Типовые бухгалтерские проводки по отражению расходов на ремонт ОС

Начисление амортизации ОС

Содержание операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
Начислена амортизация ОС	Счета учёта затрат на про-изводство: 20«Основное производство» 25«Общепроизводственные расходы» 26«Общехозяйственные рас-ходы»	02 «амортизация ОС»

ВНИМАНИЕ! При начислении амортизации увеличивается сумма накопленной амортизации. она отражается на счёте 02 «Амортизация ОС» (счёт пассивный). Увеличение по кредиту счёта 02 «Амортизация ОС», а уменьшение накопленной амортизации по дебету счёта 02 «Амортизация ОС». Затраты на создание ОС собираются на счёте 08 «Вложения во внеоборотные активы» (счёт активный), поэтому его увеличение отражается по дебету.

Таким образом, осуществляется бухгалтерская запись:

Дебет счёта 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Кредит счёта 02 «Амортизация ОС».

13.Ремонт ОС проводится в соотвествии с планом, который разрабатывает организация, по видам ОС и условий эксплуатации. Система планово-предупредительного ремонта предусматривает текущий, средний и капитальный ремонты.

К работам по текущему и среднему ремонтам объектов ОС относятся работы по предохранению объектов от преждевременного износа и поддержанию в рабочем состоянии.

При капитальном ремонте оборудования и транспортных средств, проводится полная разборка агрегата, ремонт базовых и корпусных деталей и узлов, замена и восстановление всех изношенных деталей. При капитальном ремонте зданий и сооружений проводится смена изношенных конструкций и деталей или замена на более прочные и экономичные.

Расходы на все виды ремонта (текущий, средний, капитальный) ОС включаются в затраты на производство готовой продукции. При отражении в бухучёте факта проведения ремонта ОС по дебету счетов учёта затрат на производство (20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы») должно быть показано увеличение затрат на производство готовой продукции. Кроме того, отражается использование для ремонта определённых видов ресурсов (материалов – по кредиту счёта 10 «Материалы», труд рабочих – по кредиту счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»; проведение ремонта силами подрядной организации – по кредиту счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками» и др.).

Таким образом, можно оформить свод бухгалтерских записей по отражению расходов на ремонт ОС таблица 5.

Таблица 5

Содержание операции	Корреспонденция счетов
Дебет	Кредит
1.Отпущены материалы на ремонт здания цеха	25«Общепроизводственные расходы»	10.»Материалы»
2.Начислена заработная плата рабочим, проводив-шим ремонт здания цеха	25«Общепроизводственные расходы»	70«Расчёты с персоналом по оплате труда»
3.Начислены страховые взносы в государственные внебюджетные фонды на заработную плату рабочих, проводивших ремонт здания	25«Общепроизводственные расходы»	69«Расчёты по социальному страхованию и обеспече-нию»
4.Акцептован счёт под-рядной организации за ремонт кабинета генераль-ного директора, в т.ч. НДС	26«Общехозяйственные рас-ходы» 19НДС по приобретённым ценностям	60«Расчёты с поставщиками и подрядчиками»
5. Принят к вычету из бюджета НДС, предъяв-ленный подрядной органи-зацией, выполнившей ре-монтные работы	68 «Расчёты по налогам и сборам»	19 НДС по приобретённым ценностям»
6. Оплачен счёт подрядной организации, выполнившей ремонт кабинета генераль-ного директора	60«Расчёты с поставщиками и подрядчиками»	51«Расчётные счета»

Для капитального ремонта ОС возможно применение других способов учёта затрат с помощью которых можно равномерно включать расходы на ремонт в затраты на производство готовой продукции. (см. пример 10,4 стр. 178).

14. Для равномерного включения расходов на ремонт ОС в затраты на производство готовой продукции нормативные документы допускают применение 2-х способов учёта затрат на ремонт:

1)создание резерва расходов на ремонт ОС;

2)учёт фактически понесённых расходов на ремонт ОС в качестве расходов будущих периодов с равномерным списанием на производственные нужды.

Первый способ – создание резерва предстоящих расходов на ремонтОС организация имеет право в целях равномерного включения предстоящих расходов на ремонт ОС в затраты на производство готовой продукции отчётного периода. При образовании такого резерва в течение отчётного периода в затраты на производство равномерно (ежемесячно) включается сумма отчислений на предстоящий ремонт, исчисленная по сметной (плановой) стоимости ремонта. (пример 10.5. стр. 179)..

Учёт состояния и движения резерва предстоящих расходов на ремонт ОС ведётся на счёте 96 «Резервы предстоящих расходов», который имеет следующую структуру.

Счёт 96 «Резервы предстоящих расходов» Дебет Кредит
	Сальдо (начальное) – неизрасходованный остаток созданных резервов предстоящих расходов на начало отчётного периода
Фактическое использование средств созданных резервов предстоящих расходов, в т.ч. резерва предстоящих расходов на ремонт ОС.   Списание остатка неизрасходованного резерва предстоящих расходов по окончании мероприятия, для осуществления которого создавался резерв (в том случае, когда величина фактически произведенных затрат оказалась меньше зарезервированной суммы)	Равномерные (ежемесячные) отчисления в резерв предстоящих расходов (в том числе резерв предстоящих расходов на ремонт ОС)
Оборот по дебету	Оборот по кредиту
Сальдо (конечное) – объём незавершённых капитальных вложений на конец отчётного периода (по фактическим затратам)	Сальдо (конечное) – неизрасходованный остаток созданных резервов предстоящих расходов на конец отчётного периода

Отчисления в резерв расходов на предстоящий ремонт ОС, с одной стороны, увеличивают затраты на производство продукции отчётного периода, с другой стороны, увеличивают создаваемый резерв.

Увеличение затрат на производство продукции за счёт создания резерва расходов на предстоящий ремонт ОС отражается по дебету активных счетов учёта затрат на производство (20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы») в корреспонденции с кредитом счёта 96 «Резервы предстоящих расходов».

Фактическое выполнение ремонта Ос будет отражаться как использование (уменьшение) ранее созданного резерва предстоящих расходов, т.е. по дебету счёта 96 «Резервы предстоящих расходов». с кредитом счетов учёта израсходованных на проведение ремонта ресурсов:

-при использовании на проведение ремонтных работ материалов – с кредитом счёта 10 «Материалы»;

-при начислении заработной платы рабочим, занятым в проведении ремонта, - с кредита счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»;

-при выполнении ремонтных работ подрядной организацией – с кредитом счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

Остаток неизрасходованного резерва расходов на предстоящий ремонт ОС по окончании выполнения ремонтных работ списывается на финансовый результат деятельности организации за отчётный год.

Начисление, создание и использование резерва расходов на ремонт ОС будет отражено в бухучёте записями в таблице 6.

Таблица 6

Дата добавления: 2014-01-20