Этика аудитора

3. Прежде всего, что представляет собой этика? Этика – это система норм нравственного поведения человека или какой – либо профессиональной группы. Как показала практика аудита, без закона длительное время все-таки обходиться удавалось, а вот без урегулирования профессиональных этических обязательств - нет. К примеру, уже на самом раннем этапе становления российского аудита в числе первоочередных вопросов, обсуждаемых с клиентами, всегда были договорные условия по соблюдению конфиденциальности. Задача этических кодексов заключается в том, чтобы любое профессиональное сообщество вынуждено было заставлять своих членов соблюдать формально-определенную корпоративную мораль.

В ряде зарубежных стран составлены и давно действуют Кодексы, Положения, Правила аудиторской этики.

Российский Кодекс профессиональной этики аудиторов обобщает этические нормы профессионального поведения независимых аудиторов, объединенных Аудиторской палатой России. В нашей стране Кодекс профессиональной этики аудиторов сформулирован и утверждён на общем собрании Аудиторской палаты России в 1996 году. Новый кодекс этики аудиторов России одобрен Советом по аудиторской деятельности при Минфине России в 2007 году (Протокол от 31 мая 2007 г. N 56).

В соответствии с принятием нового Фед.закона «Об аудиторской деятельности» от 30 декабря 2008 года каждая саморегулируемая организация аудиторов принимает одобренный Советом по аудиторской деятельности кодекс профессиональной этики аудиторов. Причем саморегулируемая организация вправе включить в принимаемый ею кодекс дополнительные требования.

Если Кодекс профессиональной этики принимается каждой отдельной аудиторской организацией и аудиторами при осуществлении ими аудиторской деятельности.

Нормы профессионального поведения, определяемые отечественным Кодексом, основаны на международных этических нормах, разработанных Международной федерацией бухгалтеров (IFAС).

В Кодексе обобщены этические нормы профессионального поведения независимых аудиторов: определены нравственные, моральные ценности, такие как: независимость, честность, объективность, профессиональная компетентность, конфиденциальность информации, плата за профессиональные услуги и профессиональное поведение.

Рассмотрим, что означает соблюдение этических норм.

I.Аудитор должен всегда быть независимым. Это означает, что аудитору следует отказаться от оказания своих профессиональных услуг, если он находится в таких отношениях с клиентом, которые могут повлиять на результаты проверки. (Это может быть финансовая, родственная или личная зависимость либо это может быть предварительное выполнение услуг по ведению бухгалтерского учёта)

II.Оказывая любые аудиторские услуги, аудитор обязан быть честным, объективно рассматривать все возникающие ситуации и реальные факты, не допускать, чтобы личная предвзятость, давление со стороны могли сказаться на объективности их суждений.

III.При оказании аудиторских услуг аудитору необходимо соблюдать профессиональную компетентность.

Принимая обязательство оказать определённые профессиональные услуги, аудитор должен быть уверен в своей компетентности в данной области, обладать достаточным объёмом знаний и навыков, чтобы профессионально выполнить обязательства, гарантировать клиенту аудиторские услуги, основанные на современных методиках с использованием всех, в том числе новейших нормативных актов. Для этого он должен постоянно обновлять свои знания в области бухгалтерского учёта, налогообложения, финансовой деятельности, законодательства и других вопросах.

Аудиторская фирма обязана проводить ежегодное обучение аудиторов в объёме не менее 20 учебных часов с обязательным ежегодным контролем знаний новых норм и положений, возникших в аудиторской деятельности.

И ещё – для обеспечения качества выполнения услуг аудитор обязан строго следовать российским стандартам.

IV.Аудитор обязан соблюдать в тайне конфиденциальность полученной в ходе проверки информации о делах клиентов без ограничения во времени и независимо от сохранения или прекращения отношений с ними. Аудиторы не вправе использовать эту информацию для своей выгоды или для выгоды любой третьей стороны, а также в ущерб интересам клиента.

Но у каждого правила бывают исключения.

Публикация и иное разглашение конфиденциальной информации клиентов не является нарушением профессиональной этики в следующих случаях:

1. когда это сделано с разрешения клиента, а также с учётом интересов всех сторон, которые она может затронуть;

2. когда это предусмотрено законодательством и решением судебных органов;

3. для защиты профессиональных интересов аудиторской организации в ходе официального расследования или частного разбирательства, проводимого руководителями или представителями клиентов;

4. когда клиент ненамеренно и незаконно вовлёк аудиторов в действия, противоречащие профессиональным нормам.

И ещё один момент. Аудиторская организация отвечает за сохранение конфиденциальной информации со стороны всего персонала организации.

V. Следующая этическая норма – это плата за профессиональные услуги.

Аудиторы обязаны заранее оговорить с клиентом и письменно закрепить в договоре условия и порядок оплаты за свои профессиональные услуги. Оплата за аудиторские услуги должна определяться объёмом и качеством предоставляемых услуг и зависеть от их сложности, квалификации, опыта, профессионального авторитета и степени ответственности аудитора.

Размер оплаты услуг аудиторов не должен зависеть от достижения какого – либо определённого результата.

Ещё один ответственный момент.

Аудитор не вправе получать плату за свои услуги наличными деньгами сверх общеустановленных норм расчётов.

VI.И последняя этическая норма, которую мы рассмотрим – это профессиональное поведение. Аудиторы должны поддерживать добрые отношения с коллегами по профессии, делиться с ними накопленным опытом аудиторской работы, воздерживаться от необоснованной критики их деятельности. Замечания в адрес работы своего коллеги могут быть высказаны только в корректной форме. Аудиторам следует воздерживаться от нелояльных действий в отношении коллег при замене клиентом аудиторской организации.

Вывод: Соблюдение профессиональных этических норм является обязанностью и долгом каждого аудитора, руководителя и сотрудника аудиторской организации.

Дата добавления: 2014-01-20