Тема 17. Учет кассовых операций и денежных документов

Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный, полный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

Для учета кассовых операций применяются следующие типовые межведомственные формы первичных документов и учетных регистров:

1. Приходный кассовый ордер (форма КО-1);

2. Расходный кассовый ордер (форма КО-2);

3. Журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО-3);

4. Кассовая книга (форма КО-4);

5. Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма КО-5);

6. Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (форма ИНВ-16)

7. Акт инвентаризации наличных денежных средств (форма ИНВ-15).

Поступление денег в кассу и выдачу из кассы оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдают из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером. При получении денег рабочие и служащие расписываются в платежной ведомости. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу.

Денежные средства, хранящиеся в кассе, учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет его записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие денежных средств из кассы.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты следующие субсчета:

1 «Касса организации»;

2 «Операционная касса»;

3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 1 «Касса организации» учитывают денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 2 «Операционная касса» учитывают наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п.

На субсчете 3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.

Дата добавления: 2014-01-20