Тема 3. Оборотные средства предприятий

1. Состав оборотных средств.

2. Структура оборотных средств и их кругооборот.

3. Определение потребности предприятия в оборотных средствах.

4. Показатели использования оборотных средств и пути ускорения оборачиваемости оборотных средств.

1. Оборотные средства предприятия – это совокупность денежных средств предприятия для образования оборотных фондов и фондов обращения, то есть оборотные средства включают две группы:

1) оборотные фонды;

2) фонды обращения.

Оборотные фонды называются производственными, так как находятся в сфере производства.

Оборотные фонды включают:

- производственные запасы – предметы труда, подготовленные для запуска в производственный процесс (сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, горючее, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, тара и тарные материалы, запасные части для текущего ремонта основных фондов, МБП);

- незавершенное производство и полуфабрикаты собственного изготовления – предметы труда, которые вступили в производственный процесс (материалы, детали, узлы изделий, которые находятся в процессе обработки или сборки, а также полуфабрикаты собственного изготовления, которые не закончены в одном цехе и будут дальше обрабатываться в других цехах данного предприятия);

- расходы будущих периодов – расходы на конструкторские, проектные работы, опытные работы по созданию нового изделия, (включающаяся в себестоимость продукции, которая изготавливается в настоящее время).

Фонды обращения включают:

- готовая продукция, которая находится на складе;

- товары в пути;

- денежные средства на Мс в банке, в кассе предприятия и средства в расчетах с потребителями продукции (дебиторская задолженность).

2

Структура оборотных средств – соотношение между отдельными элементами оборотных средств.

Такая структура рассчитывается отдельно для производственных фондов, то есть определяется удельный вес производственных фондов, производственных запасов, незавершенного производства и расходов будущих периодов. Для этого нужно разделить стоимость производственных запасов на оборотные производственные фонды и т.д.

Производственные запасы составляют наибольший удельный вес, приблизительно 70%, незавершенное производство приблизительно 25%, расходы будущих периодов приблизительно 5%.

Определяется удельный вес каждой составной части в производственных запасах, Например, сырье и основные материалы – 28%, покупные полуфабрикаты – 10%, вспомогательные материалы – 8%, топливо и энергия – 8%, запасные части для текущего ремонта 3%, тара и тарные материалы – 3%, МБП – 14%.

Структура оборотных средств зависит от степени механизации, принятой технологии, организации производства, длительности производственного цикла. Оборотные средства находятся в непрерывном движении и проходят 3 стадии:

1. Денежные средства превращаются в материальные ценности, т.е. запасы сырья, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов.

2. Оборотные средства, находящиеся в незавершенном производстве, постепенно превращаются в готовую продукцию.

3. Оборотные средства в сфере обращения, т.е. готовая продукция поступает в продажу, реализацию и превращается в денежные средства.

Этот процесс – кругооборот оборотных средств, т.е. превращение одной стадии в другую.

Сокращение длительности оборота оборотных средств повышает эффективность их использования и даёт возможность высвобождать оборотные средства. Оборотные средства группируются на нормируемые ненормируемые.

Нормируемые оборотные средства – это производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов, готовая продукция.

Ненормируемые оборотные средства – отгруженная продукция неоплаченная, средства в расчете с дебиторами - задолжниками.

Эти ненормируемые оборотные средства имеются в том случае, если договор поставки составлен т.о., что на часть продукции есть предоплата, а на остальную продукцию – последующая оплата.

3

Величина нормируемых оборотных средств должна отвечать реальным потребностям предприятия. При снижении оборотных средств может не хватить предприятию материалов, топлива, полуфабрикатов и по этой причине может остановится производство.

Другая крайность – большая величина оборотных средств – в этом случае будет замораживание оборотных средств, т.е. ухудшение оборачиваемости, использования.

Во избежание одной и другой крайностей предприятие должно нормировать оборотные средства, т.е. необходимо определить нормативы всех оборотных средств.

