КАТЕГОРИИ: Архитектура-(3434)Астрономия-(809)Биология-(7483)Биотехнологии-(1457)Военное дело-(14632)Высокие технологии-(1363)География-(913)Геология-(1438)Государство-(451)Демография-(1065)Дом-(47672)Журналистика и СМИ-(912)Изобретательство-(14524)Иностранные языки-(4268)Информатика-(17799)Искусство-(1338)История-(13644)Компьютеры-(11121)Косметика-(55)Кулинария-(373)Культура-(8427)Лингвистика-(374)Литература-(1642)Маркетинг-(23702)Математика-(16968)Машиностроение-(1700)Медицина-(12668)Менеджмент-(24684)Механика-(15423)Науковедение-(506)Образование-(11852)Охрана труда-(3308)Педагогика-(5571)Полиграфия-(1312)Политика-(7869)Право-(5454)Приборостроение-(1369)Программирование-(2801)Производство-(97182)Промышленность-(8706)Психология-(18388)Религия-(3217)Связь-(10668)Сельское хозяйство-(299)Социология-(6455)Спорт-(42831)Строительство-(4793)Торговля-(5050)Транспорт-(2929)Туризм-(1568)Физика-(3942)Философия-(17015)Финансы-(26596)Химия-(22929)Экология-(12095)Экономика-(9961)Электроника-(8441)Электротехника-(4623)Энергетика-(12629)Юриспруденция-(1492)Ядерная техника-(1748) |
Б. Налог на добавленную стоимость
НДС – основной косвенный налог, поступление денежных средств от которого в бюджет составляет более 25% всех поступлений налогов и сборов. Поэтому для многих предприятий данный вид налога составляет значительную долю платежей в бюджет, что, в свою очередь, определяет особую важность правильного учета и расчетов по НДС. С 1 января 2001 года вступила в силу глава 21 второй часть НК РФ «Налог на добавленную стоимость». Следует отметить, что НДС является одним из самых сложных налогов, в нормативные документы по которому, постоянно вносятся различные изменения и дополнения. Исчисление и уплата НДС производится в соответствии с Законом РФ «О налоге на добавленную стоимость» с учетом последующих изменений и дополнений и Инструкцией ГНС РФ от 11.11.95г. № 39 (в редакции от 19.07.99г.). НДС облагается добавленная стоимость, создаваемая на всех стадиях производства и обращения. В настоящее время применяются следующие ставки НДС: - 10% по продовольственным товарам и товарам для детей, по перечням, утвержденным Правительством РФ; - 20% по остальным товарам, работам и услугам. Плательщиками налога являются продавцы и выгодоприобретатели. Лишь в двух случаях плательщиками НДС выступают покупатели (владельцы): 1) при ввозе товаров в РФ и 2) при безвозмездной передаче имущества. Являясь одновременно и поставщиком и покупателем, предприятие выступает и получателем и плательщиком НДС. Это потребовало введения в План счетов двух синтетических счетов: - счет 19 «НДС по приобретенным ценностям» (см. тему № 14 «Учет запасов») и - счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для отражения суммы НДС, уплаченной поставщикам и подрядчикам в стоимости приобретенных ресурсов (услуг), служит счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» с открытием соответствующих субсчетов.
Для отражения в бухгалтерском учете операций по расчетам с бюджетом по НДС используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по НДС». При определении выручки для целей налогообложения по отгрузке начисление НДС отражается с помощью следующих проводок: 1) Начислен НДС, причитающийся к получению от покупателей за проданную продукцию (работы, услуги) по обычным видам деятельности 90/3 68 2) Начислен НДС, причитающийся к получению от покупателей за проданные им основные средства, НМА, материалы, другое имущество и услуги, продажа которых не является для организации обычным видом деятельности 91/2 68 Если организация определяет выручку для целей налогообложения по оплате и на момент продажи товаров (реализации работ, услуг) плата от покупателей (заказчиков) еще не поступила, начисление НДС отражается на отдельном субсчете «Расчеты по неоплаченному НДС» счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»: 3) Учтена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет после поступления денег от покупателей (заказчиков) 90/3 76 (91/2) 4) Начислен НДС к уплате в бюджет после получения оплаты 76 68 При получении аванса в счет предстоящей поставки продукции (выполнения работ), независимо от метода определения выручки, делаются следующие проводки: 5) При получении аванса 50,51 62 6)Начислен НДС по соответствующей расчетной ставке 62 68 В день, когда право собственности на продукцию (работы, услуги) перейдет к покупателю (заказчику) делаются следующие проводки: 7) Отражена продажа товаров (реализация работ, услуг) 62 90/3 (91/2) 8) Восстановлена сумма НДС, начисленная ранее с полученного аванса 68 62 9) Начислен НДС по проданным товарам (работам, услугам) 90/3 (91/2) 68 Сумму НДС, которую организация должна перечислить в бюджет по итогам отчетного периода, определяют по Декларации (расчетным путем):
Вычетам, в соответствии с п.2 ст. 171 НК РФ, подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ, в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления производственной деятельности или иных операций, признаваемых объектами налогообложения (стоимость СМР независимо от назначения является объектом налогообложения): 10) Произведен налоговый вычет 68 19 11) Погашена задолженность перед бюджетом 68 51
В. Кроме расчетов по НДС на счете 90 «Продажи» отражаются следующие налоги и сборы, связанные с обычными видами деятельности: - субсчет 90/4 «Акцизы» – учитываются суммы акцизов, включенных в цену проданной продукции (товаров). Акцизы представляют собой косвенные налоги, включаемые в цену товара и оплачиваемые покупателем. Они устанавливаются на вино- водочные изделия, табачные изделия, автомашины, бензин и т.д., на которые сохраняются монопольные права государства, с целью изъятия в бюджет возникающей сверхприбыли.
Дата добавления: 2014-01-13; Просмотров: 485; Нарушение авторских прав?; Мы поможем в написании вашей работы! Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет |