факторов, влияющих на производительность

5.Анализ Формирования доходов работников предприятия

6. Анализ форм и систем ОТ

7. Общая оценка использования фонда з/п

1 вопрос

Анализ труда и з/п д/б ориентирован на решение целей управления, а именно такие вопросы как: организация набора рабочей силы, подготовка кадров, организация труда, планирование баланса рабочего времени, организация борьбы с потерями рабочего времени, нормирование труда, контроль за отклонением от норм, вопросы организации ОТ, рациональное использование и борьба с непроизводительными расходами з/п, система стимулирования труда, оценка эффективности использования труда и з/п, соотношение темпа прироста ПТ и з/п

Информационная база для анализа трудовых ресурсов: трудовые договоры, контракты, приказы и распоряжения о приеме на работу и о прекращении трудового договора, личная карточка каждого рабочего, записки и распоряжения, приказы о предоставлении отпуска, в табель учета рабочего времени.

Документы, которые касаются ОТ: наряды на выполнение работ, нормы, расценки, доплаты, простойные листы, расчетно-платежные ведомости, где идет начисление з/п, карточки/лицевой счет, положение по ОТ и положение о премировании.

2 вопрос

Численность персонала различают: списочную или штатную и нештатную, куда входят работающие по совместительству, и работающие по договорам гражданско-правового характера. Списочная численность измеряется в целом для всех работников, а также по категориям, различают категории:

1) Промышленно-производственный персонал (кто занят в производстве продукта), в т.ч. категории: рабочие и служащие (включают руководители, специалисты и прочие)

2) Непромышленный персонал

Также по категориям работников рассчитываются показатели: средняя списочная численность, которая рассчитывается как: сумма чел.-дни списочные (численность штатных работников)/дни календарные;

Среднеявочная численность: сумма чел-ко –дней явок/ дни рабочие дни в периоде.

Анализ численности персонала включает:

-анализ динамики изменения численности персонала во времени

-анализ структуры традиционными методами

Углубление анализа численности предполагает анализ структуры работников, по профессиям, по составу.

Обобщающей характеристикой качества трудовых ресурсов для категорий рабочих является показатель средний тарифный разряд: Р(средн)=Рмин+(Ксредн.разр-Кминим.разр)/(Кмаксим.разр-Кминим.разряд)

Затем выборочным методом оценивают рациональность расстановки рабочих по работам: осуществляют сравнение разряда работ и тариф рабочего….

…это характеризует излишние расходы организации на ОТ.

Для категории служащих качество трудовых ресурсов оценивается ч/з уровень образования. В этом случае рассматривается группировка служащих по уровню образования за 2 периода, за 2 даты, это позволяет выявить изменение качества персонала служащих, кроме этого сравнивают уровень квалификации служащего по диплому и по квалификационной хаарктеристике.

Кадровый состав работников зависит от кадровой политики предприятия. Для оценки кадровой политики анализируют движение кадров, действующие на предприятии социальные программы, и действующие на предприятии программы развития кадрового потенциала.

Движение кадров характеризуется балансом движения рабочей силы и коэффициенты:

- к-т оборота по приему (численность принятых/среднесписочн)

-к-т оборота по увольнению (числ.уволенных/среднесписочн)

-к-т постоянства состава (численность постоянноработающих/среднеспичочн)

При движении кадров анализируют структуру увольнений: естественное увольнение (на пенсию), индивидуальное и коллективное увольнение, перемена служебного положения и истечение срока контракта. Конечная цель анализа кадрового потенциала является выявление резервов экономии рабочей силы, выделяют следующие резервы:

- возможное сокращение численности по категориям

-повышение уровня квалификации –для рабочих

-повышение образования

-ликвидация нежелательных увольнений

3 вопрос

Анализ использования рабочего времени основывается на показателях фондов рабочего времени. Источниками данных являются табельный учет рабочего времени. Выделяют фонды рабочего времени.

Календарный фонд рабочего времени –выходные/праздники = Табельный фонд рабочего времени (ТФРВ);

ТФРВ- очередные отпуска = возможный фонд рабочего времени

ВФРБ= Фактический фонд рабочего времени + потери рабочего времени

Потери рабочего времени- отпуска на учебу, болезни, разрешенной законом, по семейным обстоятельства, прогулы,. Кроме этого возможны внутрисменные потери рабочего времени – например отключение электроэнергии. Сырья, льготные часы по закону, подростков и т.д.

Анализ фондов рабочего времени рассматривают структура потерь рабочего времени. На основе фондов рабочего времени рассчитываются удельные показатели и коэффициенты, Такие как – число дней, отработанных одним рабочим = Человеко-дней работы/численность рабочих.

Средняя продолжительность смены 1 рабочего: …..