Определение потребностей предприятия в производственных запасах. В начале определяется потребность предприятия в материальных ресурсах, топливе, полуфабрикатах, комплектующих изделиях. Для этого разрабатывается норма расхода материала на единицу изделия (в натуральном выражении).

Потребность материалов рассчитывается на год. Потребность определяется по формуле:

где m – норма расхода материалов на единицу изделия.

V – годовой объем производства продукции.

По этой формуле мы определим годовую потребность материала для одного изделия. Аналогично, необходимо рассчитать по всем материалам из которых заготавливается данная продукция. Такие же расчеты нужно сделать по всем изделиям нашего завода. Когда расчеты закончены, определяется общая потребность каждого вида материалов для выполнения годовой производственной программы. На основании этих расчетов определяется суточная потребность каждого вида материалов:

где M – годовая потребность,

N – число рабочих дней в году.

Затем рассчитываются запасы:

1. Текущий запас – запас материальных ресурсов, который необходимый для нормальной работы предприятия от одной поставки до следующей поставки;

Т_п – интервал поставки (в днях).

Интервал поставки определяется из договора поставки, который заключает потребитель и поставщик. В договоре указывается наименование материалов, объем, количество, качество, интервал поставки, условия поставки, штраф за несвоевременную поставку.

2. Страховой запас – для обеспечения бесперебойной работы, предприятия на случай возможных нарушений поставки.

Как правило, запас страховой = ½ запаса текущего:

3. Транспортный запас - необходим для учета длительности материальных ресурсов в пути.

где В₁ – время нахождения товара в пути,

В₂ – время на оборот платежных документов (оплату материалов).

4. Подготовительный запас – необходим для подготовки материальных ресурсов к производству.

где Т_подг. – время подготовки в днях.

Затем определяется общая форма производственного запаса основных и вспомогательных материалов, топлива и других оборотных средств. Норма производственного запаса рассчитывается по формуле:

Этот норматив рассчитывается вначале в натуральном выражении, затем – в денежном. Расчет в денежном выражении дает возможность определить величину финансовых ресурсов для создания норматива производственных запасов.

Определение норматива оборотных средств для обеспечения незавершенного производства.

Размер норматива для обеспечения незавершенного производства определяется по формуле:

где S – себестоимость единицы продукции,

V – годовой объем производства продукции по данному виду изделия,

Т_ц – длительность цикла изготовления данного изделия,

К_н – коэффициент нарастания затрат.

Т_n – число дней в плановом периоде.

Такие нормативы нужно посчитать отдельно по каждому изделию.

Объем выпуска продукции за год 10 тыс. штук. Себестоимость единицы изделия 80 грн. Длительность производственного цикла – 5 дней.

К_н= 0,5 Т_n=360

Н_н.т= 5550,5

Коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве, степень готовности изделия и или затраты осуществляющиеся равномерно, то К_н можно определить по формуле:

где З_м – материальные затраты,

З_п – остальные затраты до завершения производства.

Определение норматива оборотных средств в запасах готовой продукции.

Продукция накапливается на складе до отгрузки. После отгрузки она оплачивается покупателем, но приходит время банковских отчислений. Продолжительность нахождения запаса готовой продукции на складе определяется временем для накопления партий готовой продукции.

где З_с – среднесуточные затраты на производство продукции,

И_отгр – интервал отгрузки готовой продукции,

В_док – время, необходимое для оформления платежных документов,

Н_г.п. – норматив готовой продукции.

Определение норматива оборотных средств на расходы будущих периодов. Этот норматив рассчитывается по формуле:

где О_н – остаток расходов на начало планового года,

З_б.пл. – расходы будущих периодов, произведенных в плановом году,

З_с.пл. – часть расходов будущих периодов, которая в плановом году будет списана на себестоимость готовой продукции.

Общий норматив оборотных средств предприятия – это сумма всех нормативов.

Предприятие должно обеспечить величину оборотных средств на уровне норматива.

