Оценка плана по прибыли, анализ его выполнения и динамики

ЗНАЧЕНИЕ, ЗАДАЧИ И ИНФОРМАЦИОННАЯ БАЗА АНАЛИЗА

АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ

Конечным положительным финансовым результатом хо­зяйственной деятельности предприятия (фирмы) является прибыль. Она представляет собой реализованную часть чисто­го дохода, созданного прибавочным трудом. Значение прибы­ли обусловлено тем, что, с одной стороны, она зависит в основ­ном от качества работы предприятия, повышает экономиче­скую заинтересованность его работников в наиболее эффек­тивном использовании ресурсов, так как прибыль - основной источник производственного и социального развития пред­приятия, а с другой - она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Таким образом, в росте суммы прибыли заинтересованы как предприятие, так и государство. Прирост прибыли может быть достигнут не толь­ко благодаря увеличению трудового вклада коллектива пред­приятия, но и за счет других факторов. Поэтому на каждом предприятии необходимо проводить систематический анализ формирования, распределения и использования прибыли. Этот анализ имеет важное значение и для внешних субъектов (государственных органов, банков и др.).

Задачи анализа и его последовательность:

• оценка плана (прогноза) прибыли и выбор наилучшего вари­анта; изучение выполнения плана и динамики,

• выявление и количественное измерение влияния факторов формирования показателей прибыли и оценка ее качества;

• изучение направлений, пропорций и тенденций распределе­ния прибыли;

• выявление резервов роста прибыли;

• разработка рекомендаций по наиболее эффективному ис­пользованию прибыли с учетом перспектив развития пред­приятия.

Анализ должен показать также влияние на прибыль наруше­ний договорной, технологической и финансовой дисциплины.

Источники информации: формы (расчеты) плана эконо­мического и социального развития или бизнес-плана по фор­мированию прибыли, «Расчетный баланс доходов и расходов» (финансовый план); формы бухгалтерской отчетности № 1 «Бухгалтерский баланс», № 2 «Отчет о прибылях и убытках», данные текущего бухгалтерского учета по счету 99 «Прибыли и убытки» и др.

В хозяйственной практике используются следующие пока­затели прибыли:

1. На единицу продукции.

2. Прибыль отчетного периода (до выплаты процентов и на­логов).

2.1. Прибыль от основного вида деятельности (реализации продукции (товаров, работ, услуг)).

2.2. Прибыль от операционных доходов и расходов.

2.3 Прибыль от внереализационных доходов и расходов.

3. Налогооблагаемая.

4. Льготируемая (не облагаемая налогом).

5. Остающаяся в распоряжении предприятия.

6. Чистая.

Показатель «Прибыль отчетного периода (до выплаты про­центов и налогов)» изучается при анализе финансового ре­зультата от всех видов деятельности предприятия, а показате­ли 3 -6 - при анализе формирования налогов и распределения прибыли.

Проверка обоснованности и напряженности плана прибы­ли необходима для выяснения взаимоувязки плановых пока-

зателей прибыли и рентабельности по остаткам нереализован­ной продукции на начало периода, выпущенной и реализован­ной Для этого составляется аналитическая табл 2.1.

Оценка обоснованности и напряженности плана прибыли осуществляется путем сравнения плановых показателей рен­табельности продукции к реализации с рентабельностью реа­лизуемой продукции. В нашем примере уровень рентабель­ности реализуемой продукции (31,82 %) выше рентабельности продукции к реализации (19,60 %), что свидетельствует об обоснованности плана прибыли, так как в нем учтен более вы­сокий уровень рентабельности нереализованных остатков продукции на начало года (42,64 %)

Табл 2 1 Проверка обоснованности и напряженности плана прибыли

Показатели	Поотнускныч ценам млн р	По себе стой мое ти мчи р	Абсолютная сумма при бы ти м тн р (гр 1 - гр 2)	Рснтабель ность про дукцни % (грЗх х 100 гр 2)
А
1 Остатки псрсализовап пои продукции па начало тда по отчету			+5651	42,64
2 Выпуск продукции по плану			+386464	19,44
3 Всею к реализации (показ 1 + показ 2)			+392115	19,60
4 Реализация продукции по и lany			+207755	31,82

