Преступления в сфере финансовой деятельности государства

Контрабанда (ст. 188 УК)

Непосредственным объектом преступления является установленный порядок перемещения через таможенную границу товаров и иных предметов.

В качестве дополнительного объекта выступает собственность государства, здоровье человека, общественная безопасность, здопровье населения.

Объективная сторона. Контрабанда заключается в перемещении через таможенную границу Российской Федерации товаров либо указанных в комментируемой статье иных предметов и веществ при наличии хотя бы одного из указанных к ст. 188 признаков: помимо или с сокрытием от тамо-хенного контроля либо с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации либо сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием.

Согласно Таможенного кодекса, таможенную территорию Российской Федерации составляет сухопутная территория Российской федерации, территориальные и внутренние воды и воздушное пространство над ними. На территории Российской Федерации могут находиться свободные таможенные зоны и свободные склады.Периметры таможенной территории Российской Федерации, а также периметры свободных таможенных зон и свободных складов являются таможенной границей Российской Федерации.

Перемещение через таможенную границу Российской Федерации товаров — совершение действий по ввозу на таможенную территорию Российской Федерации или вывозу с этой территории товаров или иных предметов любым способом, включая пересылку в международных почтовых отправлениях, использование трубопроводного транспорта.

Перемещение товаров помимо таможенного контроля — перемещение товаров без проверки должностным лицом таможенного органа соответствующих документов и сведений, необходимых для таможенных целей.

Перемещение товаров с сокрытием от таможенного контроля — использование тайников либо других способов, затрудняющих обнаружение товаров, или придание одним товарам вида других.

Перемещение товаров, совершенное с обманным использованием документов или средств таможенной идентификации - представление таможенному органу Российской Федерации в качестве документов, необходимых для таможенных целей, поддельных документов, недействительных документов) документов, полученных незаконным путем, документов, содержащих недостоверные сведения, либо документов, относящихся к другим товарам, а также использование поддельного средства идентификации либо подлинного средства идентификации, относящегося к другим товарам.

Перемещение товаров, сопряженное с недекларированием или недостоверным декларированием — незаявление по установленной письменной, устной или иной форме достоверных сведений либо заявление недостоверных сведений о товарах, их таможенном режиме и других сведений, необходимых для таможенных целей.

В статье 188 установлена дифференцированная уголовная ответственность в зависимости от предмета контрабанды.

Незаконное перемещение в крупном размере через таможенную границу Российской Федерации товаров или иных предметов, за исключением предметов, указанных в ч. 2 ст. 88, квалифицируется по ч.1 этой статьи. Товары — любое движимое имущество, в том числе валюта, валютные ценности, электрическая, тепловая или иные виды энергии.

Контрабанда признается более опасным преступлением и квалифицируется по ч. 2 ст. 188, если имеет место незаконное перемещение через таможенную границу Российской федерации наркотических средств, психотропных, сильнодействующих, ядовитых, отравляющих, радиоактивных или взрывчатых веществ, вооружения, взрывных устройств, огнестрельного оружия или боеприпасов, ядерного, химического, биологического и других видов оружия массового поражения, материалов и оборудования, которые могут быть использованы при создании оружия массового поражения и в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу Российской Федерации, стратегически важных сырьевых товаров и культурных ценностей, в отношении которых установлены специальные правила перемещения через таможенную границу Российской Федерации.

Контрабанда считается оконченным преступлением с момента фактического незаконного перемещения товаров или иных предметов и веществ через таможенную границу Российской Федерации.

Субъективная сторона. Контрабанда совершается с прямым умыслом. Виновный осознает, что незаконно перемещает товары или иные предметы через таможенную границу Российской Федерации при наличии хотя бы одного из обстоятельств, указанных в ст.188, и желает переместить их через таможенную границу Российской Федерации. Например, при контрабанде товаров с сокрытием их от таможенного контроля лицо сознает, что незаконно перемещает через таможенную границу те или иные товары и использует для этого тайник, затрудняющий их обнаружение, или придает одним товарам вид других, и желает переместить через таможенную границу товары таким путем.

Субъект контрабанды — общий.

В части 3.ст.188 установлена ответственность за квалифицированный вид контрабанды, когда преступление совершалось: должностным лицом с использованием своего служебного положения; или с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный контроль.

Субъектом квалифицированного состава по признаку использования должностным лицом своего служебного положения, являются должностные лица, осуществляющие контрольные функции на таможенной границе Российской Федерации, а также иные должностные лица) злоупотребляющие должностными полномочиями в целях незаконного перемещения товаров или иных предметов.

