Анализ расходов на оплату труда (анализ прямых трудовых затрат)

Анализ затрат на сырье и материалы (анализ прямых материальных затрат).

Материальные затраты, как правило, имеют наибольший удельный вес всех затрат в с/с продукции. Поэтому экономия материальных затрат имеет большое значение для снижения с/с производимой продукции, а следовательно, увеличения суммы прибыли и снижения цены на продукцию.

Источником анализа являются плановые и отчетные калькуляции.

На прямые материальные затраты оказывают влияние следующие факторы:

1) изменение количества израсходованных материалов;

2) изменение средней цены за 1 ед. материалов.

Зависимость прямая.

Анализ проводится по каждому виду продукции и по каждому виду материалов.

Вид материала	План. Нр на 1 ед. продукции	Факт. Нр на 1 ед. продукции
К-во, кг	Цена, руб	Тыс.руб	К-во, кг	Цена, руб	Тыс.руб
Сталь			5,2			4,9
Чугун			3,6			3,776
Итого		Х	8,8		Х	8,676

Фактически материальные затраты на 1 ед. продукции по сравнению с планом снизились на 0,124 тыс.руб. (8,676-8,8=-0,124). На эту экономию оказали влияние 2 фактора:

1.Определим величину влияния изменения Н_р материалов в натуральном выражении на прямые материальные затраты:

сталь: 98 – 100 = -2 * 52 = -104 руб.

чугун: 64 – 60 = +4 * 60 = +240 руб.

+136 руб.

2.Определим величину влияния изменения средней цены на прямые материальные затраты:

сталь: 50 – 52 = -2 * 98 = -196 руб.

чугун: 59 – 60 = -1 * 64 = -64 руб.

-260 руб.

3.Опрелим общую величину влияния:

(+136) + (-260) = -124 руб. = -0,124 тыс.руб.

Вывод: экономия материальных затрат на 1 ед. продукции составила 124 руб. достигнута за счет экономии стали на 1 ед. продукции в количестве 2 кг, это обеспечило экономию затрат на 1 ед. продукции в сумме 104 руб. И за счет снижения средней цены за ед. материала достигнута экономия в сумме 260 руб. Отрицательно повлиял на материальные затраты перерасход чугуна на 4 кг на ед. продукции, за счет этого фактора с/с ед. продукции увеличилась на 240 руб. Это является прямым резервом снижения с/с продукции по статье материалы.

Чтобы определить сумму экономии на всем фактическом выпуске, надо сумму экономии (перерасхода) умножить на фактическое количество выпущенной продукции.

Источником анализа является Ф №1-Т, бухгалтерские учетные регистры, сводная з/п в целом по организации.

На фонд з/п оказывают влияние следующие факторы:

- изменение численности работающих;

- изменение средней з/п 1-го работающего.

Зависимость прямая.

Фонд з/п = Ср.списоч.числ-ть раб-х * Ср. з/п раб-х

Ср.з/п 1-го раб. = Фонд з/п / Ср.спис.числ.раб-х

(тыс.руб.)

Показатели	За пред. год	За отч. год	Откл.
Фонд з/п персонала осн. деят-ти	9244,8	12297,6	+3052,8
Ср.спис.числ. персонала осн. деят-ти			-2
З/п 1-го работающего, руб.	3264,61	4379,49	+1114,88
Объем пр-ва продукции			+433
Темп роста производительности труда, %		101,5
Темп роста ср. з/п, %		134,2

Определим величину влияния среднесписочной численности работающих на фонд з/п:

1.(-2) * 3264,61 = - 6529,22 руб. = -6,5 тыс.руб.

Определим величину влияния средней з/п 1-го работающего на фонд з/п:

2.234 * (+1114,88) = + 260881,92 руб. = + 260,9 тыс.руб.

Определим общую величину влияния:

-6,5 + 260,9 = + 254,4 * 12 = + 3052,8 тыс.руб.

Вывод: фонд з/п в отчетном периоде по сравнению с предыдущим годом увеличился за счет повышения средней з/п 1-го работающего на 1114,88 руб. С/с по статье з/п увеличилась на эту же сумму, но материальное благосостояние работающих улучшилось.

Экономия з/п должна быть достигнута за счет следующих факторов:

1.за счет снижения непроизводственных выплат таких как:

· оплата за время простоев;

· за сверхурочное время;

· за брак продукции;

· за ночное время.

2.за счет снижения численности работающих, но не в ущерб производственному процессу, т.е. при повышении производительности труда.

6.Анализ соотношения темпов роста средней з/п и производительности труда.

В бизнес-планах организаций предусматривается опережающий темп роста производительности труда над темпами роста средней з/п – это обеспечивает рост объема производства, снижению с/с продукции, увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности.

Для определения величины влияния темпов роста на с/с продукции применяются следующие формулы:

Темп роста ср.з/п(%) – Темп роста производ.труда(%)

Темп роста производительности труда(%) * 100 %,

Определим производительность труда за предыдущий год:

Объем пр-ва пред.года / Ср.спис.числ.раб.пред.года = 29000 / 236 = 122,881 тыс.руб.

Определим производительность труда за отчетный год:

Объем пр-ва отч.года / Ср.спис.числ.раб.отч.года = 29433 / 234 = 125,782 тыс.руб.

Определим темп роста производительности труда:

125,782 / 122,881 * 100 = 102,4 %

Определим темп роста ср. з/п 1-го работающего:

4379,49 / 3264,61 * 100 = 134,2 %

Определим величину влияния темпов роста средней з/п и производительности труда на с/с продукции:

134,2 –102,4

102,4 * 100 = 31,1 %

На 31,1 % темп роста ср. з/п превышает темп роста производительности труда. Это отрицательный фактор работы организации.

Определим на сколько же %-в увеличилась с/с продукции по статье з/п за счет этого фактора:

Фонд з/п пред.года * 31,19244,8 * 31,1

100 = 100 = 2875,1 тыс.руб.

Дата добавления: 2014-01-11