Тарифы страховых взносов с 2013г

Категория	ПФР Для сумм, не превышающих 568 т. руб.	Для сумм свыше 568 т. руб.	ФСС	ФФОМС
1966г.р. и старше	1967г.р. и моложе
Страховая часть	Страховая часть	Накоп. часть	Страхо-вая часть ПФР	ФОМС
Лица, производящие выплаты физ. Лицам (Общий тариф с 2013г.)	22%	16%	6%	10%		2,9%	5,1%
Плательщики страх. Взносов, производящие выплаты инвалидам 1,2и 3 групп с выплат. Общественные организации инвалидов.	21%	15%	6%	10%		2,4	3,7%
Организации и ИП на УСНО с видами деятельности по п. *)	20%	14%	6%	10%

*) для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются:

а) производство пищевых продуктов;

б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;

в) текстильное и швейное производство;

г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

д) обработка древесины и производство изделий из дерева;

е) химическое производство;

ж) производство резиновых и пластмассовых изделий;

з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

и) производство готовых металлических изделий;

к) производство машин и оборудования;

л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;

м) производство транспортных средств и оборудования;

н) производство мебели;

о) производство спортивных товаров;

п) производство игр и игрушек;

р) научные исследования и разработки;

с) образование;

т) здравоохранение и предоставление социальных услуг;

у) деятельность спортивных объектов;

ф) прочая деятельность в области спорта;

х) обработка вторичного сырья;

ц) строительство;

ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;

щ) вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность;

ы) предоставление персональных услуг;

э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;

ю) производство музыкальных инструментов;

я) производство различной продукции, не включенной в другие группировки;

я.1) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

я.2) управление недвижимым имуществом;

я.3) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;

я.4) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);

я.5) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;

я.6) деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;

я.7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, за исключением организаций и индивидуальных предпринимателей, указанных в пунктах 5 и 6 настоящей части.

4.10.8 Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам

1. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов (организации; индивидуальные предприниматели) отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.

2. Сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации.

3. Плательщик страховых взносов вправе в пределах расчетного периода зачесть сумму превышения расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством над суммой начисленных страховых взносов по указанному виду обязательного социального страхования в счет предстоящих платежей по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

4. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.

5. Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж. Если указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

6. Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля.

7. Плательщики страховых взносов ежеквартально представляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:

1) не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации. Вместе с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам (персонифицированный учет);

2) не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации

7. Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, представляют в фонды расчеты, в форме электронных документов.

4.10.9 Взнос от несчастного случая – перечисляется в ФСС

Не облагаются взносом те же доходы, что и по ЕСН.

Сумма взноса определяется исходя из тарифа, установленного от группы профессионального риска в зависимости от видов деятельности предприятия.

Тарифы от 0,2% до 8,5%

Проводки:

Начисление взносов Перечисление взносов

20 – 69/11 – ФСС – ЕСН 69/11 – 51

20 – 69/12 – ФСС – несчастный случай 69/12 – 51

68/ЕСН – 69/2 – возмещение страховой и 69/2 - 51

накопительной части

20 – 69/31 – ФОМС – федеральный фонд 69/31 – 51

20 – 69/32 – ФОМС – территориальный фонд 69/32 – 51

Особенности учёта взносов в ПФ

Ставка пенсионного фонда подразделяется на три составляющие, ставки которых зависят от возрастных групп работников:

База для начисления страховых взносов на каждое физ. лицо нарастающим итогом с начала года	Для лиц 1966 года рождения и старше – только страховая часть	Для лиц 1967 года рождения и моложе
Страховая часть	Накопительная часть
В 2012г. - 512000	22%	16%	6%
В 2013г. - 568000	22%	16%	6%

4.11 Синтетический и аналитический учёт зарплаты

08,10,15,20,23,25,26,28,44 – 70 – начисления зарплаты, отпускных, компенсации за отпуск выходного пособия, перерывы в работе кормящих матерей, льготные часы подростков, учебные отпуска студентов, премий, РК, начисления по больничному листу за счет предприятия (2 дня).

69/11 – 70 – начисления по больничному листу за счет ФСС.

84 – 70 – начисления зарплаты, премий за счёт нераспределённой прибыли.

97 – 70 – начисления отпускных, приходящихся на следующий месяц.

96 – 70 – начисления отпускных за счёт резерва предстоящих расходов.

70 – 68/ндфл – удержание НДФЛ.

70 – 76 – удержание алиментов, депонирование зарплаты.

