Принципы учета

Методика учета операции банка с ценными бумагами, оцениваемыми по справедливой стоимости через прибыль или убыток

Ценные бумаги, которые при приобретении определены в категорию «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», принимаются к учету с зачислением на балансовые счета 501 «Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» и 506 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток». Методика учета этих операций строится в соответствии с требованиями Приложения 11 к Правилам.

Учет ведется по текущей (справедливой) стоимости. Резерв на возможные потери не формируется.

Ценные бумаги переоцениваются в соответствии с Правилами и Учетной политикой кредитной организации с отнесением сумм переоценки на счета по учету доходов и расходов текущего года.

При частичном выбытии ценных бумаг с баланса суммы переоценки, приходящиеся на выбывшие ценные бумаги, не списываются, а регулируются при очередной переоценке.

При полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска суммы переоценки, приходящиеся на этот выпуск, списываются на счета по учету доходов или расходов от переоценки.

Счета 70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг» и 70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг» являются парными. На этих счетах «аккумулируются» доходы и расходы от переоценки всех ценных бумаг, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток. Поэтому в аналитическом учете ведется один, сборный лицевой счет.

Операции начинаются с того счета, на котором существует сальдо. Если после проведения всех операций переоценки сальдо на счете не соответствует его категории, то оно переносится на парный счет.

Таким образом, активное сальдо счета 70602 переносится на счет 70607 следующей проводкой:

Дт 70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг» по символу 24101 «Отрицательная переоценка ценных бумаг»

Кт 70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг» по символу 15101 «Положительная переоценка ценных бумаг»

Этой же проводкой пассивное сальдо счета 70607 переносится на счет 70602.

В разделе по учету ценных бумаг переоценка ведется на следующих балансовых счетах:

- 50621 «Переоценка ценных бумаг - положительные разницы»;

- 50620 «Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы»;

- 50121 «Переоценка ценных бумаг - положительные разницы»;

- 50120 «Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы».

Аналитический учет следует вести в разрезе выпусков ценных бумаг.

Бухгалтерский учет переоценки ценных бумаг осуществляется в валюте Российской Федерации по государственным регистрационным номерам или идентификационным номерам выпусков эмиссионных ценных бумаг либо по международным идентификационным кодам ценных бумаг (ISIN). По ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным ценным бумагам либо не имеющим международного идентификационного кода ценной бумаги (ISIN), переоценка осуществляется по эмитентам.

Положительная переоценка определяется как превышение текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их балансовой стоимостью.

Отрицательная переоценка определяется как превышение балансовой стоимости ценных бумаг данного выпуска (эмитента) над их текущей (справедливой) стоимостью.

По ценным бумагам, учитываемым в иностранной валюте, балансовой стоимостью является рублевый эквивалент стоимости по официальному курсу ЦБ РФ на дату проведения переоценки.

Дата добавления: 2014-01-20