По источникам образования оборотные средства подразделяются на 2 подгруппы:

- собственные оборотные средства – средства предприятия (устойчивые пассивы);

- заемные – за счет кредитов банка.

К собственным относятся постоянная и переходящая задолженность по заработной плате, взносы средств на социальное страхование, резерв на отпуска рабочих к поставкам за МБП не поставленные.

4

Степень эффективности использования оборотных средств характеризуется следующими основными показателями:

1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (К_о)

где Р – реализованная продукция,

О –величина оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств показывает, сколько реализованной продукции изготовлено на 1 грн. Оборотных средств. Чем выше К_о, тем лучше, тем эффективнее используются оборотные средства. К_о показывает количество оборотов оборотных средств, совершенное за данный период времени.

Оборотные средства (0) – это средние остатки оборотных средств на месяц, на квартал или на год.

Пример. За год реализация продукции составила 2400 грн. Средний остаток оборотных средств в течении года 6 тыс. грн. Найти коэффициент оборачиваемости.

К_о= 4 грн.

2. Коэффициент закрепления оборотных средств (К_з) – показывает количество оборотных средств, которое затрачено на 1грн. Реализованной продукции. Чем меньше К_з, тем лучше.

3. Длительность одного оборота в днях (Д) – показывает, за сколько дней будет произведен 1 оборот оборотных средств.

где Т_пл – число дней в плановом периоде.

Чем меньше Д, тем лучше, т.е. ускоряется оборачиваемость оборотных средств. Для того, что бы сократить длительность оборота нужно увеличить реализованную продукцию или уменьшить оборотные средства. При этом важное значение имеет сокращение длительности производственного цикла, Чем меньше длительность производственного цикла, тем меньше длительность оборота. Чем меньше продолжительность оборота, тем больше требуется оборотных средств. Эффект ускорения оборачиваемости оборотных средств выражается в высвобождении или понижении потребности в них, в связи с улучшением использования. Различают абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств.

Абсолютное высвобождение отражает прямое понижение потребности в оборотных средствах

где О – оборотные средства.

Относительное высвобождение отражает изменение величины оборотных средств и объем реализуемой продукции (в денежном выражении).

Р_ф- реализация фактическая (должна быть больше плановой; Р_ф>Р_пл).

К_о – коэффициент оборачиваемости по плану, фактический.

Пример. Реализация по плану 360 тыс. грн., Р_ф=400 тыс. Оборотные средства по плану – 100тыс., по факту – 95 тыс. грн. Число дней в плановом периоде 360 дней. Определить абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств.

Пути ускорения оборачиваемости оборотных средств.

Эффективное использование оборотных средств играет важное значение в обеспечении нормальной работы предприятия и повышении рентабельности производства. Пути ускорения оборачиваемости оборотных средств:

1. На стадии производственных запасов:

- внедрение экономически обоснованных нормируемых запасов;

- приближение поставщиков, сырья, материалов, полуфабрикатов к потребителям;

- использование длительных прямых связей поставщика и потребителя.

2. На стадии незавершенного производства:

- ускорение НТП (внедрение прогрессивной техники, новых технологий, безотходных и малорасходных технологий, химизация, развитее стандартизации, унификации, совершенствование организации производства, труда, применение экономичных материалов, экономное использование сырьевых и топливных энергетических ресурсов, снижение материальных затрат на изготовление единицы продукции (материалоемкость)).

3. На стадии обращения – приближение потребителей продукции к изготовителям, совершенствование системы расчетов, повышение объемов реализации продукции в результате выполнения заказов по прямым связям, повышение качества и конкурентоспособности продукции отгрузка продукции в строгом соответствии с заключенными договорами.

В настоящее время на предприятия Украины, как правило, не хватает оборотных средств, в связи с тем, что производственные мощности недоиспользуются, большая величина налогов, нехватка ресурсов для закупки оборотных средств. Кроме того, многие предприятия являются неплатежеспособными.

Дата добавления: 2014-01-11