70 – 73 – удержание за материальный ущерб, сумм предоставленных займов и т. п.

70 – 50 – выплата зарплаты.

Аналитический учёт ведётся в ведомостях начисления зарплаты (расчётная ведомость) по каждому работнику отдельно.

Тема 5 Учёт затрат и калькулирование себестоимости продукции, работ, услуг

НД: 1. ПБУ 10/99 «Расходы организации»

2. Глава 25 НК РФ «Налог на прибыль предприятий»

Учёт расходов ведётся раздельно для бух учёта организации согласно ПБУ 10/99 и для целей налогообложения – глава 25 НК РФ.

5.1 Учёт расходов для бух учёта организации

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов или возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Не признаются расходами выбытие активов:

1. в связи с приобретением (созданием) внеоборотных активов

2. вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций; приобретение акций акционерных обществ и иных ценных бумаг не с целью перепродажи

3. перечисление средств, связанных с благотворительной деятельностью; расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно – просветительного характера и т.п.

4. по договорам комиссии, агентским и другим аналогичным договорам в пользу комитента, принципала и т.д.

5. в порядке предварительной оплаты МПЗ и иных ценностей (работ, услуг)

6. в виде авансов, задатков в счёт оплаты МПЗ и иных ценностей, работ, услуг.

7. в погашении кредитов, займов, полученных организацией.

Расходы организации подразделяются на:

1. расходы по обычным видам деятельности

2. операционные расходы

3. внереализационные расходы.

Операционные и внереализационные расходы считаются прочими расходами. К прочим расходам относятся также чрезвычайные расходы.

5.1.1 Расходы по обычным видам деятельности (счет 90/2)

Расходами по обычным видам деятельности считаются расходы, связанные с изготовлением продукции и её реализацией, приобретением и продажей товаров, связанные с выполнением работ, услуг.

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление своих активов в аренду, расходы, связанные с осуществлением этой деятельности считаются расходами по обычным видам деятельности.

Расходы по обычным видам деятельности группируются по следующим элементам:

1. материальные затраты

2. на оплату труда

3. отчисления на социальное страхование

4. амортизация

5. прочие затраты

5.1.2 Операционные расходы (счёт 91/2)

1. расходы, связанные с предоставлением в аренду активов организации, в т. ч. НМА

2. расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций

3. расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием ОС и иных активов, отличных от денежных средств (кроме ин. валюты), товаров, продукции.

4. проценты, уплачиваемые организацией за предоставленные ей кредиты, займы

5. оплата услуг кредитных организаций (банку за расчётно – кассовое обслуживание)

6. отчисления в оценочные резервы (по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и другое)

5.1.3 Внереализационные расходы (счет 91/2)

1. штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров

2. возмещение причинённых организацией убытков

3. убытки прошлых лет, выявленные в отчётном году

4. суммы дебиторской задолженности, по которой истёк срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания.

5. отрицательные курсовые разницы

6. сумма уценки активов

7. перечисление средств, связанных с благотворительностью

8. активы, переданные безвозмездно в т.ч. по договору дарения.

9. прочие внереализационные расходы.

5.1.4 Чрезвычайные расходы

Возникают вследствие стихийных бедствий, пожара, аварии, национализации имущества и т.д.

5.2 Учёт затрат на производство продукции, работ, услуг(обычный вид деятельности) (счёт 20 Активный)

Основные статьи калькуляции

1. сырьё и материалы за вычетом возвратных отходов.

2. расходы на оплату труда

3. расходы на социальное страхование и обеспечение

4. расходы по содержанию машин и оборудования

5. расходы на подготовку и освоение производства

6. общепроизводственные расходы

7. потеря от брака

8. общехозяйственные расходы

9. прочие производственные расходы

Итого: производственная себестоимость продукции

10 коммерческие расходы

Всего: полная себестоимость продукции

Учёт затрат по статьям ведётся, по каждому цеху, производству и по предприятию в целом.

По статьям затрат составляется расчёт себестоимости продукции.

Учёт затрат ведётся на счетах 20,23,25,26,28,44

Затраты на основное производство ведутся на счёте 20 активном. По дебету счета 20 учитываются расходы на производство продукции, работ, услуг. По кредиту счета 20 отражается фактическая себестоимость выпущенной из производства и переданной на склад готовой продукции.