Выполнение плана прибыли оценивается нарастающим ито­гом с начала отчетного периода (года) Для того чтобы сделать правильные выводы об устойчивости темпов роста прибыли, не­обходимо обеспечить сопоставимость показателей С этой целью показатели прибыли корректируются с учетом изменений цен и условий оплаты труда в сопоставляемых периодах

При изучении динамики показателей прибыли их сопоста­вимость обеспечивается путем перерасчета на индекс цен Ин­декс роста цен определяется по формуле

где К₁ - выпуск продукции в отчетном периоде в натуральных единицах измерения; Ц₁ - цена единицы продукции в отчетном периоде; Ц₀ - цена единицы продукции в базисном периоде. Для расчета индекса цен составляется таблица следующей формы:

Индекс цен равен частному от деления итога гр. 5 на итог гр. 4 приведенной формы таблицы. На полученный индекс корректируется прибыль от реализации за базисный (прош­лый) период, так как действующая модель хозяйственного ме­ханизма предприятия, основанная на налогообложении при­были, не предусматривает изменения фактической суммы прибыли отчетного периода и прибыли от реализации продук­ции (товаров, работ, услуг) на указанный выше индекс. Если, например, индекс цен равен 2, то для достижения сопостави­мости надо прибыль от реализации базового периода умно­жить на 2. Этот индекс нельзя распространять на финансовые результаты от операционных и внереализационных доходов и расходов. Для них необходимо рассчитать отдельные индексы. Рассматриваемый выше индекс цен учитывает и имевшие мес­то изменения цен на материалы, тарифов на энергию, оплату труда и др., так как в основе цены лежит полная себестоимость единицы реализуемой продукции. В действующих условиях хозяйствования в уровне индекса цен значительна доля инф­ляции. В связи с этим целесообразно выделить эту долю. Для расчета можно использовать соответствующие коэффициенты Министерства статистики и анализа. Кроме того, фактическая сумма прибыли уменьшается на сумму прибыли, изъятую в доход государственного бюджета, и сумму, полученную в ре­зультате завышения цен, выпуска продукции с отступлением со стандартов, нарушения рецептур. Оценка выполнения пла­на прибыли сочетается с изучением динамики. При этом со­ставляется аналитическая табл. 2.2.

Как свидетельствуют данные табл. 2.2, план по прибыли от­четного периода перевыполнен на 9,7%, или на20192 млн р.,

темп ее роста к предыдущему году достиг 110,4 % Наиболь­шую долю в сумме прибыли отчетного периода составила прибыль от реализации продукции (работ, услуг) В отчетном году ее фактическая доля снизилась на 0,67 процентных пун­кта и составила 95 %, удельный вес других составных частей прибыли возрос в совокупности на эту же величину, в част­ности, прибыли от операционных доходов и расходов - на 0,12% (2,34 - 2,22), прибыли от внереализационных доходов и расходов - на 0,55% (2 66 - 2,11)

Если объектом анализа является производственное объ­единение (концерн, ассоциация и т п), целесообразно изучить выполнение плана прибыли и ее динамику по входящим в него предприятиям

Пример такого анализа приведен в табл 2 3 Данные табл 2 3 показывают, что уровень выполнения пла­на и темпы роста прибыли на предприятиях, входящих в объ­единение, неодинаковы и не совпадают со средними показате­лями по объединению

Табл 2 3 Выполнение плана и динамика прибыли по объединению

Для изучения эффективности воздействия условий пере­хода к рыночным отношениям следует изучить динамику при-быти отчетного периода по рассмотренной выше методике и учесть прирост прибыли полученной за счет внедрения ме­роприятий научно-технического прогресса, роста цен

Дата добавления: 2014-11-06