Синтетический учет прочего выбытия Товара

Списание товаров на различные нужды аптеки и прочие потери и уценки

Виды расходных операций	Документальное оформление указанных расходных операций
Хозяйственные нужды аптеки	1. Журнал учета расхода медицинских товаров на хозяйственные нужды (форма № АП-13). 2. Акт о списании средств на хозяйственные нужды (форма № АП-57). 3. Товарный отчет (форма № Ап-25).
Оказание первой довра­чебной помощи	1. Журнал учета медицинских товаров, израсхо­дованных для оказания первой медицинской помощи (форма № АП-14). 2. Справка об использовании товаров на хозяй­ственные нужды и оказание первой помощи {форма № АП-15). 3. Товарный отчет (форма № АП-25).
Изъятие лекарственных средств для анализа в контрольно-аналитическую лабора­торию	1. Акт об изъятии лекарств на анализ. 2. Товарный отчет (форма № АП-25).
Уценка по лабораторно-фасовочным работам	1. Журнал учета лабораторных и фасовочных работ (форма № АП-11). 2. Справка о дооценке и уценке (форма № АП-12). 3. Товарный отчет (форма № АП-25).
Перевод товаров во вспомогательные мате­риалы и	1. Акт на перевод товаров в другие учетные группыры (форма № АП 19). 2. Товарный отчет форма № АП-25).
Естественная убыль товаров	1. Расчет естественной убыли товаров (форма №АП-47). 2. Сличительная ведомость на этиловый спирт, ядовитые, наркотические средства (форма № АП-43). 3. Акт результатов инвентаризации (форма № АП-48). 4. Товарный отчет (форма № АП-25).
Товары, пришедшие в негодность	1. Акт о порче товарно-материальных ценностей (форма №АП-20). 2. Товарный отчет (форма № АП-25).
Переоценка товаров в связи со снижением розничных цен	1. Инвентаризационная опись-Акт о переоценке товаров (форма № АП-21). 2. Товарный отчет (форма № АП-25).

Прочий расход списывается в документах БУ:

1. На счет издержек обращения Д сч. 44 «Расходы на продажу»

К сч. 41-2 «Товары» (субсчет «Товары в розничной сети»)

А) расход товаров на хозяйственные нужды

Б) Расход товаров на оказание первой медицинской помощи

В) Естественная убыль товаров в пределах норм естественной убыли (Приказ МЗ РФ № 284)

Г) изъятие лекарств на анализ в ЦККЛС.

2. За счет прибыли аптеки Д сч. 99 «прибыли и убытки» счет пассивный – ДО- убыток; КО- прибыль.

К сч.41-2 «Товары»

А) недостача товаров сверх норм естественной убыли (при отсутствии вины МОЛ)

Б) Уценка по л.ф. журналам

В) Уценка по товарам при их переоценке

Г) Порча товаров при стихийных бедствиях.

Д) Порча товаров при отсутствии вины МОЛ.

Е)Истечение сроков годности при отсутствии вины МОЛ.

По окончании отчетного периода (декада, месяц) материально-ответственные лица в отделах, в мелкорозничной сети данные о движении товара отражают в «Товарном отчете» (межведомственная форма № Торг-29 или ведомственная форма № АП-25). Отчет составляется в 2-х экземп­лярах. Товарные отчеты мелкорозничной торговли составляются в рознич­ных ценах.

В приходной части товарного отчета:

· первой строкой показывается остаток товара в двух ценах (из товарного отчета за предыдущий месяц).

· отражаются все товарные накладные (в хронологиче­ском порядке) по которым поступали товары в отчетом месяце. Указывает­ся стоимость товара по каждому документу по цене приобретения и по розничным ценам.

· Отражается дооценка по справке ф. № АП-12 (т.е. дооценка по лабораторным и фасовочным работам).

· Изго­товление воды очищенной и тарифы отражаются отдельной графой.

В конце раздела подсчитываете» итого по приходу и строка остаток с приходом.

В расходной части товарного отчета отражается реализация товаров отдельно:

· населению (по итоговой графе ведомости «Реализация рознич­ных оборотов»),

· по бесплатному и льготному отпуску (по реестру ф. № ЛП-9);

· отпуску учреждениям здравоохранения на основании итоговой графы «Оборотной ведомости по лицевым счетам покупателей» ф. АП-23 Графа «итого перечислено»).

· Реализация услуг (тариф и вода) показывается,как в том числе по розничным ценам отдельной графой.

· прочее вы­бытие товара, использованного на хозяйственные и другие нужны аптеки, согласно актами на списание (по цене приобретения).

Подсчитывается итог расходной части в розничных ценах, а реали­зация по себестоимости считается условно-расчетным методом по средней себестоимости и уровню валового дохода.

Остаток на конец месяца рассчитывается по формуле товарного ба­ланса:

О₂ = О₁ + П - Р,

где О₁ - остаток на начала месяца

П - приход товара

Р - расход товара.

Подписывает товарный отчет материально-ответственное лицо и по­сле проверки главный бухгалтер. Один экземпляр передается в бухгалте­рию, другой материально-ответственному лицу.

Если аптека самостоятельный хозяйствующий субъект, данные «То­варных отчетов», материально-ответственных лиц и первичных докумен­тов служат основанием для отражения на счетах бухгалтерского учета и составления баланса аптечного учреждения.

Дата добавления: 2014-01-20