Расходы общего характера, полностью не учитываемые в целях налогообложения

От физического лица, если его доля в уставном капитале организации превышает 50%.

При этом стоимость полученного имущества не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

5. Расходы, не учитываемые при расчете налога на прибыль

Любой обоснованный и документально подтвержденный расход, понесенный организацией в связи с ее производственной и иной деятельностью, направленной на получение дохода, уменьшает налоговую базу по налогу на прибыль.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные:

1. документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ;

2. документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в ино государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в т.ч. таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Статья 270 «Расходы, не учитываемые в целях налогообложения» НК РФ содержит перечень этих расходов, состоящий более чем из 40 пунктов. Из них отметим следующие расходы:

1. в виде сумм начисленных дивидендов (данные выплаты производятся из прибыли после налогообложения и или чистой прибыли);

2. в виде пени, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет или в государственные внебюджетные фонды, а также штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями (штрафы за нарушение условий коммерческих договоров включаются в состав внереализационных расходов и учитываются при налогообложении);

3. в виде взноса в уставный капитал;

4. в виде сумм налога и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;

5. в виде сумм отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги (кроме отчислений, производимых профессиональными участниками рынка ценных бумаг);

6. в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа или направлены на погашение таких заимствований;

7. в виде сумм убытков по объектам обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы (сверх размеров, указанных в ст. 275.1 НК РФ);

8. в виде предварительной оплаты товаров (работ, услуг) (только для налогоплательщиков, определяющих доходы и расходы по методу начисления);

9. в виде сумм добровольных членских вносов в общественные организации;

10. в виде стоимости безвозмездно переданного имущества (работ, услуг, имущественных прав) и расходов, связанных с такой передачей (т.о., остаточная стоимость имущества, переданного кому-либо безвозмездно, списывается за счет прибыли после налогообложения);

11. в виде стоимости имущества, переданного в рамках целевого финансирования;

12. в виде сумм налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг) (исключение составляют): НДС и акцизы, уплачиваемые с выручки - (эти налоги не являются расходами);

13. в виде имущества или имущественных прав, переданных в качестве задатка, залога;

14. в виде платы государственному и (или) частному нотариусу за нотариальное оформление сверх тарифов, утвержденных в установленном порядке;

15. в виде отрицательной разницы, полученной от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости;

16. в виде экономически не оправданных затрат.

С 1 января 2009 года суммы вознаграждений и иных выплат, осуществляемых членам совета директоров, в расходах для целей налогообложения прибыли не учитываются.

Дата добавления: 2014-01-20