В банке-заемщике. Если в качестве отступного банку-кредитору передан вексель третьего лица, принадлежащий банку-заемщику

Передача векселя

Если в качестве отступного банку-кредитору передан вексель третьего лица, принадлежащий банку-заемщику, то учет такой операции осуществляется следующим образом.

После подписания договора об отступном следует передача векселя банку-кредитору по индоссаменту и прекращение обязательств банка-заемщика по кредитному договору, в учете эти операции отразятся следующим образом.

Предварительно осуществляется доначисление доходов по выбывающему векселю:

Дт 514 (515) «Векселя кредитных организаций и авалированные ими» («Прочие векселя») - по соответствующим балансовым счетам второго порядка по лицевым счетам «Начисленный процентный доход»

и (или):

Дт 514 (515) «Векселя кредитных организаций и авалированные ими» («Прочие векселя») - по соответствующим балансовым счетам второго порядка по лицевым счетам «Дисконтный доход»

Кт 70601 «Доходы» по символу 11603 «Процентные доходы по учтенным векселям кредитных организаций» либо по символу 11604 «Процентные доходы по учтенным векселям прочих резидентов»

Списание векселя через счет выбытия (реализации) ценных бумаг:

Дт 70606 «Расходы» по символу 27301 «Платежи в возмещение причиненных убытков» - на сумму возмещения расходов банка-кредитора по получению исполнения

и

Дт 70606 «Расходы» по символу 27101 «Штрафы, пени, неустойки по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств» - на сумму пени и штрафов

и

Дт 31802 «Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций» - на сумму просроченных процентов

и

Дт 31702 «Просроченная задолженность по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от кредитных организаций» - на сумму просроченного кредита

Кт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг» - на общую сумму, оговоренную в соглашении об отступном

Списание векселя и причитающихся процентов и (или) дисконта по этому векселю:

Дт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

Кт 514 (515) «Векселя кредитных организаций и авалированные ими» («Прочие векселя») - по соответствующим балансовым счетам второго порядка по лицевым счетам «Учтенные векселя»

и

Кт 514 (515) «Векселя кредитных организаций и авалированные ими» («Прочие векселя») - по соответствующим балансовым счетам второго порядка по лицевым счетам «Начисленный процентный доход»

и (или):

Кт 514 (515) «Векселя кредитных организаций и авалированные ими» («Прочие векселя») - по соответствующим балансовым счетам второго порядка по лицевым счетам «Дисконтный доход»

1. Если общая сумма долга по кредитному договору тождественна балансовой стоимости передаваемого векселя, то финансового результата от выбытия векселя не будет.

2. Если балансовая стоимость векселя, передаваемого в качестве отступного, выше суммы закрываемых обязательств банка-заемщика, то при передаче векселя возникает убыток, который списывается на расходы банка проводкой:

Дт 70606 «Расходы» по символу 23104 «Расходы по операциям с приобретенными ценными бумагами кредитных организаций» либо по символу 23105 «Расходы по операциям с приобретенными прочими ценными бумагами»

Кт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

3. Если общая сумма долга больше балансовой стоимости векселя, то финансовый результат будет положительным и должен быть списан на доходы по операциям банка с ценными бумагами следующей проводкой:

Дт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

Кт 70601 «Доходы» по символу 13104 «Доходы от операций с приобретенными ценными бумагами кредитных организаций» (13105 «Прочих ценных бумаг») - на величину превышения общей суммы погашаемой задолженности по кредитному договору над балансовой стоимостью векселя, переданного в качестве отступного

В связи с передачей векселя, принадлежащего ранее банку-заемщику, в качестве отступного по кредитному договору резерв на возможные потери, созданный ранее в банке-заемщике, должен восстанавливаться на доходы банка, что отразится в учете следующей проводкой:

Дт 51410 (51510) «Резервы на возможные потери» - по лицевому счету векселя

Кт 70601 «Доходы» по символу 16305 «Другие операционные доходы от восстановления сумм резервов под возможные потери» - на сумму восстановленного резерва

Дата добавления: 2014-01-20