Факторный анализ прибыли

Влияние объема выручки на сумму прибыли определяется путем умножения рентабельности продаж предшествующего периода () на величину отклонения выручки отчетного периода от товарооборота предшествующего периода () и деления полученного произведения на сто:

Влияние среднего уровня валовой прибыли на прибыль определяется путем умножения суммы выручки отчетного периода () на разность между уровнем валовой прибыли отчетного и предшествующего периода (), полученное произведение делится на сто процентов:

Изменение уровня коммерческих расходов оказывает обратное влияние на сумму прибыли. Увеличение расходов снижает прибыль, а уменьшение – увеличивает ее. Для определения влияния расходов на продажу на прибыль следует выручки отчетного периода умножить на величину отклонения расходов отчетного периода () от предыдущего (), полученное произведение разделить на сто процентов:

На прибыль до налогообложения кроме этих трех факторов влияют изменения сумм прочих доходов и расходов. Размер их влияния можно определить методом балансовой увязки, используя фактическую модель прибыли аддитивного типа. (Влияние факторов уже находится в графе «Отклонение».) Следует иметь ввиду, что факторы обратного действия (расходы) влияют на сумму прибыли наоборот (знак меняется на противоположный).

На величину чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, оказывает влияние налог на прибыль.

Полученная предприятием прибыль подлежит распределению. Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом: прибыль, получаемая предприятием в результате финансово-хозяйственной деятельности, распределяется между государством и предприятием, как хозяйствующим субъектом; прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются в законодательном порядке; величина чистой прибыли предприятия, т.е. оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей, не должна снижать заинтересованности предприятия в его развитии и улучшении результатов финансово-хозяйственной деятельности.

Анализ распределения и использования чистой прибыли проводится, как правило, в следующем порядке:

1.Дается оценка изменений суммы и удельного веса средств по каждому направлению использования прибыли по сравнению с прошлым годом;

2.Проводится факторный анализ образования фондов;

З.Проводится анализ движения специальных фондов;

4.Дается оценка эффективности использования фондов накопления и потребления.

Для более подробного изучения отчислений в фонды предприятия необходимо изучить факторы, влияющие на формирование этих фондов. Изменение отчислений в фонды за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле:

DФн(П) = DРч ´ К°, (.9)

где - приращение фонда накопления (потребления) за счет чистой прибыли;

DРч - приращение суммы чистой прибыли;

К- базисный коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.

На размер отчислений в фонды оказывает влияние, и изменение коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по формуле:

DФн(К) = (К1 – К0) ´ Рч1, (.10)

где - приращение фонда потребления (накопления) от изменения коэффициента отчислений;

- коэффициенты отчислений в фонд потребления (накопления) в базисном и отчетном году;

Рч1- чистая прибыль за отчетный период.

Для изучения воздействия на величину отчислений от чистой прибыли в специальные фонды вышеперечисленных факторов, расчеты на основе формул 6 и 7, можно представить в виде таблицы 2.

Таблица 2 - Расчет влияния факторов на величину фондов, тыс. руб.

Факторы изменения фондов	Алгоритм расчетов
Фонд накопления, в т.ч. за счет: Чистой прибыли	Фн1 – Фн0 DФн(Рч) = DРч ´ К°н
Коэффициента отчислений	DФн(К) = DКн ´ Рч1
Фонд потребления в т. ч. за счет: чистой прибыли	Фп1 – Фп0 DФн(Рч) = DРч ´ К°п
Коэффициента отчислений	DФп(К) = DК ´ Рч1

Анализ движения и использования фондов целесообразно провести по каждому фонду в отдельности.

Для целенаправленного принятия управленческих решений по наращиванию прибыли, необходимо, прежде всего, классифицировать факторы роста прибыли, количественная оценка которых позволяет оценить их влияние на этот процесс. Все факторы можно разделить на две группы – внешние и внутренние.

К внешним факторам относятся:

- рыночно-конъюнктурные факторы (повышение конкурентоспособности в оказании услуг, организация эффективной рекламы новых видов товаров);

- уровень развития внешнеэкономических связей, изменение тарифов и цен на поставляемые продукцию и услуги в результате инфляции;

- хозяйственно-правовые и административные факторы (налогообложение; правовые акты, постановления и положения, регламентирующие деятельность организации, государственное регулирование тарифов и цен).

К внутренним факторам относятся:

- материально-технические (проведение модернизации и реконструкции материально-технической базы предприятия);

- организационно-управленческие (разработка стратегии и тактики деятельности и развития предприятия, информационное обеспечение процесса принятия решения);

- экономические факторы (финансовое планирование деятельности предприятия, анализ и поиск внутренних резервов роста прибыли, налоговое планирование);

- социальные факторы (повышение квалификации работников, улучшение условий труда, организация оздоровления и отдыха работников).

Существенное влияние на хозяйственную деятельность предприятия и, прежде всего на величину ее денежных потоков, оказывает инфляция. Для определения реальной величины денежного потока расходов, выручки или прибыли необходимо разделить номинальную величину этого потока на индекс инфляции.

Кроме того, размер прибыли зависит от учетной политики, применяемой на предприятии. Нормативные документы по бухгалтерскому учету позволяют субъектам хозяйствования самостоятельно выбирать некоторые методы учета, способные значительно влиять на финансовые результаты. Например, изменение сроков погашения расходов будущих периодов, сокращение которых ведет к росту издержек отчетного периода.

В процессе факторного анализа прибыли особое внимание обращается на два показателя прибыли: прибыль от продаж и прибыль до налогообложения.

Прибыль от основной деятельности (прибыль от продаж) – наиболее важный фактор формирования чистой прибыли предприятия. При нормальных условиях осуществления основных видов деятельности прибыль от продаж имеет, как правило, наибольший удельный вес в составе чистой прибыли (он даже может составлять более 100%, что будет компенсировано отрицательным удельным весом какого-либо другого фактора или нескольких факторов). Поэтому именно прибыль от продаж должна быть объектом более детального рассмотрения.

Формализованный расчет прибыли от продаж (P) представлен в формуле (2). Построенная на ее основе модель факторного анализа изменения прибыли от продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим является достаточной для проведения начального этапа анализа прибыли от продаж.

На прибыль до налогообложения кроме факторов, определяющих размер прибыли от продаж влияют изменения сумм прочих доходов и расходов. Размер их влияния можно определить методом балансовой увязки, используя факторную модель прибыли аддитивного типа. Следует иметь ввиду, что факторы обратного действия (расходы) влияют на сумму прибыли обратно пропорционально (знак меняется на противоположный).

Дата добавления: 2014-01-11