Типовые бухгалтерские проводки по отражению начисления, создания и использования резерва на ремонт ОС

Содержание операции	Сумма. руб.	Корреспонденция счёта
Дебет	Кредит
1.В течение отчётного года ежемесячно равномерно произ-водятся отчисления в резерв расходов на пре-дстоящий ремонт здания цеха в соответствии со сметной стоимостью ремон-та- 10 000руб.		25«Общепроизводственные расходы»	96«Резервы пред-стоящих расходов»
2.В декабре силами под-рядной ремонтной органи-зации проведён ремонт здания цеха. фактическая стоимость ремонта ОС сос-тавила 9 000руб.	9 000	96 «Резервы предстоящих расходов»	60«Расчёты с пос-тавщиками и под-рядчиками»
3.По окончании ремонта сопоставляется величина фактически произведённых расходов с величиной созданного на эти цели резервов предстоящих расходов. На 1 декабря отчётного года: резерв расходов на пред-стоящий ремонт ОС был создан 9 174 руб. Т. об., фактические расходы на ремонт оказались меньше на 174 руб.		96 «Резервы предстоящих расходов»	91«прочие доходы и расходы»

В течение отчётного года остаток неизрасходованного резерва расходов на предстоящий ремонт ОС (кредитовое сальдо по счёту 96 «Резервы предстоящих расходов») отражается отдельной статьёй в разделе «Краткосрочные обязательства» пассива баланса.

15.Второй способ - учёт фактически осуществлённых расходов на ремонт в составе расходов будущих периодов – применяется в случаях, когда на ремонт ОС фактически произведены расходы (в начале отчётного года) и составили значительную сумму. В целях равномерного включения фактически произведённых расходов в затраты на производство продукции (работ, услуг) будут отражены как расходы будущих периодов с последующим равномерным (ежемесячным) списанием в пределах отчётного года на расходы следующих отчётных периодов (месяцев) (пример 10.6. стр. 183).

Учёт состояния и движения расходов будущих периодов ведётся на счёте 97 «Расходы будущих периодов», который имеет структуру.

Счёт 97 «Расходы будущих периодов» Дебет Кредит
Сальдо (начальное)- несписанный остаток расходов будущих периодов на начало отчётного периода
Увеличение расходов будущих периодов в течение отчётного периода	Равномерные (ежемесячные) списание расходов будущих периодов в течение установленного организацией периода их списания
Оборот по дебету	Оборот по кредиту
Сальдо (конечное) – несписанный остаток расходов будущих периодов на конец отчётного периода

В момент фактического совершения затрат на ремонт ОС они списываются в полной сумме прямо в затраты на производство готовой продукции отчётного месяца, а включаются в расходы будущих периодов, что отражается на счёте 97 «Расходы будущих периодов» в корреспонденции с кредитом счетов учёта израсходованных на ремонт ОС ресурсов:

-при использовании на выполнение ремонтных работ материалов – с кредитом счёта 10 «Материалы»;

-при начислении заработной платы рабочим, занятым в проведении ремонта, - с кредитом счёта 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда»;

-при выполнении ремонтных работ подрядной организацией – с кредитом счёта 60 «Расчёты с поставщиками и подрядчиками».

Расходы на ремонт ОС, учтённые в составе расходов будущих периодов, в течение установленного организацией периода (до конца отчётного года) равномерно списываются на счёта учёта затрат на производство продукции (работ и услуг). Списание отражается по дебету соответствующих счетов учёта затрат на производство (20 «Основное производство», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы»).

описание операции будут отражены на счетах бухучёта в таблице 7.

Таблица 7

Дата добавления: 2014-01-20