Учет движения денежных средств на валютных счетах

Осуществление валютных операций регулируется в Федеральном Законе № 173-ФЗ от 10.12.2003 «О валютном регулирование и валютном кантроле».

В соответствии с данным законом участниками валютных операций являются:

-Резиденты: Граждане РФ, органы зарегистрированные на территории РФ, филиалы производства организациях находящиеся за пределами РФ.

-Не резиденты: Граждане иностранных государств, организация зарегистрированная за пределами РФ, филиалы производства нерезидентов на территории РФ.

-Уполномоченные банки: Кредитные организации зарегистрированные на территории РФ имеющие право на основании изменений ЦБ осуществлять операции со средствами в иностранной валюте.

- валютные биржи: Юридические лица созданные в соответствии с законодательством РФ, одним из всегда деятельности которых является организация биржевых торгов в порядке и на условиях определенных ЦБ.

К валютным операциям относятся:

-отчуждения денежных средств в иностранной валюте резидентом в пользу резидента или использование их в качестве средств платежа.

-приобретение резидентом у не резидента или наоборот валютных ценностей(иностранная валюта, внешние и внутренние ценные бумаги, валюта РФ), использование их в качестве средств платежа.

-приобретение не резидентов у не резидентов валютных ценностей и использование их в качестве средств платежа.

-ввоз на территорию РФ и вывоз с нее валютных ценностей.

-перевод иностранной валюты в валюте РФ внутренних и внешних ценных бумаг со счета открытого за пределами территории РФ на счет того же лица открытого на территории РФ и наоборот.

-перевод не резидентом валюты РФ внутренних и внешних ценных бумаг со счета открытого на территории РФ на счет того же лица так же открытого на территории РФ.

Валютные операции между резидентами запрещено, за исключением закона № 173-ФЗ статья 9, во первых операций связанных с расчетами в магазинах без наличной торговли, во вторых операции связанные с расчетами с комиссионерами, агентами. Операции по договорам транспортной экспедиции, фрахтования, чертеж.

Учет валютных операций осуществляется в соответствии с ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств стоимость которых выложенная в иностранно валюте». В соответствии с данным положением активы и обязательства подлежат перерасчету в рубли по курсу ЦБ на дату совершения операции в иностранной валюте на отчетную дату.

Перерасчет стоимости Активов и Обязательств:

-на дату совершения операции (перерасчету подлежат стоимость всех активов и обязательств выраженные в иностранной валюте)

-на дату составления отчетности(подлежат перерасчету денежные средства в кассе на счетах в банке в том числе привлеченные по вкладам

-по мере изменения курса(денежные средства в кассе и на счетах в банках).

Датой совершения операций в иностранной валюте является дата возникновения организации права в соответствии с законодательством или договором принять к бухгалтерскому учету активы и обязательства которые являются результатом этой операции(приложение ПБУ 3/2006)

Пересчет стоимости осуществляется посредством уничтожения суммы иностранной валюты на курс Центрального Банка действующей на дату пересчета.

Стоимость одних и тех же активов и обязательств может подлежать перерасчету на разные даты в связи с изменением курса Центрального Банка это приводит к появлению курсовой разницы.

Курсовая разница представляет собой разницу между рублевой оценкой актива или обязательства стоимость которых выраженная в иностранной валюте на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода и рублевая оценка этих же активов или обязательств на дату принятия их к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода.

41 60 $1000 * 30руб.=30000

60 52 $1000 * 30.5руб= 30500

91.2 60 $1000(30.5-30)=500 курсовая разница в момент оплаты.

Курсовая разница подлежит отражению в составе прочих доходов или расходов в том отчетном периоде в котором произошло исполнение обязательства по оплате или за который составлена отчетность.

Курсовые разницы связаны с формированием уставного капитала и расчетами с учредителями в иностранной валюте подлежит отражению в составе добавочного капитала.

75.1 83 курсовая разница связанная с формированием уставного капитала в иностранной валюте.

Курсовая разница возникающая в результате пересчета выраженной в иностранной валюте стоимость активов и обязательств использующих для осуществления деятельности за пределами территории РФ в рублях так же подлежат отражению в составе добавочного капитала.

Кроме курсовой разницы в бухгалтерском учете и отчетности обособлено подлежит отражению финансовый результат по операциям в иностранной валюте, который представляет собой разницу между рыночным курсом и курсом Ц.Б. на соответствующую дату.

Для осуществления валютных операций организации открывают в банках валютные счета.

Для открытия валютного счета представляются те же документы что и для открытия расчетного счета.

Организация обязана уведомить налоговые органы в 5 дневный срок.

Валютные счета могут быть открыты и за пределами территории РФ. Об открытии данных счетов налоговые органы должны быть осведомлены в 30 дневный срок.

