Продажа акций

Покупка акций

Учет акций

Периодичность переоценки ценных бумаг

В последний рабочий день месяца все ценные бумаги категории «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток», оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости.

При совершении в течение месяца операций с ценными бумагами соответствующего выпуска (эмитента) переоценке подлежат все ценные бумаги категории «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» этого выпуска (эмитента).

В случае существенного изменения в течение месяца текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) переоценке подлежат все ценные бумаги категории «оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток» этого выпуска (эмитента).

Критерии существенности определяются кредитной организацией и устанавливаются в Учетной политике.

При проведении переоценки ей подлежит остаток ценных бумаг, сложившийся на конец дня после отражения в учете операций по приобретению и выбытию ценных бумаг.

Покупка акций отражается в сумме сделки:

Дт 50606 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости прочих резидентов» - по лицевому счету партии ценных бумаг

Кт 30602 «Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами»

Переоценка акций по текущей (справедливой) стоимости осуществляется в конце рабочего дня:

при положительной переоценке:

Дт 50621 «Переоценка ценных бумаг - положительные разницы» - по лицевому счету выпуска ценных бумаг

Кт 70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг» по символу 15101 «Положительная переоценка ценных бумаг»

при отрицательной переоценке:

Дт 70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг» по символу 24101 «Отрицательная переоценка ценных бумаг»

Кт 50620 «Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы» - по лицевому счету выпуска ценных бумаг

При получении денежных средств осуществляется проводка:

Дт 30602 «Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами»

Кт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг» - на сумму полученных денежных средств

Списание акций с баланса отражается в учете:

Дт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

Кт 50606 «Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости прочих резидентов» - на балансовую стоимость акций

Определение финансового результата от выбытия акций:

в случае превышения суммы поступивших денежных средств над балансовой стоимостью выбывших ценных бумаг:

Дт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

Кт 70601 «Доходы» по символу 13105 «Доходы от операций с приобретенными прочими ценными бумагами»

в случае превышения балансовой стоимости ценных бумаг над суммой поступивших денежных средств:

Дт 70606 «Расходы» по символу 23105 «Расходы по операциям с приобретенными прочими ценными бумагами»

Кт 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»

Суммы переоценки в части, приходящейся на выбывшие ценные бумаги, не списываются, а регулируются при очередной переоценке. После проведения переоценки на счете переоценки должна остаться сумма, соответствующая количеству ценных бумаг, числящихся на балансе.

Если в течение месяца ценные бумаги соответствующего выпуска были полностью списаны с баланса (выбыли, проданы), то сумма переоценки списывается, что в учете отражается следующими проводками:

списание положительной переоценки:

Дт 70607 «Расходы от переоценки ценных бумаг» по символу 24101 «Отрицательная переоценка ценных бумаг»

Кт 50621 «Переоценка ценных бумаг - положительные разницы» - в части, приходящейся на выбывшие ценные бумаги

при списании отрицательной переоценки:

Дт 50620 «Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы» - в части, приходящейся на выбывшие ценные бумаги

Кт 70602 «Доходы от переоценки ценных бумаг» по символу 15101 «Положительная переоценка ценных бумаг»

Дата добавления: 2014-01-20