Учет операций по кассе (счет 50)

Основным нормативным документом, регулирующим вопросы осуществления и учета кассовых операций, является «Порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации» от 12 октября 2011 года № 373-П.

На всех стадиях осуществления и учета кассовых операций должен быть обеспечен текущий внутренний контроль за соблюдением требований нормативных актов, регулирующих порядок ведения кассовых операций, который производится должностными лицами организации в соответствии с обязанностями, отраженными в должностных инструкциях.

Все предприятия, организации, учреждения должны хранить денежные средства в банке. Номинальные деньги, полученные предприятием из банка расходуются лишь на цели, на которые они получены. Предприятия могут иметь в кассе деньги, в пределах лимита. Лимит предприятие устанавливает самостоятельно. В лимит кассового остатка не включают суммы наличных денег на выплаты работникам предприятия (зарплата, стипендия, отпускные и прочие выплаты) – их можно хранить в кассе сверх установленного лимита, но выплаты должны быть произведены в течение 5 рабочих дней.

Формула для расчета лимита следующая:

Лимит = R * N / P,

где:R — объем выручки за расчетный период в аналогичном периоде прошлых лет или предполагаемый объем выручки или пиковый объем выдач наличных денег.

P — расчетный период, определяемый по усмотрению предприятия, но не более 92 рабочих дней. Рабочими днями считаются дни, в которые предприятие работало.

N — период времени между днями сдачи в банк наличных денег. Устанавливается на усмотрение предприятия, но не должен превышать 7 рабочих дней, а если банк далеко — 14 рабочих дней.

Всю денежную наличность сверх лимита предприятие обязано сдать в банк (Д51 К50).

За сохранность денежных средств в кассе отвечает кассир. При приеме на работу, кассир знакомится с вышеуказанным документом под расписку и с ним заключается договор о полной материальной ответственности. Для документального оформления операций с наличными денежными средствами предназначены:

· Кассовая книга (форма 0310004) - для обобщения информации о кассовых операциях

· Приходный (форма 0310001) и расходный (форма 0310002) ордеры для оформления поступления в кассу и выдачи из кассы наличных денег.

· Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма 0310005) для учета движения наличности между старшим кассиром и остальными кассирами компании в течение рабочего дня.

· Расчетно-платежная ведомость (форма 0301009) для учета отработанного времени, начислений, удержаний и выплат работникам компании.

· Платежная ведомость (форма 0301011) для учета выданной работникам зарплаты и других выплат.

На усмотрение руководства отдан и порядок хранения кассовых документов. Указано лишь, что хранить их надо в течение сроков, установленных архивным законодательством РФ (п.1.9 Положения).

Не допускаются подчистки и исправления в приходных кассовых ордерах и в квитанциях к ним, а также в расходно-кассовых ордерах и в заменяющих их документах.

Кассир обязан периодически составлять отчет кассира в двух экземплярах. Отчет составляется в типовой форме – Кассовая книга.

Периодичность составления отчета зависит от количества операций.

Отчет может составляться ежедневно, 1 раз в 3 дня, 10 дней и в месяц. Периодичность составления отчета организация определяет самостоятельно.

В соответствии с постановлением ЦБ РФ на предприятиях в сроки, установленные руководителем, но не реже 1 раза в квартал производится внезапная ревизия в присутствии кассира. Для этого назначается комиссия, составляется акт. Хранение в кассе денежных средств, не принадлежащих предприятию, запрещено. В случае обнаружения таких средств ревизионная комиссия должна их оприходовать, эта сумма должна быть в течение 3-х дней перечислена в бюджет. Сумма недостачи взыскивается с кассира. Если кассир отказывается погасить недостачу денег, то предприятие вправе оформить исковое заявление в судебные органы.

Кроме внутреннего, ЦБ предусмотрел внешний контроль кассовой дисциплины. Внешний контроль осуществляют налоговые органы и обслуживающий банк, они вправе привлекать организацию к административной ответственности за несоблюдение порядка ведения кассовых операций.

Учет денежных документов

В кассе предприятия могут храниться не только наличные денежные средства, но и денежные документы. К ним относятся путевки в дома отдыха и в санатории, почтовые марки, единые проездные билеты и др., они учитываются на отдельном субсчете к счету 50.

Порядком ЦБ отдельно не оговаривается порядок учета движения денежных документов, но на практике их поступление и выдача, как правило, производится по приходным и расходным кассовым ордерам с последующим составлением кассира отчета по движению денежных документов.

В бухгалтерском учете движение денежных документов отражается следующим образом:

Дт 50-3 Кт 71 – денежные документы приобретены подотчетными лицами.

Дт 50-3 Кт 76 – денежные документы поступили от разных юридических и физических лиц.

Дт 71 Кт 50-3 – выдача денежных документов подотчетным лицам.

Дт 73 Кт 50-3 – денежные документы выданы работникам (например, путевки).

Дт 70,50 Кт 73 – оплата путевок.

Дт 94 Кт 50-3 – выявлена недостача денежных документов.

Дт 99 Кт 50-3 – недостача денежных документов, вследствие чрезвычайных ситуаций.

Дата добавления: 2014-01-20