Организации имеют право осуществлять через валютные счета открытые на территории РФ операции связанные с зачислением и продажей экспортной выручки, а так же с приобретением иностранной валюты для осуществлении расчетов по импортным контролем или с целью возмещения расходов по заграничным командировкам.

Для идентификации поступлений иностранной валюты в пользу резидентов в целях учета валютных операций полномочные банки открывают текущие валютный счет и одновременно соответствующей ему транзитный счет.

На транзитный валютный счет банкам зачисляется в полном объеме все поступления иностранной валюте в пользу резидента за исключением следующих денежных средств зачисленных непосредственно на текущий валютный счет:

-денежных средств поступающих с одного текущего валютного счета резидента открытого уполномоченным в банке на другой текущий валютный счет этого резидента открытый в этом уполномоченном банке.

-денежные средства поступающих от уполномоченных банка в которых открыт текущий валютный счет.

-денежных средств поступающих на текущий валютный счет одного резидента с текущего валютного счета другого резидента открытие в одном уполномоченном банке.

Документальное оформление документаций по движению денежных средств.

При совершении валютных операций организации обязаны предоставить в банк документы подтверждающие их совершение в соответствии с инструкцией ЦБ №117-И от 17.06.04. «о порядке представления резидента и не резидентами уполномоченным банком документов и информации при осуществлении валютных операций и порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформление сделок», и положение ЦБ №258-П от 1.06.04. «О порядке предоставления резидентами уполномоченным банков подтвержденных документов и информации связанных с проведением валютных операций с не резидентами о внешне торговым и осуществлению банками контроля за проведением валютных операций».

При осуществление расчеты по внешним торговым контрактам в уполномоченном банке подлежит оформлению паспорт сделки(за исключением операций по которым сумма контракта не превышает 50$).

После получения или отправки товара по контракту в банк предоставляются документы подтверждающие ввоз или вывоз товаров(таможенные декларация, товарно-транспортная накладная), предоставляется в течении 15 дней после их оформления вместе со справкой о подтверждении валютной операции.

При поступлении в оплату экспортных товаров работ или услуг, денежных средств уполномоченный банк не позднее рабочего дня следующего за днем зачисления иностранной валюты на транзитный валютный счет резидента направляет ему уведомление по установленной форме.

Резидент в течении 7 дней(рабочих) представляет в банк распоряжение о списание средств с транзитного валютного счета и справку о валютной операции.

Организация может полностью или частично продать экспортную выручку на внутреннем валютном рынке через уполномоченный банк.

Уполномоченный банк не позднее рабочего дня следующего за днем получения распоряжения депонирует сумму иностранной валюты подлежащую продаже на отдельном лицевом счете и в течении 2-х рабочих дней банк ее продать.

Одновременно с депонированием иностранной валюты банк в соответствии с распоряжением списывает оставшуюся часть иностранной валюты на текущий валютный счет.

Для приобретения иностранной валюты с целью погашения задолженности по импортным контрактам или возмещение расходов по заграничным командировкам. Организация представляет в банк заявку на покупку иностранной валюты.

При переводе иностранной валюты иностранному контракту в банк предоставляются счета на оплату (инвойс коносамент), а также заявление на перевод и справку о валютных операциях.

Учет движения денежных средств на валютных счетах ведется на счете 52(активный, ресурсный, имущественный), к нему могут быть открыты субсчета:

52.1 валютный счет на территории РФ

-транзитный валютный счет

-текущий валютный счет

52.2 валютный счет за территорией РФ

Отражение в учете зачисления и продажи экспортной выручки:

52.1тр 62 – зачисление выручки на транзитный валютный счет

57 52.1тр – депонирование экспортной выручки подлежащей продажи

52 52.1 – перевод экспортной выручки не подлежащей продажи на текущем валютном счете.

51 91.1 – зачисление рублевого эквивалента проданной валюты на расчетных счетах

91.2 57 – списание суммы депонированной иностранной валюты(по курсу ЦБ действующей на дату продажи)

91.2 51 – отражение комиссионного вознаграждения банку

52.1тр 91.1

Или курсовая разница на транзитном валютном счете

91.2 52.1

57 91.1

Или отражение курсовой разницы в связи с изменением ЦБ с даты депонирования до даты продажи

91.2 57

Отражение в учете: приобретение иностранной валюты.

57 51 – депонирование денежных средств в рублях предназначенные для приобретения иностранной валюты

52.1тек 57 – зачисление приобретенной иностранной валюты на текущий валютный счет по курсу ЦБ

91.2 57 - отражена разница между курсом покупки и курсомЦБ на день покупки

91.2 51 - комиссионное вознаграждение банку

51 57 – возврат не использованных на покупку валюта в рублях.

Дата добавления: 2014-01-11