Учет операций по безналичным расчетам

Порядок осущ е ствления безналичных расчетов через банк регулируется Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации (далее - Положение), утвержденным Центробанком России.Стороны по договору (организация и кредитное учреждение) вправе избрать и установить в договоре любую из перечисленных форм расчетов.Установлены жесткие формы расчетных документов, оформляемых на бумажных носителях. В формах, приведенных в приложениях к Положению о безналичных расчетах, установлены точные размеры в миллиметрах практически всех элементов форм документов. Причем размеры обязательны к соблюдению и в том случае, когда они изготавливаются в типографии и когда они исполняются при помощи вычислительной техники.Наиболее распространенным видом безналичных расчетов являются расчеты платежными поручениями.При расчетах платежным поручением банк обязуется по поручению плательщика за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или в ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета либо не определяется применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.Основные бухгалтерские проводки по движению денежных средств на расчетных счетах:

Дебет 51 кредит 62 – поступление от покупателей;

Дебет 51 кредит 50 – поступление из кассы и т.д.

Дебет 60 кредит 51 – перечисление денежных средств поставщикам и подрядчикам;

Дебет 68, 69 Кредит 51 – перечисление налогов и сборов и т.д.

Другим распространенным видом безналичных расчетов являются расчеты по инкассо.При расчетах по инкассо банк (банк - эмитент) обязуется по поручению клиента осуществить за счет клиента действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк - эмитент вправе привлекать другие банки (исполняющие банки).Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится исключительно без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).В последнее время в связи с формальной отменой (в 1992 г.) платежных требований акцептная форма инкассовых расчетов практически не применялась. Однако, учитывая удобство этой формы при проведении некоторых видов платежей, следует ожидать развития данной разновидности безналичных расчетов.Положение предусматривает также применение инкассовых поручений:

- в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющим контрольные функции (здесь уместно напомнить, что налоговые органы в бесспорном порядке могут взыскивать только суммы налогов и пени, но не штрафных санкций, для взыскания которых необходимо решение суда или арбитража);

- для взыскания по исполнительным документам;

- в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.

На практике же инкассовые поручения используются, как правило, в двух первых случаях (то есть контролирующими органами и при взыскании средств по исполнительным документам). Во всех остальных случаях применяются платежные требования. Купля-продажа иностранной валюты

Покупка иностранной валюты отражается в учете проводками:

Дебет 57 - Кредит 51 - перечислены рублевые средства на покупку валюты;

Дебет 52 - Кредит 57 - приобретенная банком иностранная валюта зачислена на валютный счет по курсу ЦБ РФ на дату покупки;

Дебет 91 - Кредит 51 - комиссионное вознаграждение банка включено в состав операционных расходов (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации");

Дебет 91 (57) - Кредит 57 (91) - разница, образовавшаяся в результате отклонения фактического курса покупки валюты от официального курса ЦБ РФ на дату покупки, включается в состав внереализационных расходов (доходов) организации.

Эта разница для целей налогообложения прибыли учитывается в составе внереализационных расходов или доходов..

Продажа иностранной валюты отражается в учете проводками:

Дебет 57 - Кредит 52 - списана валюта с валютного счета организации;

Дебет 51 - Кредит 57 - на расчетный счет зачислена сумма в рублях, полученная от продажи валюты;

Дебет 91 - Кредит 51 (57) - комиссионное вознаграждение банка включено в состав операционных расходов (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации");

Дебет 91 (57) - Кредит 57 (91) - отрицательная (положительная) курсовая разница, образовавшаяся в связи с изменением курса ЦБ РФ с момента списания валюты с валютного счета до момента продажи, включается в состав внереализационных расходов (доходов) (п. 12 ПБУ 10/99, п. 8 ПБУ 9/99 "Доходы организации");

Дебет 91 (57) - Кредит 57 (91) - разница, образовавшаяся в результате отклонения фактического курса продажи валюты от официального курса ЦБ РФ на дату продажи, включается в состав прочих расходов (доходов) организации.Для целей налогообложения прибыли курсовая разница, образовавшаяся на счете 57, включается в состав внереализационных доходовили расходов.Разница между курсом продажи и курсом Банка России также учитывается в целях налогообложения в составе внереализационных доходов или расходов.

Корпоративные банковские карты

Все большее распространение в последнее время получают корпоративные банковские карты.Такие карты выдаются работникам организации для осуществления хозяйственных, командировочных, представительских и иных расходов как на территории РФ, так и за рубежом.Порядок выпуска банками расчетных и кредитных пластиковых карт регулируется Положением об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт, утвержденном Банком России 24.12.2004 N 266-П. Организация может оформить корпоративные карты на одного или на нескольких сотрудников. Количество держателей карт регулируется по согласованию между организацией и банком.Для обслуживания карт банк открывает организации специальный карточный счет.При открытии специального карточного счета в рублях с него можно оплачивать расходы на территории зарубежных стран при зарубежных командировках. В этом случае иностранная валюта, приобретаемая банком за счет средств на рублевом счете организации для последующих расчетов по операциям, совершаемым в иностранной валюте, не зачисляется на текущий валютный счет организации - владельца рублевого счета. Это позволяет организации направлять сотрудников в зарубежные командировки, не открывая текущий валютный счет и не приобретая наличную валюту для оплаты командировочных расходов, а имея только специальный карточный счет в рублях. Оплата работником расходов с использованием корпоративной карты не освобождает его от обязанности собирать и хранить все первичные документы, подтверждающие произведенные расходы, а также отчитываться о них путем представления авансового отчета с приложением первичных документов.Информация о специальных карточных счетах, открытых организацией, отражается на счете 55 "Специальные счета в банках".Перечисление денежных средств на карточный счет отражается по дебету счета 55, субсчет "Специальный карточный счет", в корреспонденции либо со счетом 51 "Расчетные счета", если карточный счет открыт в рублях, либо со счетом 52 "Валютные счета", если карточный счет открыт в иностранной валюте.Оплата услуг банка за открытие и обслуживание специальных карточных счетов в бухгалтерском учете включается в состав операционных расходов и учитывается на счете 91. Для целей налогообложения прибыли такие затраты учитываются как внереализационные расходы..

Дата добавления: 2014-01-20