О совершении контрабанды с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный контроль, можно говорить в тех случаях, когда на лицо, осуществляющее контрольные функции на таможенной границе, оказывается физическое воздействие (например, наносятся побои, причиняется легкий или средней тяжести вред здоровью), чтобы принудить его не препятствовать незаконному перемещению товаров или иных предметов через таможенную границу. Если насилие выразилось в причинении смерти или тяжкого вреда здоровью, то содеянное должно квалифицироваться по совокупности ч. 3 ст.188 и статьям о преступлениях против жизни или причинения тяжкого вреда здоровью.

Особо квалифицированным видом контрабанды является совершение этого преступления организованной группой (см. ст. 35).

Незаконный оборот драгоценных металлов, природных драгоценных камней или жемчуга (ст. 191 УК)

Непосредственный объект – общественные отношения, регулирующие права владения, наследования и распоряжения на территории России драгоценными металлами, природными драгоценными камнями и жемчугом.

Предмет преступления – драгоценные металлы, природные камни, жемчуг.

Согласно ст.1 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 9 октября 1992 года к драгоценным металлам относятся: золото, серебро, платина и металлы платиновой группы (палладий, иридий, родий, рутений и осьмий) в любом виде и состоянии, за исключением ювелирных и других бытовых изделий, а также лома таких изделий. Природные драгоценные камни — алмазы, рубины, изумруды, сапфиры, александриты, а также жемчуг в сыром и обработанном виде за исключением ювелирных и других бытовых изделий из этих камней и лома таких изделий.

Порядок и условия отнесения изделий из драгоценных металлов и природных драгоценных камней к ювелирным и другим бытовым изделиям и лому таких изделий устанавливаются Правительством Российской Федерации.

Объективная сторона выражается в совершении сделок с драгоценными металлами, природными драгоценными камнями, с жемчугом в нарушении установленных правил.

Сделками, в том числе с драгоценными металлами, природными драгоценными камнями и жемчугом, признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Таковы, например, их купля-продажа, обмен или использование в качестве средства платежа. Порядок совершения сделок с драгоценными металлами, природными драгоценными камнями и жемчугом определяется Правительством Российской Федерации.

В части 1 ст.191 в качестве самостоятельного состава преступления выделяется незаконное хранение, перевозка или пересылка драгоценных металлов, природных драгоценных камней либо жемчуга в любом виде, состоянии, за исключением ювелирных и бытовых изделий и лома таких изделий. Для ответственности по ст.191 достаточно совершения хотя бы одного из этих действий.

Субъективная сторона. Преступление может быть совершено только с прямым умыслом. Виновный осознает, что совершает незаконную сделку с драгоценными металлами, природными драгоценными камнями либо с жемчугом или незаконно хранит, перевозит или пересылает драгоценные металлы, природные драгоценные камни либо жемчуг, являющиеся валютными ценностями и желает совершения этих действий.

Уклонение от уплаты таможенных платежей (ст. 194 УК)

Непосредственный объект – отношения в сфере финансо в части формирования бюджета.

При перемещении через таможенную границу Российской Федерации товаров или иных предметов и в других случаях, установленных Таможенным кодексом, уплачиваются таможенные платежи, в том числе: таможенная пошлина; налог на добавленную стоимость; акцизы; сборы за выдачу лицензий таможенными органами Российской Федерации и возобновление действия лицензии; таможенные сборы за таможенное оформление; таможенные сборы за хранение товаров и другие (см. ст. 110 Таможенного кодекса РФ), которые и являются предметом данного преступления.

Объективная сторона. Данное преступление заключается в уклонении от своевременной уплаты требуемых по закону таможенных платежей.

Уклонение от уплаты таможенных платежей признается совершенным в крупном размере, если стоимость неуплаченных таможенных платежей превышает пятьсот тысяч рублей (см. примечание к ст.194).

Субъективная сторона. Вина в рассматриваемом преступлении характеризуется только прямым умыслом.

Субъект преступления — общий.

Неправомерные действия при банкротстве (ст. 195 УК)

Непосредственный объект – установленный порядок банкротства субъекта предпринимательской деятельности.

Дополнительный объект – собственность физического или юридического лица либо государства.

В соответствии с Законом Российской Федерации «О несостоятельности (банкротстве) предприятий» под несостоятельностью (банкротством) предприятия понимается неспособность удовлетворить требования кредиторов по оплате товаров (работ, услуг), включая неспособность обеспечить обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды, в связи с превышением обязательств должника над его имуществом или в связи с неудовлетворительной структурой баланса должника.

