Учет движения денежных средств на расчетном и специальных счетах в банке

Для осуществления безналичных расчетов и хранение свободных денежных средств, организации открывают в учреждениях банков расчетные счета(количество не имеет значение).

Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией №28-И от 19.09.06.

Организацией представляется в банк следующий пакет документов для открытия расчетного счета:

-заявление об открытии счета

-свидетельство о государственной регистрации

-свидетельство о постановке на учет в налоговых органах

-карточку с образцами подписей и оттиском печатей, обязательно заверено нотариально

-учредительные документы

-документы подтверждающие полномочия лиц указанные в карточке с образцами подписей

-лицензия если они имеют отношение к правоспособности открывать счета в банке.

При открытии расчетного счета банк заключает с организацией договор банковского счета с присвоением расчетного счета клиента индивидуального 20-ти значного номера.

Услуги банка указываются в размере указанным в договоре и в основном в без акцептном порядке.

Расходы на оплату услуг банка включается организации в состав прочих расходов в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организаций».

Об открытии расчетного счета организация обязана уведомить в 5 дневный срок с официальной даты открытия налоговые органы, пенсионный фонд и фонд социального страхования.

Организация имеет право закрывать счета.

Так же закрытие расчетного счета происходит по решению судебных органов, чаще по ликвидации.

Движение денежных средств на расчетном счете осуществляется на основании соответствующих расчетных документов.

Списание денежных средств, с расчетного счета в пределах сумм имеющихся на счетах.

При недостаточности средств, списание осуществляется в очередности предусмотренным гражданским кодексом. 855 статья.

Осуществление безналичных расходов через расчетные счета осуществляется в рамках следующих форм: №2-П от 3.10.02.

Формы безналичных расчетов:

*расчеты платежного поручения

-платежный поручитель

*расчеты по инкассо

-платежные требования(-с акцептом-без акцепта)

-инкассовые поручения

*аккредитивная форма

*расчеты чеками.

Помимо выше указанных форм безналичных расчетов применяются в настоящее время расчеты с использованием банковских пластиковых карт №266-П от 24.12.04. «положение об эмиссии банковских карт и об операциях, свершаемых с помощью платежных карт».

Банковские карты:

- расчетные(используются за счет денежных средств которые были выделены собственникам карты)

- кредитные.

Основанием для составления расчетных и иных документов для отражения сумм операций совершенных с помощью банковских карт в бухгалтерском учете. Участников таких расчетов является реестр платежей или электронный журнал.

Списание или зачисление денежных средств по операциям совершаемым с использованием банковских карт осуществляется не позднее рабочего дня следующего за днем поступлений кредитной организации в банк реестра платежей или электронного журнала.

Закон о национальной платежной системе №№161- ФЗ от 27.06.11, а начал действовать с 29.09.11.в соответствии с данным законом организации могут осуществлять без наличные расчеты с помощью электронных денег(но только в том случае если контрагентом является физическое лицо). Методика учета аналогична с учетом расчета с использованием банковских карт.

Кроме безналичных расчетов организации осуществляют расчеты с обслуживающими банками по поводу получения наличных в кассу и их обратному взносу на расчетный счет.

Кассовое обслуживание:

*перечисление наличных денежных средств в кассу

-чек

*взнос наличных денежныхь средств на расчетный счет

-объявление на взнос наличными.

Движение денежных средств на расчетном счете подлежат отражению в учете на основание выписке банка.

Платежные поручения	Инкассовые поручения	Мемориальный ордер	И другие
	Выписка банка
	Регистры синтетического учета.

Синтетический учет движения денежных средств на расчетных счетах ведется на счете 51.

Аналитический учет по счету 51 ведется по счетам открытым, в различных учреждениях банков.

Дебет	Кредит
		Зачисление денежных средств полученных из кассы
		Поступление денежных средств от покупателя
	75.1	От учредителя
		От прочих дебиторов
		Возврат не использованного аккредитива на расчетный счет(закрытие чековой книжки)
	91.1	Зачисление рублевого эквивалента проданной иностранной валюты Зачисление денежных средств по операциям прошлых периодов, в отношении которых была списана дебиторская задолженность
	66,67	Получение кредитов
		Зачисление денежных средств по внутрихозяйственным расходам
		Списание денежных средств в кассу
		Перечисления поставщикам
75.2		Выплата доходам учредителям
		Прочим кредиторам
		Перечисление налогов в бюджет
		Страховые взносы
		Выдана зарплата
66,67		Погашение задолженности кредитов займов
		Внутри филиальные расчеты

Учет денежных средств на специальных счетах.

Специальные счета предназначены для учета денежных средств в валюте РФ в той части которая подлежит обособленному хранению.

55.1- аккредитивы

55.2- чековые книжки

55.3- депозитные счета

К данному счету организации могут открывать дополнительные счета.

Для хранения средств бюджетного финансирования, карточные счета.

Учет денежных средств в аккредитивах 55.1. данный субсчет предназначен для обобщения информации о движении денежных средств в рамках аккредитивных формах расчетах.

дебет	Кредит
55.1		Открытие аккредитивного счета, открытие в валюте РФ
55.1		В иностранной валюте

Аккредитив открывается только в пользу одного контр агента.

Основанием для открытия специального счета является платежное поручение.

дебет	Кредит
	55.1	Списание денежных средств в оплату задолженности
51,52	55.1	Закрытие аккредитивного счета(возврат неиспользованных денежных средств)

Аккредитивный счет может быть открыт так же за счет кредитов.

дебет	Кредит
55.1	66,67	Открытие аккредитивного счете за счет кредитных средств
55.2		Депонирование денежных средств на специальном счете Для покрытия чековой книжки
55.2	66,67	Использование кредитных ресурсов
	50.2	Списание денежных средств со специального счета в оплату чеков
55.2		Пополнение специального счета
	55.2	Закрытие специального счета

Счет 55.3 предназначен для учета денежных средств в виде банковских вкладов.

Отношение по договору банковского вклада регулируется гражданским кодексом и могут оформляться путем выдачи вкладчику соответствующего депозитного или сберегательного сертификата.

дебет	кредит
55.3		Открытие депозитного счета
55.3	91.1	Начисление процентов по банковским вкладам
	55.3	Закрытие депозитного счета

Дата добавления: 2014-01-11