Коэффициенты использования дней = Дни, которые отработал 1 рабочий/дни по нормативу

Коэффициенты использования сменных часов: часы отработанные фактически рабочим/количество сменных часов

Коэффициент сверхурочных: человеко-часы сверхурочные/Ч-ко-часы рабочие

Коэффициент сменности рабочих=ЧЧрабочие/ЧЧ отработанные в наиболее загруженной смене (1 смена/дневная)

Анализ фондов рабочего времени предполагает использование моделей:

ФРВрабочих=tнорм*К*Д*Кдн*Чрабочих

ФРВперсонала= (tнорм*К*Д*Кдн*Чрабочих)/удельный вес рабочих

Результаты анализа использования рабочего времени должны применяться для разработки мер по улучшению организации труда: м/б следующие мероприятия:

1) Укрепление трудовой дисциплины

2) Проведение воспитательной работы

3) Улучшение бытовых условий работников

Снижение потерь рабочего времени позволяет повысить ПТ

4 вопрос

ПТ - результативный показатель использования трудовых ресурсов. Существует целая система показателей эффективности использования трудовых ресурсов. Система показателей ПТ зависит от того как измеряется продукция, выпускаемая на предприятии и как измеряется труд. Поэтому:

1) Продукция измеряется в натуральном выражении

2) В условно натуральных ед.

3) Нормах часах трудоемкости

4) По нормативной стоимости обработки

5) По стоимости

Пт= Продукция/затраты труда(ЧД либо ЧД)

Затраты труда измеряются по категориям персонала и затратам времени.

Направления анализа ПТ:

1) Оценивается уровень и динамика уровня ПТ

2) Определяются факторы, влияющие на динамику уровня ПТ

3) Рассчитывается соотношения темпа роста ПТ и з/п

Факторы, определяющие уровень ПТ анализируют ч/з построение мультипликативных моделей: ПТчас.*t/ПТдневная*Д/ПТза год*удельн.вес рабочих/ПТвсего персонала годов.*Чвсего персонала/Объем продукции.

Эти модели анализируют с использованием методов цепных постановок, логарифмические и др.

06.04.12

2 вопрос

…сравнение предполагаемого объекта и аналога, при этом очень важными аспектами/характеристиками объекта считаются: материалоемкость объекта и экологическая чистота

2.этап: аналитико-творческий этап. Особенность этого этапа выявлении функций основного предназначения анализа. Эта процедура требует привлечение опыта научных работников и практических. Особенностью также является многовариантность подходов. Включает составление так называемой положительно-отрицательной матрицы. Карпунин М.Д. и Майдайчик предлагают включить в работы этого этапа:

1) формирование всех возможных функций

2)классификация и группировка функций

3)построение функциональной модели объекта

4)оценка значимости этих функций ч/з систему экспертных оценок

5)анализ и оценка затрат (калькулирование).

6)построение функционально-стоимостной диаграммы (тут столбики вверх и вниз относительно оси))))

Сравнительный анализ значимости и затрат. Более детальный анализ проблемных функций с точки зрения выявления резервов экономии затрат, поиск новых, альтернативных вариантов решений и разработка реорганизаций функций или по снижению затрат связан с экспериментальной или стендовой проработкой новых изделий (применяется выпуск малых партий);

4)поточно-производственный- включает производство нового продукта и выполнение анализа результатов производства.

5)…сбор информации и ее анализ о поведении нового изделия уже в процессе эксплуатации

Оценка эффективности от внедрения проектов с использованием ФСА использует показатель коэффициент снижения текущ затрат= фактические затраты- затраты по проекту/ затраты по новому проекту

3 вопрос

При решении производственных задач значение ФСА возрастает, т.к. производственные структуры отличаются множественностью связей с другими системами и с множественностью функций. В качестве производственных систем рассматриваются: рабочее место, производственный участок/цех, отдельное предприятия, отдельные структурные подразделения предприятия. Особенность анализа ФСА заключается:

1) В качестве объектов анализа в первую очередь выбираются те оргструктуры, которые характеризуются неустойчивостью в выполнении заданий

2) Сбор и предварительный анализ технологической, инжерно-технической информации, нормативно-плановой, учетно-отчетной

3) Осуществляется построение структурной модели

4) Описание структурной модели (функциональная)

5) Строится матрица функциональных связей

6) Осуществляется экспертная оценка важности функций методом экспертных оценок

7) Производится калькулирование затрат по каждой функции

8) Осуществляет оценка качества функционирования производственной системы

9) Осуществляется поиск путей совершенствования оргструктуры управления

10) Производится оценка вариантов по критерию затрат и выбор варианта для внедрения усовершенствований в структуру управления или производства

Тема: Типология видов экономического анализа

1. Классификация видов экономического анализа

2. Особенности организации и методики текущего, оперативного и перспективного анализа

3. Особенности организации и методики анализа деятельности предприятия, внутрихозяйственного и отраслевого экономического анализа

4. Особенности сравнительного анализа

1 вопрос

Разработка специальных приемов эк.анализа базируется на классификации востребованной практикой. В основе классификации лежат функции управления. Они делятся на общие и специфические. Связь этих функций (общих и специфических) состоит в том, что общие функции не могут осуществляться сами по себе без применения к конкретному объекту, а специфические функции анализа какого-либо объекта могут осуществляться только с использованием общих функций.