Неправомерные действия при банкротстве — это нарушение интересов кредиторов руководителем или собственником организации-должника либо индивидуальным предпринимателем при банкротстве или в предвидении банкротства в целях извлечения материальной выгоды.

Объективная сторона. Рассматриваемое преступление может выражаться в четырех формах: а) сокрытие имущества или имущественных обязательств, сведений об имуществе, его размере, местонахождении либо иной информации об имуществе; б) передача имущества в иное владение; в) отчуждение или уничтожение имущества; г) сокрытие, уничтожение, фальсификации бухгалтерских и иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность.

Обязательный элемент состава - причинение крупного ущерба гражданам или организациям-кредиторам, т.е. ущерб на сумму, превышающую 1,5 млн. рублей.

Субъективная сторона. Неправомерные действия при банкротстве совершаются с прямым или косвенным умыслом.

Субъект данного преступления специальный: руководитель, собственник организации-должника, индивидуальный предприниматель.

Часть 2 ст. 195 предусматривает ответственность за неправомерное удовлетворение имущественных требований отдельных кредиторов руководителем или собственником организации-должника или индивидуальным предпринимателем, знающим о своей фактической несостоятельности (банкротстве), заведомо в ущерб другим кредиторам, если эти действия причинили крупный ущерб.

По части 2 ст. 195 квалифицируются также действия кредитора, добившегося от должника-банкрота удовлетворения своих имущественных требований, знающим об отданном ему предпочтении несостоятельным должником в ущерб другим кредиторам, если эти действия причинили крупный ущерб.

Часть 3 ст. 195 УК РФ устанавливает ответственность за незаконное воспрепятствование деятельности арбитражного управляющего либо временной администрации кредитной организации, в том числе уклонение или отказ от передачи арбитражному управляющему либо временной администрации кредитной организации документов, необходимых для исполнения возложенных на них обязанностей, или имущества, принадлежащего юридическому лицу либо кредитной организации, в случаях, когда функции руководителя юридического лица либо кредитной организации возложены соответственно на арбитражного управляющего или руководителя временной администрации кредитной организации, если эти действия (бездействие) причинили крупный ущерб

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физических лиц (ст. 198 УК)

Непосредственный объект – установленный порядок формирования государственных бюджетов и внебюджетных фондов

Объективная сторона. Уклонение гражданина от уплаты налога выражается в двух формах: а) путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной (недекларирование); либо б) путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах (ложное декларирование).

Уголовная ответственность за уклонение гражданина от уплаты налога наступает при условии, если подобные действия совершены в крупном размере. В соответствии с примечанием к ст.198, уклонение гражданина от уплаты налога признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более шестисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион восемьсот тысяч рублей.

Уклонение гражданина от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах является оконченным преступлением с момента истечения срока представления декларации.

При уклонении от уплаты налога путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах оконченным преступление считается с момента представления в налоговый орган декларации с заведомо искаженными данными.

Субъективная сторона. Преступление совершается только с прямым умыслом.

Субъект преступления – вменяемое физическое лицо, достигшее 16 лет и являющееся налогоплательщиком.

Квалифицированным видом уклонения гражданина от уплаты налога является свершение этого деяния в особо крупном размере.

Понятие особо крупного размера как квалифицирующего признака данного преступления раскрыто в примечании к ст. 198 – сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более трех миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая девять миллионов рублей.

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организаций (ст. 199 УК)

Непосредственный объект – общественные отношения в сфере финансов и в части формирования бюджета от сбора налогов и сборов.

Объективная сторона. Уклонение от уплаты налогов с организаций осуществляется в двух формах: а) непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным; либо б) путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах.

Уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов с организаций наступает при условии, если подобные действия совершены в крупном размере (см.примечание к ст. 199) - если сумма неуплаченных налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая шесть миллионов рублей.

Уклонение от уплаты налогов обычно выражается в неотражении в бухгалтерских документах каких-либо объектов налогообложения, во внесении в документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах, уменьшающих размер доходов и влекущих соответственно уменьшение суммы налога и др.

Оконченным это преступление является с момента представления организацией-плательщиком налогов в налоговый орган соответствующих бухгалтерских документов, в которых содержатся искаженные сведения о доходах или расходах либо иных объектов налогообложения.

Дата добавления: 2014-01-11