Элементы налога и их характеристики

Функции налогов и роль налогов в макроэкономическом регулировании.

Функции налогов:

1. Фискальная – формирование внебюджетного фонда государства с целью обеспечения его финансирования ресурсами, необходимыми для выполнения своих функций

2. Регулирующая – посредством налогов государство может влиять на:

a. Производственные и инвестиционные процессы путем стимулирования развития либо сдерживания определенных отраслей

b. Динамику потребления и сбережений посредством установления ставок косвенных налогов

c. Уровень доходов физических и юридических лиц путем установления дифференциальных ставок налогов и предоставления льгот отдельным категориям налогоплательщиков

Примеры по фискальной политике:

По оперативным данным ФНС в консолидируемый бюджет РФ в 1 полугодии 2012 года поступило платежей, администрируемых ФНС на 14% >, чем за аналогичный период предыдущего года. Основная часть – налог на прибыль организаций 23.8%, НДПИ – 22.9% (налог на добычу полезных ископаемых), НДС по России, Белоруссии и Казахстану – 18.8%, НДФЛ – 18.4%. Федеральные – 90.7%, региональные – 5.2%, налоги по специальным налоговым регламентам – 2.8%.

Инструменты налогового регулирования

1. Налоговые ставки

2. Налоговые льготы

Элементы налога отражают его социально-экономическую сущность и родовые признаки.

Характеристика элементов используется в законодательных актах государства о налогах.

Из 3 статьи НК: «При установлении налогов должны быть определены все его элементы и условия (какие налоги, когда и в каком порядке необходимо платить)

Элементы налога:

· Существенные элементы налога

o Без которых не определяются обязательства и порядок его исполнения

· Факультативные элементы налога

o Их отсутствие не влияет на степень определенности налогового обязательства (льготы)

См. монографию «Формирование и использование налоговых льгот в субъектах РФ (на примере СЗФО)», Вылкова и Красавина

Существенные элементы:

1. Субъект налога
лицо, на котором лежит обязанность уплатить налог за счет собственных средств – организации и физические лица (ст.19 НК РФ)

2. Объект налога
юридические действия, которые обуславливают обязанность субъекта заплатить налог. Может быть: реализация товаров, работ, услуг имущество, прибыль, доход, расход etc 38 ст. НК

3. Налоговая база
количественное выражение предмета налогообложения, основа налога, к которой применяется ставка налога (53 ст. НК РФ). Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения

4. Налоговая ставка
величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы

5. Налоговый период
55 ст. НК РФ, период времени, применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате

6. Порядок исчисления
стр.52 (по налогам 2 части НК)

7. Срок уплаты налога
срок, до которого налог подлежит уплате в бюджет (57 ст. НК)

8. Порядок уплаты налога
ст. 58 НК РФ (конкретно по налогам во 2 части НК)

Факультативный элемент:

Налоговые льготы – преимущества, предусмотренные законодательством о налогах и сборах и предоставляемые отдельным категориям плательщикам вплоть до возможности не уплачивать налог (56 ст. НК РФ)

Классификация налогов

Классификационные признаки

1. Субъект налога

a. Налоги, которые уплачивают физические лица –НДФЛ

b. Физические лица, налог на прибыль организаций

c. Физические и юридические лица – земельный налог, etc

2. Вид ставки

a. Твердые (специфические) – устанавливаются в фиксированном размере на каждую единицу налогообложения (акцизы)

b. Процентные – устанавливаются в % к единицы налогообложения

c. Комбинированные – сочетают твердую и % ставку

3. Объект налога

a. Реализация ТРУ

b. Прибыль

c. Доход

d. Расход

e. Имущество

4. Метод обложения – порядок изменения ставки налога в зависимости от роста налоговой базы

a. Равные – для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога

b. Пропорциональные – равная ставка налога

c. Прогрессивные – с ростом налоговой базы возрастает ставка налога

d. Регрессивные – с ростом налоговой базы снижается ставка налога

5. Периодичность

a. Разовые – уплата связана с бессистемным случайным событием

b. Регулярные – взимаются с определенной периодичностью в течение всего времени владения имуществом или занятия видом деятельности, приносящей доход

6. Бюджетное назначение

a. Общие – налоги не предназначенные для финансирования конкретного расхода

b. Целевые – для финансирования конкретного расхода бюджета

7. Возможность переложения

a. Косвенные – налоги, которые включаются в цену товара в виде надбавки

b. Прямые – взимаются из доходов налогоплательщика

8. По платежеспособности налогоплательщика

a. Личные – учитывают платежеспособность налогоплательщика

b. Реальные – налоги, которые не учитывают финансовое положение налогоплательщика, уровень доходности объекта

9. По способу уплаты

a. Удержание (у источника выплаты) – обязанность по исчислению налога возложена на 3 лицо которое в силу закона обязано выступать налоговым агентом

b. Начисление (декларационные) – уплата налога на основе декларации, то есть официальное заявление о своих налоговых обязательствам

c. Кадастровый – налогообложение имущества производится на основе внешних признаков и его предполагаемой доходности

10. Принадлежность к уровням власти и управления

a. Федеральные

b. Региональные

c. Местные

Дата добавления: 2014-01-11