Общие функции анализа:

1) Информационное обеспечение управления

2) Анализ

3) Планирование

4) Организация управления

5) Контроль

Первые 2 функции отражают технологию управления, само же принятие управленческого решения оно реализуется ч/з 3 последние функции. По содержанию процесса управления выделяют: перспективный анализ, оперативный анализ и текущий. В зависимости от характера объекта управления принята классификация видов анализа, отражающих:

1) Отраслевую структуру национальной экономики

2) Уровень общественного производства

3) По стадиям процесса расширенного производства, т.е. производство, обмен, потребление, распределение

4) По составным элементам производства

Виды эк.анализа классифицируют:

- по субъектам анализа

- по периодичности (недельный, квартальный анализ и т.д.)

- по содержанию и полноте (комплексный анализ и т.д.)

- по методам изучения объекта (сравнительный, функционально-стоимостной и т.д.)

- по степени автоматизации работ

2 вопрос

Текущий анализ является ретроспективным (прошлого) и поэтому есть недостаток, связан с тем что выявленные в процессе анализа резервы означают потерянные возможности повышения эффективности экономики производства. Оперативный анализ- его главная цель- постоянный контроль за рациональностью функционирования хозяйственной системы.

Преимущества оперативного анализа:

1) Приближен к моменту совершения хозяйственной операции и осуществляется на базе данных оперативного учета, он охватывает определение отклонения от бизнес-плана, оценку выявленных отклонений, выяснение причин/ факторов, которые привели к отклонению и заканчивается принятием оперативных решений.

Оперативный анализ включает анализ: анализ производства, отгрузки и продажи. Использование рабочих и оборудования. Себестоимость контролируется и платежеспособность.

Перспективный анализ - анализ с целью определения возможных результатов хоз.деятельности в будущем. Особенность состоит в том, что необходимо просчитать варианты развития предприятия с позиции будущего, основываясь на сложившихся пропорциях прошлого. Задачи перспективного анализа:

- прогнозирование хозяйственных операций

-научное обоснование бизнес-планов

-оценка ожидаемого выполнения бизнес-плана

Для прогнозирования используются методы:

1) Трендового анализа

2) Анализа динамических рядов

3) Регрессионно-экономического анализа и др.

3 вопрос

1) Анализ деятельности предприятия

2) Внутрихозяйственный анализ включает объективные всесторонние оценки выполнения плановых заданий подразделениями, определение причин, которые способствовали отклонениям от плана, выявление внутрихозяйственных резервов, разработка мероприятий по использованию резервов, исследование закономерностей развития подразделения, выявление и распространение передового опыта.

Особенностью внутрихоз.анализа- в наборе показателей – показатели затрат, натуральные показатели продукции, характеристики состояния и использования ресурсов. Особенность- исходная информация для анализа является внутрихозяйственная отчетность.

Отраслевой анализ – осуществляется на основе отчетности (бухгалтерской и статистической), формируется сводная информация и рассчитывается ряд показателей (объемы производства, добавленная стоимость по отрасли, характеризуется структура затрат и ряд показателей по использованию ресурсов)

4 вопрос

Сравнительный анализ выделяется в самостоятельный вид по признакам применяемых приемов и методов. Важным условием является сопоставимость показателей. Сопоставимость достигается с помощью специальных приемов и методов:

1) Исключение не сравниваемых величин

2) Корректировка показателей с помощью специальных коэффициентов

3) Пересчет показателей по методике их расчета на других предприятиях

Условия сопоставимости данных:

1) Соблюдение качественной однородности сравниваемых показателей (одинаковая методика расчета)

2) Применение единых измерителей продукции (относится к стоимостным показателям продукции)

3) Одинаковое количество рабочих дней в сравниваемых периодах (сопоставимость по времени)

Этапы сравнительного анализа:

1) Выбор предприятия и объектов сравнения

2) Определение степени сопоставимости и круга сравниваемых показателей

3) Сбор и обработка информации, приведение ее в сопоставимый вид

4) Сравнение и анализ показателей в традиционной трактовке

5) Обобщение результатов анализа (выводы и предложения)

Дата добавления: 2014-01-20