Сущность процесса снабжения. Документальное оформление приобретенных материальных ценностей

Тема 9. УЧЕТ ПРОЦЕССа снабжения

9.1. Сущность процесса снабжения. Документальное оформление, приобретенных материальных ценностей.

9.2. Оценка материалов.

9.3. Учет приобретения материалов и их списания в производство.

9.4 Учет транспортно-заготовительных расходов (ТЗР).

9.5 Учет НДС по приобретенным ценностям.

Весь производственный процесс в организации охватывает три этапа: процесс снабжения, процесс производства и процесс реализации (рис. 1).

Рис. 1. Схема производственного процесса промышленного предприятия

Процесс снабжения является в организации одним из первых в производственном процессе и представляет собой процесс приобретения материальных ресурсов, необходимых для обеспечения непрерывного производственного процесса, т.е. для изготовления продукции, выполнения работ, услуг. При приобретении материальных ценностей со стороны в обязательном порядке должны быть заключены договора с поставщиками, подрядчиками или прочими кредиторами на поставку товарно-материальных ценностей. Без таких договоров сделка по приобретенным материалам не будет иметь юридической силы.

Работников организации, занимающихся приобретением материальных ценностей, изучением рынка материальных ресурсов, рынка потенциальных поставщиков, заключением договоров с ними называют снабженцами.

Приобретенные материальные ценности должны сопровождаться оправдательными первичными документами, которые выписывает продавец (поставщик). Такие документы называются сопроводительными. К таким документам относятся: счет-фактура и накладная (товарно-транспортная накладная) на приобретенные материалы.

1. Счет-фактура – выписывается поставщиком в двух экземплярах: первый экземпляр остается у поставщика, а второй передается покупателям вместе с реализованными материальными ценностями, готовой продукцией, товарами и т.п. Счет-фактура является основным документам, сопровождающим грузы, так как она является основанием для учета НДС по приобретенным ценностям. В соответствии с требованиями гл. 21 НК РФ в счете-фактуре в отдельной графе указывается сумма НДС, которую покупатель платит при приобретении ценностей. Счет-фактуру подписывает руководитель и главный бухгалтер поставщика (продавца).

В счет-фактуре указывается в частности:

1) наименование и банковские реквизиты поставщика;

2) наименование продукции (товара, работы, услуги, иных ценностей), отгруженных по договору;

3) цена, количество и стоимость отгруженной продукции (товаров, работ, услуг, иных ценностей);

4) сумма акцизов по подакцизным товарам (этиловый спирт, пиво, табачные изделия, легковые автомобили, алкогольная продукция и др.);

5) сумма НДС.

2. Товарно-транспортная накладная (накладная) – это первичный документ, который также выписывается поставщиком (продавцом) и прикладывается к счету-фактуре. Накладная является сопроводительным документом и подтверждает транспортировку определенного количества товарно-материальных ценностей или другого имущества.

Накладная также выполняется в двух экземплярах: первый остается у поставщика, а второй вместе с первым экземпляром счета-фактуры передается покупателю.

Таким образом, накладная и счет-фактура является сопроводительными документами при приобретении материальных ценностей от поставщиков, прочих кредиторов и за счет подотчетных сумм.

Если материалы поступили в организацию без сопроводительных документов, то они называются неотфактурованными и не могут быть оприходованы на склад организации до тех пор, пока сопроводительные документы не поступят в организацию.

При поступлении сопроводительных документов на склад наличие поступивших материалов сверяют с данными сопроводительного документа и при выявлении расхождения между ними формируется комиссия в составе не менее 3 человек, включая представителя от поставщика, транспортной организации, экспедитора груза, кладовщика от покупателя. Расхождения между фактическим наличием материалов и данными сопроводительных документов отражаются в акте приемки материалов, которые являются основанием для предъявления претензий к поставщику или транспортной организации, перевозившей груз, или экспедитору, сопровождавшему груз во время транспортировки.

Если расхождений между фактическим поступлением материалов и данными сопроводительных документов нет, то на основании сопроводительных документов заполняется приходный ордер склада, в котором указываются все реквизиты из счета-фактуры и накладной.

На основании приходного ордера склада, бухгалтерией организации на каждый вид приобретенных материалов составляется карточка складского учета материалов. В ней отражается остаток данного вида материала на начало месяца, количество, цена, стоимость поступивших материалов, и израсходованных в соответствующее производство. Причем остаток материалов на складе определяется после каждого прихода и каждого расхода материалов. В ней бухгалтер осуществляет таксировку, т.е. переводит натуральные показатели на стоимостные путем уменьшения на них цены.

Материальные ценности могут приобретаться для нужд организации за счет подотчетных сумм.

Подотчетные лица – это работники организации, имеющие право на получение наличных денежных средств из кассы для оплаты определенных видов расходов за наличный расчет (командировочных, представительских, хозяйственных расходов) для нужд самой организации.

После приобретения ценностей за счет подотчетных сумм подотчетное лицо составляет авансовый отчет, к которому должны прилагаться все оправдательные документы, подтверждающие фактическое приобретение ценностей. Например, автобусные, железнодорожные, авиабилеты к месту командировки и обратно, счета-фактуры на приобретенные ценностей, товарные чеки, фискальные чеки и т.п.

Дата добавления: 2014-01-11