Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям

Учет расчетов с персоналом по прочим операциям ведется на активном счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», который предназначен для обобщения информации по расчетам с персоналом предприятия, кроме расчетов по оплате труда, расчетов по подотчетным и депонированным суммам. По дебету счета 73 отражается задолженность работников, а по кредиту - ее погашение.

Согласно Плану счетов, к данному счету могут быть открыты субсчета 73-1 «Расчеты по предоставленным займам», 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба» и др.

Условия выдачи займов и их размеры определяются организацией самостоятельно. Договор займа должен быть заключен в письменной форме, и в нем должны указываться условия его возврата. Работник может получить от предприятия заем в виде материальных ценностей по их рыночной стоимости или денежных средств.

Списание недостач и хищений за счет виновных лиц может быть произведено в тех случаях, когда граждане признаны виновными по решению суда, если они виновны в силу принятия на себя полной материальной ответственности.

Бухгалтерские записи по учету расчетов с персоналом по прочим операциям представлены в таблице 23.

Бухгалтерские записи по учету расчетов с персоналом по прочим операциям

Таблица 23

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт
	Выдан работнику организации заем	73-1	50,51, 10,41
	Отражено поступление денежных средств, товарно – материальных ценностей, переданных работником в счет погашения задолженности	50, 51,10, 41	73-1
	Отражена сумма недостачи, выявленной в ходе инвентаризации		10, 41, 01, 43
	Списана сумма недостачи на виновное лицо	73-2
	Отражена разница между рыночной и фактической стоимостью		98-4
	Удержана из заработной платы виновного лица сумма недостачи		73-2
	Внесена виновным лицом в кассу сумма недостачи	70, 50	73-2
	Отражен доход текущего периода по возмещенной недостаче	98-4	91-1

Аналитический учет ведется по каждому работнику.

Для учета расчетов с дебиторами и кредиторами используется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Данный счет предназначен для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами: по имущественному и личному страхованию, претензиям, суммам, удержанным из оплаты труда работников в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов. То есть по данному счету учитываются расчеты, не связанные с приобретением и поставкой материальных ценностей.

К счету 76 могут быть открыты следующие счета:

76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» - на данном субсчете отражаются расчеты по страхованию имущества персонала организации (страхователя). Страхование выплачивается внешними организациями (страховщиками). Предприятие, получающее страховую премию, называется страхователем. Сумма страховой премии перечисляется страховщику. Страхование имущества обеспечивает организации возмещение затрат, связанных с приобретением нового имущества взамен утраченного или поврежденного, и выполняется при его приобретении.

Личное страхование (от несчастных случаев, связанных с осуществлением работником трудовой деятельности; профессиональных заболеваний; на случай потери работы) позволяет предоставить работникам организации материальное обеспечение в случае утраты трудоспособности.

Личное страхование относится на затраты того производства, где трудится работник.

Общий объем страховой суммы не может превышать 1% от объема реализации за год.

При наступлении страхового события – причинении ущерба организации либо здоровью персонала в указанных в договоре границах – начисляется задолженность страховщика по возмещению материального ущерба. Возмещение по страховому событию выполняется в размере, указанном в договоре страхования применительно к страховому событию. Некомпенсируемые суммы по страховым событиям относят на «чистые убытки» предприятия после уплаты налога на прибыль.

76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным организациям, а также по предъявленным и признанным штрафам, пеням и неустойкам.

В процессе совершения сделок у сторон, исполняющих договор, могут возникнуть взаимные претензии. Урегулирование споров между юридическими лицами возможно в два этапа. На первом этапе одна сторона предъявляет претензию другой стороне, нарушившей договорные обязательства. Если после этого стороны не смогли прийти к согласию, то на втором этапе пострадавшая сторона обращается с иском в арбитражный суд. Требование на претензию подписывает руководитель организации. В течении 30 календарных дней должен быть получен письменный ответ. (за подписью руководителя другой организации).

76-3 «Расчеты по депонированным суммам» - на данном субсчете учитываются расчеты с работниками организации по суммам, начисленным, но не выплаченным в установленный срок (из-за неявки получателя) табл. 24.

Порядок учета расчетов по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Таблица 24

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Дт	Кт	Оценка
Расчеты по личному имущественному страхованию
	Принята к учету страховая сумма по застрахованному имуществу	08,10,41,43	76-1	Сумма страхования
	Принята к учету сумма по застрахованному имуществу	20,23,25,26,28,29,44	76-1	- //-
	Произведена оплата страхования	76-1		Сумма страховой премии
	Списана стоимость ущерба на страховой случай	76-1		Стоимость ущерба
	Начислена оплата лечения сотруднику в случае возникновения страхового случая	76-1	73-2	Стоимость лечения
	Получена сумма возмещения		76-1	Сумма возмещения
	Списана на чистые убытки некомпенсируемая сумма		76-1	Сумма убытков
Расчеты по претензиям
	Произведена предоплата поставщику	60-2
	Оприходованы материалы		60-1
	Учтен НДС	19-3	60-1
	Учтена претензия по поставке материалов	76-2	60-1
	Оприходованы материалы (в случае признания претензии)		76-2
	Учтен НДС	19-3	76-2
	Списана сумма претензии на убытки (в случае непризнания претензии)	91-2	76-2
Учет расчетов по депонированным суммам
	Начислена заработная плата	20,23,25,26,29,44		Заработная плата
	Получены денежные средства для выдачи заработной платы
	Выдана заработная плата
	Депонирована неполученная сумма		76-4
	Возвращена в банк неполученная сумма
	Выплачена депонированная сумма	76-4

Аналитический учет ведется по каждому дебитору и кредитору.

Дата добавления: 2014-01-20