Налоговая база и налоговые ставки. Объекты налогообложения

Объекты налогообложения

Объект подоходного налога определяется 4-мя определениями:

1) на какие доходы физических лиц распространяется налоговая юрисдикция данного государства;

2) что является материальным выражением понятия «доход», каковы конкретные виды облагаемых доходов

3) что такое доход в количественном выражении, т.е. какая часть полученных плательщиком доходов рассматривается как «налогооблагаемый доход»;

4) что такое доход во временном плане (распределение доходов и расходов между различными налоговыми периодами).

Для целей налогообложения принципиально важно, получены доходы от источников за пределами России или в РФ.

К доходам от источников в РФ относятся:

- дивиденды и проценты;

- страховые выплаты при наступлении страхового случая;

- доходы от реализации недвижимого имущества, акций, и иных ценных бумаг;

- вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, работы;

- пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты;

- иные доходы, получаемые налогоплательщиками в результате осуществления ими деятельности на территории РФ.

К доходам от источников за пределами России относятся дивиденды, проценты, страховые выплаты, доходы от продажи разных видов собственности, вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, и некоторые другие виды доходов, выплачиваемые иностранными организациями, не связанными с деятельностью в РФ.

Разграничение двух указанных категорий доходов определяет варианты объектов налогообложения.

База налога на доходы физических лиц определяется как сумма всех доходов налогоплательщика, полученных им как в денежной, так и в натуральной форме, то есть в виде материальной выгоды. Налоговая база определяется отдельно по каждой категории доходов, для которой установлена самостоятельная налоговая ставка.

Доходом в виде материальной выгоды считается экономия, которую налогоплательщик получает, если берет ссуду (кредит) под относительно пониженную ставку

Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитывают в национальную валюту по курсу ЦБ РФ. Доходы в натуральной форме учитывают в составе совокупного годового дохода по государственным ценам.

Доходом можно считать не только доходы в натуральной или денежной форме, но и льготы и привилегии, не связанные с передачей денег или имущества.

Законодательство РФ под доходом понимает лишь материальные поступления.

Законодательством предусмотрены три величины налога с доходов физических лиц. Основной налоговой ставкой является ставка 13%.

Кроме основной ставки налога на доходы физических лиц 13%, Налоговый Кодекс РФ вводит еще две ставки 30 и 35% для отдельных категорий доходов.

К облагаемым по ставке 30% относятся доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ и дивиденды. Согласно Налоговому кодексу РФ дивиденд – это любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения, по принадлежащим акционеру акциям пропорционально долям акционеров в уставном (складочном) капитале этой организации.

Группа доходов, облагаемых по ставке 35%, включает в себя:

- выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей;

- стоимости любых выигрышей и призов;

- страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ;

- процентные доходы по вкладам в части превышения суммы, рассчитанной из ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ;

- суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения размеров исходя из ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Обложение доходов физических лиц по ставке 35% осуществляется у источника доходов в момент их выплаты.

К ставкам 30 и 35% не применяются предусмотренные законом вычеты.

В настоящее время наблюдается тенденция к сужению круга необлагаемых косвенных доходов (лечебные путевки, суммы на медицинское обслуживание работников и т.д.).

По налогу на доходы физических лиц налоговым периодом является календарный год. Все месячные платежи рассматриваются как авансовые.

Дата добавления: 2014-01-20