Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах

Нормативные акты, регулирующие отношения в области налогообложения

Правовое регулирование организации и деятельности налоговых органов регламентируется следующими нормативными правовыми актами:

1) НК РФ;

2) Законом РФ от 21 марта 1991 г. № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»;

3) Положением о государственной налоговой службе Российской Федерации, утвержденным Указом Президента РФ от 31 декабря 1991 г. № 340 «О государственной налоговой службе»;

4) Положением о федеральной налоговой службе, утвержденным постановлением Правительства от 30 сентября 2004 г. № 506 «Об утверждении положения о федеральной налоговой службе»;

5) Постановлением Правительства РФ от 17 июля 1998 г. № 793 «Вопросы государственной налоговой службы Российской Федерации»;

6) Иными нормативными актами.

Акты законодательства о налогах и сборах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.

Федеральные законы, вносящие изменения в Налоговый кодекс в части установления новых налогов и (или) сборов, а также акты законодательства о налогах и сборах субъектов РФ и акты представительских органов местного самоуправления, вводящие налоги и (или) сборы, вступают в силу не ранее 1 января, следующего за годом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение налогового законодательства, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

Акты законодательства о налогах и сборах, устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах либо устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, имеют обратную силу.

Акты законодательства о налогах и сборах, отменяющие налоги и (или) сборы, снижающие размеры ставок налогов (сборов), устраняющие обязанности налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или иным образом улучшающие их положение, могут иметь обратную силу.

К участникам (субъектам) налоговых отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, относятся:

1) Организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК налогоплательщиками или плательщиками сборов. Филиалы и другие обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов и сборов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений.

При этом организации – это юридические лица, образованные в соответствии законодательством РФ, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

2) Организации и физические лица, признаваемые в соответствии с НК налоговыми агентами;

Налоговыми агентами признаются лица, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов. Наиболее распространенный пример налогового агента – организация, выплачивающая заработную плату своим работникам. Такая организация, в случаях, предусмотренных налоговым законодательством, обязана не только начислять, но и удержать и уплатить в бюджет налог на доходы с выплат заработной платы каждому своему работнику. В этом случае налогоплательщиком налога на доходы является работник организации, а налоговым агентом – сама организация.

3) Налоговые органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы).

Налоговые органы РФ – это единая система контроля за соблюдением налогового законодательства РФ, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством РФ, а также контроля за соблюдением валютного законодательства РФ, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов.

4) Таможенные органы (федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области таможенного дела, подчиненные ему таможенные органы РФ);

5) Государственные органы исполнительной власти и исполнительные органы местного самоуправления, другие уполномоченные ими органы, должностные лица и организации, осуществляющие в установленном порядке прием от налогоплательщиков (плательщиков сборов) денежных средств в счет уплаты налогов (сборов) и их перечисление (перевод) в бюджеты, то есть сборщики налогов и сборов;

6) Органы государственных внебюджетных фондов.

Дата добавления: 2014-01-11