Факторный анализ себестоимости

Анализ затрат на один рубль товарной продукции

Показатель затрат на один рубль товарной продукции – универсальный: он может рассчитываться в любой отрасли экономики, наглядно показывает связь между себестоимостью и прибылью.

З1 – затраты на один рубль товарной продукции

q – количество, объем выпуска в натуральном выражении

с – себестоимость

z – цена

Показатель затрат на один рубль товарной продукции может быть рассчитан для любого предприятия. Этот показатель применяется для контроля за динамикой себестоимости и межхозяйственных сравнений.

Объектом анализа является разница между фактическими и плановыми затратами. В целом на отклонение фактических затрат от плановых оказывают влияние следующие факторы:

Ø Изменение объема и структуры продукции

Ø Изменение себестоимости продукции

Ø Изменение цен на продукцию

Задание: по данным, приведенным в таблице 1 и примечания к ней, проведите анализ затрат на один рубль товарной продукции. Результаты анализа представьте в таблице следующей формы:

Таблица3 – Анализ затрат на один рубль товарной продукции

показатели	обозн.	план	факт	отклонение
абсол.	в %
1. Себестоимость продукции	z	726.742	706.126	20.616	-2.83
2. Цена	p				9.3
3. Количество товарной продукции в натуральном выражении	q				10.0
4. Затраты на один рубль товарной продукции	З1	0.71	0.63	-0.08	-11.3

Следовательно, затраты на 1 рубль товарной продукции снизились на 8 коп., что следует считать положительной тенденцией

Деление затрат на постоянные и переменные положено в основу методики маржинального анализа.

Маржинальный доход предприятия – это выручка минус переменные затраты или прибыль плюс постоянные затраты.

Основные возможности маржинального анализа состоят в определении:

• Безубыточного объема продаж (порога рентабельности, минимального объема продаж) при заданных соотношениях цены, постоянных и переменных затрат
• Зоны безопасности (безубыточности) предприятия
• Необходимого объема продаж для получения заданной величины прибыли
• Критического уровня постоянных затрат при заданном уровне маржинального дохода
• Критической цены реализации при заданном объеме продаж и уровне переменных и постоянных затрат

Между себестоимостью и объемом производства продукции существует зависимость, которую можно представить следующим образом:

Сед – себестоимость единицы продукции

а – общая сумма постоянных затрат

в – переменные затраты на единицу продукции

х – объем производства продукции в натуральном выражении

Следовательно, общая сумма постоянных расходов не изменяется с увеличением объема производства, однако на единицу продукции затраты уменьшаются пропорционально росту.

Переменные расходы в себестоимости всего выпуска растут пропорционально изменению объема производства, зато в себестоимости единицы продукции они имеют постоянную величину

Задание: на основе данных, приведенных в таблице 1 и примечания к ней, заполните таблицу

Таблица 4 - Исходные данные для факторного анализа себестоимости продукции

показатели	обозн.	план	факт	Абсолютное отклонение
1. Объем производства, т	х
2. Общая сумма постоянных затрат, тыс.руб.	а	1520.300	1550.945	30.6
3. Сумма переменных затрат на единицу продукции, руб.	в	422,682	424,136	1.454
4. Себестоимость одной тонны, руб.	Сед	726,74	706,12	-20,62

Следовательно, положительное воздействие на снижение себестоимости оказал рост объема производства. Вследствие влияния этого фактора себестоимость понизилась на 27.639 руб. Рост общей суммы постоянных и удельных переменных затрат привели к росту себестоимости на 7,019 руб.

Дата добавления: 2014-01-13