Схема калькуляционного счета 20

Дебет Кредит

Остаток на начало месяца

(НЗП на начало месяца) ОК = сумма фактической

себестоимости выпущенной

ОД = сумме затрат на за месяц продукции

производство продукции за месяц

Остаток на конец месяца

(НЗП на конец месяца)

Фактическая себестоимость выпущенной из цеха основного производства продукции (ОК 20) = сальдо начальное по счету 20 + ОД 20 – сальдо конечное по счету 20.

5.3 Оценка и учёт незавершенного производства (НЗП)

К НЗП относят продукцию (детали, изделия, работы), не прошедшую всех стадий технологического процесса, установленных испытаний, технической приёмки, неукомплектованные изделия, не законченные или не принятые заказчиком работы и услуги товарного значения и не принятые тех. контролем.

Через НЗП определяется фактическая себестоимость готовой продукции.

Себестоимость выпуска продукции за месяц рассчитывается по формуле:

Фактическая себестоимость ГП = НЗП на начало месяца (С-до 20 на нач. мес.) + затраты за месяц (ОД 20) – НЗП на конец месяца (С-до 20 на конец мес.)

ОД 20 – текущие затраты за месяц, собранные по дебету счёту 20.

Способы оценки НЗП

1. При единичном производстве НЗП оцениваются по фактической производственной себестоимости.

2. При серийном и массовом производстве применяются следующие оценки:

- фактическая или нормативная (плановая) производственная себестоимость.

- прямые статьи расходов (материалы и затраты)

- стоимость сырья, материалов и полуфабрикатов.

При единичном производстве, имеющем индивидуальный или мелкосерийный характер применяют позаказный способ учёта затрат и калькулирования себестоимости. Причём НЗП, как правило, особо не оценивают. Его сумма будет определена величиной фактических затрат к концу месяца, но для уточнения бух. информации о производственных затратах по каждому заказу может производиться инвентаризация незаконченных отработкой изделий.

НЗП на конец месяца определяется проведением инвентаризации НЗП.

В организациях с серийным и массовым производством «незавершенку» оценивают ежемесячно. При её оценке по нормативной (плановой) производственной себестоимости порядок расчёта зависит от варианта учёта производства: бесполуфабрикатного или полуфабрикатного.

Пример:

В акционерном обществе изделие А изготовляется в заготовительном и сборочном цехах. На конец месяца инвентаризацией установлено наличие изделия А:

- в заготовительном цехе на четвёртой технологической операции (всего операций 6) -

-10 штук

- в сборочном цехе на второй технологической операции (из четырёх) – 15 штук

В технологической карте содержатся следующие данные:

В заготовительном цехе:

1. расход материалов на одно изделие - 500 руб.

2. зарплата на одно изделие для всех операций - 600 руб.

3. зарплата на одно изделие для четырёх операций (600 / 6 * 4) = 400 руб.

В сборочном цехе:

1. расход материалов на одно изделие - 40 руб.

2. зарплата на одно изделие за полную сборку - 800 руб.

3. зарплата за сборку на момент инвентаризации (две операции) - 400 руб.

При бесполуфабрикатном варианте учёта затрат сумма НЗП будет следующей: (Учитываются расходы заготовительного цеха по всем незавершенным изделиям, в т. ч. находящиеся в сборочном цехе, т. е. по месту возникновения затрат).

В заготовительном цехе:

1. материалы - 500 * 10 изделий (по изделиям, находящимся в цехе) + 500* 15 (по изделиям, переданным на сборку) = 12 500руб.

2. зарплата 400 * 10 (по изделиям, находящимся в цехе) + 600 * 15 (по изделиям, переданным на сборку) = 13 000 руб.

Итого: 25 500 руб. - себестоимость НЗП по заготовительному цеху.

В сборочном цехе:

1. материалы 40 * 15 = 600 руб.

2. зарплата 400 * 15 = 6 000 руб.

Итого: 6600руб. - себестоимость НЗП по сборочному цеху.

Всего НЗП по двум цехам 32100 руб.

Всего по заготовительному и сборочному цеху себестоимость «незавершенки» 25 500 + 6 600 = 32 100 руб.

При полуфабрикатном варианте учёта затрат величина НЗП будет определятся следующим образом:

(Учитываются расходы по всем незавершенным изделиям по месту нахождения этих изделий).

В заготовительном цехе: (остаток 10 штук)

1. материалы 500 * 10 = 5000 руб.

2. зарплата 400 * 10 = 4 000 руб.

Дата добавления: 2014-01-20